中国商业银行内部控制问题研究

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1、层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等。这些风险的爨产生,无不与商业银行的内部控制制度相鹫关联。因此,加强对商业银行内部控制问椟题的研究,不仅对现在而且对将来都有着宏十分重要的意义。一、商业银行愫内部控制的基本架构商业银行内嗬部控制就是对商业银行内部的经营管理活动及其内容进行衡量和校正,以保证银行尻目标以及为此而拟定的计划得以实现的过爝程。根据我国经济和金融体制改革的总体怂要求,国有商业银行内部控制的基本架构痴可由纵向控制、横向制约、相向反馈三部墟分组成。1、纵向控制。内部控愎13/13制是相对于一个独立的法人单位而言的,

2、分国有商业银行的内部控制必须立足于国有磊商业银行的特点。国有商业银行实行总、鳕分行制,属于统一法人单位。因此,内部厨控制建立的理论基础不是两权分离,而是钫起源于实行总、分行制条件下的分层次多倏级管理的需要。所以,国有商业银行的内箴部控制应该满足内部管理的需要,逐级对膏下实施监控,控制机构及内容从纵向上分飚层次设置:最高权力层控制决策层。股东董大会是商业银行的最高权力机关,有关商业银行重大的决策、措施、行动纲领等都谨由其做出,并直接控制决策层。决策层控制管理层。总行设立直接向行长负责,集莜行政检查监督,业务稽核审计和内部管

3、理临控制于一身的内控机构,对全行经营管理臾活动和经营风险进行控制,并直接控制管旁理层。管理层包括一级分行和准一级分行腮行长。管理层控制执行层。各一级分行和铢准一级分行行长直接向下层分支机构设立鳊内控机构,由上级行和同级分行双重领导殃,一级行和准一级行的监管内控部门在上尬级行的直接领导下,主要对总行法人负责靳,对所在行经营管理活动及其资产质量、衢资产负债比例、经营效益进行监督,对经殳营风险进行全面控制。执行层控制操作者。县支行以下不设立专职的内控部门,但姑由二级分行指派专职监督管理员,参与其经营决策,行使对县支行及其以下机

4、构的缀日常经营管理活动的监督管理权。另外,ī各职能部门应该自上而下纵向设置内控机瞄制,对本职能部门所处理的业务进行控制。13/132、横向制约。这是商业银行羊内部控制基本架构的第二个方面,它要求商业银行各部门各岗位人员都要处于制约简机制的约束之中。具体而言,主要包括以欠下几个约束机制:民主决策制约机制。即僳本行的有关重大决策都要经过有关部门的灯充分论证,不搞个人拍板,更不搞“一言台堂”。业务经营制约机制。遵循资产负债箧的内在联系,加强资产负债的比例管理。鹊要尽快按照《贷款通则》的要求,建立起乒风险防范、风险监测、风险转化

5、、风险责玳任约束机制。其实,商业银行按会计制度扪的要求,其财务管理、帐务核算,款项收Ρ付等必须做到帐帐、帐卡、帐据、帐实、'帐表、帐款六相符,这六相符使得各岗位之间真正做到相互制约和监督,对于新型业务应根据目前的经营状况和发展趋势,湮按照《人民银行法》、《商业银行法》和〓《贷款通则》等法律法规的要求,进一步耽完善其规章制度。成本核算和财务收支约嗔束机制。商业银行应按照“三性”原则的良要求,也要讲究效益,改变目前各部门围狂绕自身目标的运转现状,一切为了效益,哂按市场经济的要求,建立现代商业银行财沌务管理机制,对成本核算、财

6、务收支都要蠹与业务活动及行长的业绩直接挂钩,注重成本控制,按照目标成本或开支标准,对念13/13影响成本的各个环节加以控制,建立成本唣费用约束机制。利润分配约束机制。保证骤利润合理分配,使企业有自我发展的能力囊,将利润与行长业绩挂钩,打破行与行之艺间分配上的“大锅饭”体制。人事管理与耐劳工用工机制。内控要以人为本,充分发粥挥人的潜能,做到人尽其才,能者上,庸者下,任人唯贤。稽核监督机制。内部稽滦核是内控的重要组成部分。从内控层次上镇看,第一层次是各部门、岗位人员按业务茏规章、操作规程、法律法规的要求自律;尥第二层次是管理

7、部门对其它各部门按岗位鄞责任制和目标责任制进行考核管理;第三勹层次是稽核部门对业务经营财务会计活动々进行再监督,实行对县行一级的稽核派驻艺制,发挥稽核的事前、事中的预警作用。3、相向反馈。商业银行内部控ü制制度系统的建立,还必须包括一系列的嘱对内控执行情况的反馈系统。预警预报系统。这个系统既能全面显示金融风险大小噌、预测预警信号,又能及时了解经营管理状况以及各项指标考核的完成情况,既有屐全局的、又有局部性的。建立预警预报系癖统的目的是为了预知可能出现的错误;及袂时发现经营过程中的问题,防患于未然,昃减少失误和损失。因此

8、,商业银行应围绕群经营行为、业务管理、风险防范、资财安骑13/13全,建立定期业务分析、信贷资产质量评估、运用风险评估制度;建立定期实物盘争点、各种帐证、帐表的核对制度以及业务活动的事前、事中和事后监督制度;健全签完善内部控制系统的评审和反馈,以及带暖有苗头性、倾向性的问题的预测、预报

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