关于集团企业预算控制思索

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1、关于集团企业预算控制思索【摘要】在日趋激烈的国内外竞争环境中，在市场经济日趋完善的形势下，集团企业依靠内部管理创新提高企业竞争力已成为集团企业生存和发展的重要举措。预算控制作为推动现代企业管理的重要工具之一，对集团企业整体管理水平的提升具有重要的意义。本文从集团企业预算控制的作用出发，分析了当前集团企业预算管理及控制过程中存在的主要问题，并提出建立健全的集团企业全面预算控制体系的相关建议。【关键词】集团企业预算控制措施在当前集团企业规模不断扩大和多元化经营发展的形势下，集团企业对预算控制的要求会越来越高，加强预算控

2、制对于推动现代集团企业的发展具有至关重要的作用。然而目前大多数集团企业仍存在组织构架不合理、预算编制流程过于繁琐、质量有待提高、预算分析和控制不到位、预算监督和考核起不到应有的效果等问题。与国外企业相比，我国集团企业预算控制依旧显得较为薄弱。本文拟对集团企业的预算控制相关问题展开探讨，对提高集团企业整体竞争力、加强集团的内部控制以及对其成员企业的有效管理具有重要的意义。5一、集团企业预算控制的作用所谓预算控制是指为完成企业既定经营管理目标，通过预算编制、预算执行、预算监控以及预算评价和考核等，对企业生产经营活动中各

3、单位、各部门的资源进行有效地组织、协调和控制而形成的事前、事中和事后的全过程控制系统。对于集团企业而言，集团企业预算控制是对集团各子公司之间的生产经营活动进行控制，以实现集团既定战略目标的一种管理活动。集团企业预算控制的内容主要包括经营预算控制、资本预算控制和财务预算控制三大板块。经营预算控制主要对集团企业的生产、销售和成本费用预算进行控制，资本预算控制主要是对根据集团战略目标需要且能长期为集团带来效益的资本支出的控制，一般为金额较大的支出，财务预算控制主要是对资产负债、利润和现金流量的控制。5加强集团企业预算控制

4、的作用主要表现在以下几方面：第一，预算控制有助于统一集团战略目标，其以战略目标为依据，以预算编制为基础，可以形成集团内部层次清晰、分工明确的控制体系，保障各分子公司责任目标与集团战略目标的一致性。第二，分解集团战略目标，使目标具体化和系统化，预算控制可以使集团整体战略目标通过层层分解变得更加具体和明细，并建立预算责任中心，通过实际与预算的比较及时调整偏差，有效协调企业短期目标和长期目标。第三，有利于集团企业整合和利用集团内部资源，通过预算编制、预算执行和预算控制，提高集团企业内资源的配置效率，确保集团企业战略目标的

5、实现。第四，为集团企业实施绩效考核提供了参照和基准，预算控制涉及对集团各分、子公司各项经营活动完成情况进行及时的监督和控制，并通过实施执行情况和预算情况的比较对各经营活动进行评价，进而为各成员企业的绩效考核提供有力的依据。二、集团企业预算管理与控制过程中存在的主要问题1、对预算控制认识不到位，基础工作薄弱预算管理是一个集复杂性和功能多样性于一体的管理过程，因此集团企业在进行预算控制时如果对预算管理认识不到位就容易产生观念上的误区。集团企业受传统计划经济体制以生产为导向的管理的影响，虽然大多数集团企业意识到了预算控制

6、的科学合理性，但一些集团企业仍只重视内部产能的提升，全面预算编制较少涉及生产和采购等运营部门，致使战略预算目标与实际相脱离，无法执行。同时预算管理基础工作薄弱，信息化程度不高，无法积累大量有用的预算基础数据，普遍存在重编制、轻执行的现象，过于关注利润等相关财务指标的结果，对预算执行过程没有进行及时的跟踪和调查。2、预算组织结构设计不合理5科学、合理的预算组织结构是保障预算控制有效实施的基础。一直以来，大多数集团企业并没有设立预算管理委员会，而是由董事会兼任预算管理的部分职能，且集团下属分公司或子公司也没有预算的独立

7、部门。预算组织机构设置职权不分，大多数情况下预算控制工作由财务部门牵头，大部分权力由企业的总经理或总会计师掌握，削弱了董事会对预算管理的控制力度，其他部门只是配合履行相应的职责，从而导致各成员企业和职能部门各自为政，信息传递不畅，信息失真，无法整合集团企业资源进行合理地优化配置，也不能有效地对各分子公司、各部门的权责利进行有效的监督和控制。3、对预算管理过程缺乏有效监督和控制为保证集团企业各分公司或子公司及职能部门预算的有效执行，确保各责任主体数据的真实性和完整性，集团企业必须对各责任中心进行事前、事中和事后的监控

8、。目前我国集团企业预算管理的一个主要问题就是对预算的执行和控制不到位，这样既不利于集团成员企业对预算实施过程中出现的问题进行快速反应和解决，预算调整不及时，挫伤了工作积极性或助长了错误认识，也不利于对预算结果进行控制，可能对预算目标的实现产生重大的负面影响。另一方面，部分集团企业对预算的执行缺乏有效的监控措施，没有建立预算预警机制，控制手段主要以事后控制为主