企业集团预算控制讲座.ppt

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1、企业集团预算控制第一节预算控制概述第二节预算组织体制*第三节预算目标规划第四节资本预算2021/7/211第一节预算控制概述一、预算控制的涵义与特征二、预算控制循环三、预算控制的指导思想2021/7/212一、预算控制的涵义与特征预算——以货币形式表示的计划，是一种转化为控制标准的计划。预算控制——将企业的决策目标及其资源配置加以量化并使之得以实现的内部管理活动或过程。预算控制机制的主要表现有三：风险自抗；权力制衡；以人为本。2021/7/213二、预算控制循环预算控制循环：P86。预算控制循环主要内容：（一）目标拟订与

2、预算编制（二）责任落实与推动实施（三）业绩报告与偏差诊治（四）责任辨析与业绩评价（五）奖励兑现（六）总结改进2021/7/214三、预算控制的指导思想预算控制的指导思想：以市场开拓为龙头，以效率和效益为核心，以财务管理为枢纽，将企业集团的一切经营理财活动均纳入严格的预算控制体系。主要工作：（一）建立开放型的预算控制体系（二）明确财务管理在预算体系中的枢纽地位2021/7/215第二节预算组织体制一、预算管理组织二、预算执行组织三、预算编制的组织程序2021/7/216一、预算管理组织预算管理组织概念（P89）（一）母公司

3、董事会（二）预算管理委员会2021/7/217（一）母公司董事会集团最高决策机构预算的终审权资本预算的最后批准权对预算的日常执行情况与执行结果拥有监、检查权2021/7/218（二）预算管理委员会预算管理委员会设置方式有二：预算管理委员会对总经理负责；预算管理委员会对董事会负责。预算管理设置的机构：1、预算编制机构；2、预算监督机构；3、预算协调机构；4、预算信息反馈机构2021/7/219二、预算执行组织（一）预算执行组织的责任体系三个基本层面的预算责任体系：投资中心；利润中心；成本中心（二）预算执行组织的利益协调责、

4、权、利的协调目标换位：由局部利益与整体利益的不协调，以及由此产生的各责任单位工作的过分独立和缺乏协作精神的现象。2021/7/2110（一）预算执行组织的责任体系投资中心利润中心成本中心2021/7/2111利润中心的两种类型事业部模式：欧、美、日企业集团较为普遍旗舰模式：香港、东南亚地区较为普遍二者的主要区别：事业部模式不是独立法人；旗舰模式具有法人资格2021/7/2112三、预算编制的组织程序有两种方式：（一）由上至下的预算编制程序（二）自下而上的预算编制程序2021/7/2113案例：大力推进预算管理　细化财务控

5、制案例简介潍坊亚星集团公司目前拥有两个控股子公司、三个全资子公司和十几个分支机构。全面预算体系具体包括8个预算：资本性支出预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金预算和总预算。2021/7/2114具体明确6个要点亚星集团全面预算的编制按时间分为年度预算编制和月度预算编制。要点：（1）预算编制原则：先急后缓、统筹兼顾、量入为出。（2）预算编制程序：自上而下。自下而上、上下结合。2021/7/2115具体明确6个要点（3）预算编制基础：集团年度预测目标。（4）预算编制重点：销售预算。（5）预算前提：

6、企业方针、目标、利润。（6）预算指标的确定：年度预算股东大会审议批准，月度预算董事会审议批准。2021/7/2116具体细化具体细化到：①销售收入、税金、利润及利润分配预算；②产品产量、生产成本、销售费用、财务费用预算；③材料、物资、设备采购预算；④工资及奖金支出预算；2021/7/2117具体细化⑤大、中、小修预算；⑥固定资产基建、技改、折旧预算；⑦各项基金提取及使用预算；⑧对外投资预算；⑨银行借款及还款预算；⑩货币资金收支预算等。2021/7/2118执行①有效控制。权限由总经理掌握，控制月度各预算项目实际发生值与预

7、算控制计划值差额比例在5％之内；年度各预算项目实际发生值与预算控制比例差额比例在4－5％之内。2021/7/2119执行②信息及时反馈。建立信息反馈系统，对各公司、部门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。2021/7/2120亚星集团的做法启示启示一：全面、科学把握全面预算的完整内涵启示二：预算编制有哪些技巧或策略启示三：如何监控全面预算方案的实施启示四：推行和实施全面预算控制制度的前提条件如何把握2021/7/2121*第三节预算目标规划一、预算目标规划的原则二、产业型企业集团预算目标规划

8、三、资本型企业集团预算目标规划2021/7/2122一、预算目标规划的原则三大原则：市场原则母公司股东期望原则以资产盈利能力挖潜为最高上限原则2021/7/2123二、产业型企业集团预算目标规划产业型企业集团目标规划的目标确定：预测确定目标利润修正目标利润最终确定预测目标2021/7/2124三、资本型企业集团预算目