销售退回的所得税会计处理【doc】

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1、销售退回的所得税会计处理2017年4月24日国家税务总局颁布了《关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2017]45号)，同年8月22日，财政部和国家税务总局联合颁布了《关于执行和相关准则问题解答(三)》(财会[2017]29号)。在这两个文件中，对企业发生的销售退回涉及的所得税应如何进行会计处理和纳税调整作了明确的规定。本文仅对资产负债表日后事项的销售退回涉及的所得税应如何进行会计处理和纳税调整作些初步探讨和踣介绍。一、销售退回涉及的有关会计先制度和税法规定按照会计制度及相关滔准则规定，企业销售商品

2、发生的销售退回魍，一般应直接冲减退回当期的销售收入和咙销售成本等。属于资产负债表日后事项涉柿及的报告年度所属期间的销售退回，应作М为资产负债表日后调整事项，调整报告年Г度相关的收入、成本等。按照税法规恋定，企业发生的销售退回，只要购货方提增供退货的适当证明，可冲减退货当期的销售收入。企业年终申报纳税汇算清缴前发亩生的属于资产负债表日后事项的销售退回撂5/5，所涉及的应纳税额的调整，应作为报告踬年度的纳税调整。企业年度申报纳税汇算黎清缴后发生的属于资产负债表日后事项的话销售退回所涉及的应纳税额的调整，应作芾为本年

3、度的纳税调整。从上述规定可芷以看出，除属于资产负债表日后事项的销膀售退回，可能因发生于报告年度申报纳税啼汇算清缴后，相应产生会计与税法对销售ヰ退回相关的收入、成本等确认时间不同外纣，对于其他的销售退回，会计制度及相关垠准则的规定与税法规定是一致的。二轹、销售退回涉及的所得税会计处理因蒿资产负债表日后事项的销售退回可能涉及削报告年度申报纳税汇算清缴前或汇算清缴铊后，企业对资产负债表日后至财务报告批ǐ准报出日之间发生的销售退回，所涉及的键会计处理及对所得税的影响应分别情况处冽理。资产负债表日后事项中涉及报告．年度所属

4、期间的销售退回发生于报告年度捻所得税汇算清缴之前，则应按资产负债表降日后有关调整事项的会计处理方法，调整阍5/5报告年度会计报表相关的收入、成本等，叮并相应调整应纳税所得额及应交的所得税。举例说明如下：例1：A公司20沔02年12月25H销售一批产品给B公飓司，货款为500000元，增值税额8昏5000元，销售成本400000元，伸价税款至当年12月31日尚未收到。2泯002年12月28日接到B公司通知，B公司在验收货物时，发现该批货物存在萎严重的质量问题需要退货。A公司希望与嫘B公司协商解决问题。2017年

5、1月26日，A、B双方最终协商未果，A公司褛于2017年2月5日收到退回的货物。郁假定A公司计提坏账准备的比例为5%，粽不考虑其他税费因素。A公司2002年震度的财务报告批准报出日为2017年4欷月1日，所得税汇算清缴定在2017年2月15日(即销售退回发生于报告年度敦所得税汇算清缴之前)。A公司会计扑处理如下：(1)调整销售收入霆借：以前年度损益5000005/5应交税金——应交增值税(销项税额)85000贷：应收账款585000睃(2)调整坏账准备借：坏账准备2褚9250(585000X5%)贷裁：以

6、前年度损益调整29250(3蛔)调整销售成本借：库存商品400擗000贷：以前年度损益调整400000(4)调整应交所得税(假定囤所得税税率为33%)借：应交税金鼗——应交所得税[(500000-40揞0000-29250)X33%]5/5觫贷：以前年度损益调整(5)将“以ざ前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配——未分配利润()困贷：以前年度损益调整(6)调整利润分配有关数字(假定法定盈余公积计提倬比例为10%，法定公益金计提比例为5荷%)借：盈余公积——法定盈余公积(%)——法定公益金(%)5

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