[论文] 上市公司财务报告粉饰防范体系研究

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1、2017人力资源管理工作的实习报告为期半月的冷假实践，我非常重视，也很认真。由于我们平时只能从课本上学习理论知识，能有这样的实践机会，固然就格外珍惜，希看能够通过实践学习一些书本学习不到是知识，积累实践经验，为往后参加工作打下基础。由于缺少实践经验，我对民营企业性质的人力资源管理工作了解未几，熟悉不深。为了能更快适应环境，更好的展开工作，我特别重视加强专业知识的学习，坚持制度三方面；并在最后对政府部门如何强化对这一问题的煲监督提出了建议。财力报告粉饰叫一直是证券市场的“痼疾”，极大危害了氵投资者的利益以及证券市场优化资源配置棣功能的发挥，因而各国政府、学界均将其尥作为研究的重点。

2、我国会计学者近年来也标对这一问题展开了研究，这些研究侧重于皴证实这一问题的存在，分析其表现形式。亦本文拟对如何构健上市公司财务报告粉饰脔防范体系谈点粗浅认识。防范财务报告粉彘20/20饰，提高财务信息质量，是一项极其复杂褫艰巨的系统工程，而完善公司治理结构，⒉提升投资者素质，造就有效的财务报告供充给、需求主体、是其中的一条根本性措施倌；与此同时，也必须实施如加强对财务报镏告编报的监督、完善会计准则和审计准则剪、“以及建立健全相关法律制度等配套措施。一、造就有效的财务报告供蕃给、需求主体上市公司管理层与象投资者之间客观上存在着信息不对称，财怨务报告是消除这一不对称的主要方式之一で

3、，或者说，财务报告是这两者之间围绕财凿务信息相互博弈的结果。因此，防范财务想报告粉饰的根本性出路在于从这二者入手范：造就恰当的主体，让它们拥有足够的理符性、适度的手段。20/201．打造有效示的财务报告需求主体。当前上市公司存在慑财务报告粉饰现象的主要原因应在于需求怄主体缺位，即尚未形成有效的财务信息需乓求市场。因此，治理财务报告粉饰，必须践侧重解决这一问题、其关键性的举措包括Ｄ完善上市公司的治理结构和提升投资者素嗣质。完善公司治理结构，首先应娴加强股东等财务信息需求者参与监控的动赋机和能力，为此必须完善公司产权制度。剽完善的产权制度是股东等市场主体根据真沔实财务报告进行交易活动

4、的先决条件和基掺础。只有完善的产权制度，才能使得胜东进追求资本收益的最大化，才能形成其与公τ司管理层之间经济上的契约关系，进而形辊成真实财务报告的需求主体。而产权制度缒的完善必须达到；形成以财产所有权分散烃化为前提的多元所有者的产权结构；形成仳具有民主程序特征的集体产权结构；形成杵剩余索取权与控制管理权相分离的产权结诳构；形成剩余索取权可转让的产权结构。抗对于上市公司的产权现状而言，主要问题忘表现为国有股股东实际缺位，以及股权的镶过分集中。相应地，应采取如下措施：设樵立纯经济性而非行政性的国有资产管理机彡构，以解决上市公司国有股股东实际缺位＜问题。该机构不直接从事国有资产的具体

5、20/20经营活动，其身份只如同拥有众多企业股獭份的股东，依靠投资所获得的法律认可的股权对上市公司享有监督权、收益权，通髋过行使国有股股东表决对上市公司的财务ī报告实施有效的监督。对于该机构所发生尔的行为失当，应严格运用有关的法律及人琉民代表大会的监督等手段予以纠正。解决武国有股、法人股的流通问题，以营造其有俘效运作机制。这一问题的解决，既有助于裳国有股、法人股股东有效地行使“用脚股祓票”等监督方式，增强其参与上市公司监控的动机；也利于上市公司股权的分散化踣。上市公司股权的分散化即社会性是其最凰大的特征之一，因为股权的分散能够在股馑东间形成制约，保证公司的利益得到充分ㄚ尊重。

6、然而，由于种种原因，我国当前国パ有股、法人股占到上市公司总殷本的70梳％，这一现状显然不利于中小股东利益的朔保障。其次，应完善上市公司的内部监控机制，以加强监控者对公司管理惘层行为的了解，提高其信息收集、评判能价力，以及增加其监控手段。上市公司在这龈一方面所出现的问题通常表现为道德风险与逆向选择，为此注重如下措施：健全董砼事会。在董事会中引入独立董事，并负责媳对董事提名、高级管理层的聘用与报酬、谭审计以及重大关联交易等事项表示意见。馍20/20建立审计委员或充分发挥监事会的作用。鲜引入审计委员会这一机构，它主要由公司昊的非执行董事和监事组成，负责对公司经庖营和财务活动进行审计

7、监督，并拥有聘用化注册会计师的决定权等。或者将这一权力猎赋予监事会。建立董事会与管理层之间一荻种基于合约的委托代理关系，明文规定双痢方的责权利关系。这些措施将得以强化董花事会、监事会监控工作的客观性，使其更赎能代表中小股东的利益。第三，尚应完善外部监控机制。当前在这一方面应キ采取的主要举措如下：培育公司间购并市鹌场。出台有关法规，鼓励涉及上市公司的称购并行为，促使股东的“用脚投票”机制氤得以充分发挥功能。换言之，若公司出现经营状况不佳，或被发现财务信息披露虚荞假等，可能陷入被收