企业内部控制相关问题探讨

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1、企业内部控制相关问题探讨-企业管理论文企业内部控制相关问题探讨赵彤彤王　燕（佳木斯大学经济管理学院，黑龙江佳木斯154007）摘　要：从我国企业对内部控制的重视得到了空前的提高，理论界对内部控制的研究热情空前的高涨。但是，不可否认的是许多企业内部控制的完善程度远远达不到理论要求，资本市场舞弊案件仍是层出不穷。本文正是在这种背景下，针对内部控制应用存在的问题进行研究，找出内部控制失效的深层次原因并尝试提出解决建议，使内部控制的理论更好的指导实践，促进我国企业内部控制整体水平的提升，最终达到提高我国企业核心竞争力和抵抗风险的

2、能力，使其更加从容地应对各种挑战法。关键词：内部控制；COSO报告；治理中图分类号：F270文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）13-0136-02一、相关理论概述（一）内部控制的概念控制是管理的职能之一，斯蒂芬.P.罗宾斯把管理的控制职能定义为：“监控各项活动以确保计划进行并纠正各种重要偏差的过程”，并把控制的过程分为三个步骤：衡量实际绩效；将实际绩效与标准进行比较；采取管理行动来纠正偏差或不适当的行为。控制有控制主体、控制客体、控制目标和控制过程等要素，根据控制的主体对控制进行分类，可把控制分为外部

3、控制和内部控制。外部控制是指来自组织以外的控制，现代企业的外部控制是以资本市场外在压力或社会法律法规形式形成的控制，而内部控制是由组织内部成员实施的控制。或者说内部控制的主体和控制客体处于同一组织内。。（二）内部控制的概念内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。1.有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管

4、理的环节，就需要有相应的内部控制。2.保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位管理层来说，要实现其经营方针及目标，需要通过各种形式报告及时地占有准确资料及信息，以便作出正确判断决策。二、我国企业内部控制存在的问题分析（一）内部控制体系不规范不少企业制定内部控制制度的根本目的并不是为加强企业的管理，而是为应付领导的检查。相关业务信息

5、的报告制度不健全，例如对应收账款没有催收制度，缺乏实物资产盘点制度，资金管理松懈，预算没有成为企业组织生产经营活动依据，对预算监督和考核不重视。企业的一些经营活动没有形成不相容职务分离的制度，不能实现各个部门之间交叉互检的局面，例如会计与出纳是同一人。一部分企业的某些经济业务由一个部门或一个人操作处理，审批和责任人为一人的情况常常见到，非常容易发生舞弊和错误行为。对投资和购置活动没有财务部门会审制度；企业制定的各项管理制度很多时候是应付检查，并没得到有效的执行。对购销业务和大笔现金支付、长期投资和长期工程合同签订方面没有

6、形成必要的约束制度，对经营决策，财务收支活动，没有严格的审批权限和总经理、财务负责人联签制度。由于在决策方面财务人员不参与导致决策失误，企业财务状况比较差。如有的企业大量出租资产并不经过必要的审查，仅凭个人就以大大低于实际价值把设备、厂房等承包租赁给承包者，所收取的租赁费尚不足抵减当年应提的固定资产折旧费；有一些企业对外投资事前不作深入的调查，可行性报告走走过场，大量资金实物投放出去，但长期无投资回报。一部分企业随意进行对外担保、质押、拆借资金引起诉讼，造成资产大量损失。（二）内部控制学科界定不明确内部控制与管理学、会计

7、学和审计学的关系有一定的联系，还有一定的不同，应该归属哪个学科还是作为独立学科呢?到现在当今都没有明确的答案。若按美国目前的观点分析，内部控制应该属于审计学的知识范畴，但在以下两方面两者还有较大差别：一是内部控制与审计的职能不同。不管是外部审计还是内部审计，监督、服务与评价都是基本的功能，而内部控制的职能是促进和保证，两者是完全不同的。二是审计学已经不能包容内部控制的内容。尽管审计学孕育了企业的内部控制，但是就像财务会计也曾经孕育了管理会计一样，各种学科向前发展都要有更广阔的视野，所以，国内应该提出并以建设“内部控制学”

8、为契机，从学科建设的角度来提出内部控制基础理论相应的对策。（三）企业内部控制监督不完善要确保内部控制被切于实际执行、内部控制能够随时随地适应环境的突变，内部控制就要一定被监督。可是在国内大多企业中却存在缺乏监督的状况，这与内部审计职能的弱化有非常大的关系。通常，企业的监督工作是内部审计部门执行的。当前，企业的内部审计