浅议企业文化对企业内部控制有效性的影响[权威资料]

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1、浅议企业文化对企业内部控制有效性的影响　　AnalysisonInfluenceofCorporationCultureagainstValidityofInternalControl　　SunGang　　（LearChemicalCo.，Ltd.，Mianyang621000，China）　　摘要：本文分析企业文化对企业内部控制有效性的影响。从内部控制体系有效运行出发，对企业文化与企业内部控制的关系进行分析，指出企业文化是企业内控体系必不可少的组成部分，直接影响内部控制的有效性。最后，分析并探讨内控文化的创建途径。　　Abstract:Th

2、isarticleanalyzedtheinfluenceofcorporationcultureagainstthevalidityofinternalcontrolsystem.Basedoneffectiveperformanceofinternalcontrolsystem,weclearpointofviewabouttherelationshipbetweencorporationcultureandinternalcontrol,andindicatethatcorporationcultureisnecessarytointe

3、rnalcontrolsystem,andinfluencethevalidityofinternalcontrolsystemdirectly.Finally,wepointoutthewaytobuildthecultureofinternalcontrol.　　关键词：内部控制企业文化内控文化　　Keywords:internalcontrol；corporationculture；cultureofinternalcontrol　　F272A1006-4311（2011）21-0117-02　　0引言　　1992年COSO委员会发布的

4、《内部控制――整合框架》，将企业内部控制定义为：受企业董事会、管理层和其他相关人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。2008年我国的《企业内部控制基本规范》借鉴COSO框架，确定了企业内部控制的内容为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素。企业内部控制体系的有效性决定并反映内控目标最终实现的可能性与效果。企业文化是企业的灵魂，体现出企业的软实力，在促进企业发展战略实现过程中具有支柱性作用，直接影响到企业内部控制的有效性。2010年我国财政部进一步推出《企业内部控制应用

5、指引第5号--企业文化》（简称《指引第5号》），意在提高企业对企业文化的重视、指引企业文化的建设过程。　　纵观目前我国企业的内部控制体系建设，可以看到多数企业更多地将工作放置于内部控制体系的设计之上，希望通过修订完善内部控制制度与流程、采用新的内部控制措施、运行ERP信息系统等硬件方法，提高企业内部控制水平。实际上，就内部控制体系的有效运行问题而言，不论是安然集团财务造假风波，还是“三鹿毒奶粉”事件，其企业内部控制有效性的缺失，源于企业软实力―企业文化构建的缺位。　　1内部控制有效性分析　　内部控制的有效性源于内部控制目标的实现，是指内部控制

6、对合规目标、报告目标、经营目标和战略目标的实现提供的保证程度。张颖和郑洪涛（2010）进一步指出内部控制合规目标、报告目标、经营目标的有效性取决于企业的发展阶段、资产规模、财务状况、管理的集权化程度、企业文化以及管理层的诚信和道德价值观。事实上，对于企业内部控制的有效性来说，完善的内控体系是硬件前提，内控体系的有效运行同样依赖于良性、健康的企业文化，两者不可偏废。在企业管理实践中，很多企业管理者对内部控制有效性的理解与构筑存在以下两个误区。　　第一，内部控制体系的完善程度与运作有效性是一个相对的概念，企业内控过程不存在绝对性的尽善尽美状态。首

7、先，内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并不存在普适的内控体系；其次，现代企业所面临的内外环境越来越复杂，且不断发展变化，有限理性的内控体系设计者不可能预见企业将会面临的所有问题，内控体系不可能一成不变，需要根据环境变化不断修改完善；最后，内部控制的设计与运行都要受到成本效益原则及重要性原则的约束，其对企业的管理触角不可能做到面面俱到，必然有所取舍。　　第二，精心设计的内部控制体系不会自动有效运行。内部控制规范作为通行的无差异硬性行为准则，未必为企业系统内的个体自觉接受并转化为具体行动。内部控制作为人为系统，其运

8、行有效与否同执行者的内控意识、执行能力等密切相关；内部控制可能因员工疏忽、不具胜任力、判断失误等原因而无效；内部控制会因为员工故意违反管理规则甚至串通舞弊、管理人员