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1、企业集团财务管理模式探析摘要:随着我国经济的快速发展,企业规模不断扩大,出现了一批实力雄厚的企业集团,但在企业规模扩张的过程中,也出现了一系列的问题。文章主要从财务管理角度分析目前企业集团管理现状,探讨企业集团财务发展趋势。关键词:集中管理;现状;模式;注意问题一、引言帕玛拉特公司是全球知名乳制品企业之一,在30个国家拥有约3.6万名员工。2003年12月该公司承认有39.5亿欧元(约合49亿美元)的财务黑洞,而宣布破产。所有一系列问题的导火索就是突然出现的流动资金危机,因为无法筹措到大约6000万欧元偿还到期的债务,眼看着一个年营业额达76亿欧元的企业破产。
2、从财务管理角度分析帕玛拉特公司的破产,主要原因是企业在追求规模的持续扩张和利润的增长的同时,忽视了其背后不断扩大的资金缺口和债务规模,因此一旦遇到波折必然受到沉重的打击。由此可见,一个企业集团财务管理模式的选择,对企业的发展起到至关重要的作用。如何选择有效的财务管理模式,成为支撑企业长远发展的关键。二、我国企业集团财务管理现状9集团公司的兴衰成败在很大程度上取决于集团的管理,而财务管理又是企业管理的中心环节。目前,由于诸多因素的影响,我国集团公司财务管理的水平不容乐观。(一)各自为政,缺乏整体性不少集团公司在财务管理上过度分权,造成对所属企业控制不力,难以从集
3、团整体发展的战略高度来统一安排投资和融资活动,结果是下属企业各自为政、各行其是,追求局部利益“最大化”,损害了集团的整体利益。(二)管理层无法获得有效信息1、由于各下属单位财务信息化水平不一,应用的财务系统也不统一,致使集团总部往往难以通过汇总下属单位的财务数据进行分析和管理。2、由于集团财务管理缺乏统一的规划,使得财务信息政出多门。3、集团各下属企业财务人员易受到内部控制和部门利益的影响,常常造成会计核算不准,报表不真实。(三)资金管理松散一些集团企业对资金的管理方式落后,管理不严格,下属单位资金使用随意性较大,使用效率不高,集团管理层对资金的投入方向和过程
4、也不能进行有效监控。由于集团难以及时掌握各下属企业的财务资金变动情况,无法采取有效的措施加以控制,资金管理有章无序,存在体外循环现象。资金的分散,影响企业集团控制力和整体效力的发挥。9(四)财务管理观念落后市场经济体制逐步确立和《企业财务通则》的颁布实施后,集团公司面临着一个全新的财务管理环境。但由于长期以来在思想上受到旧的财务制度的约束,集团财务人员的观念比较滞后,尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学管理的概念。(五)综合协调能力较弱许多企业集团内部结构松散,缺乏凝聚力,往往过于强调局部利益,集团财务控制管理没有达到全局的一体化高度。不
5、少企业集团没有建立起整体财务战略和财务监督体系。因而,难以编制全面预算,开展财务分析,更没有形成统一的财务报表结算中心,缺乏财务协调手段,很难使集团形成协同的效应,使得集团总部的高层决策者难以获取准确的财务信息,无法进行有限的监管。(六)集团下属成员企业的财务活动尚不规范就单个企业而言,我国大部分企业正处于由传统企业向建立现代企业制度转变的时期,尚未真正建立市场经济所要求的公司法人治理结构。尤其在财务活动中,很容易受企业领导个人意志的影响,加之财务制度不健全、执行不规范、财务人员的素质有待提高等原因,于是便出现了诸如盲目投资、随意挪用资金和私设账外账等行为。三
6、、新形势下的企业财务管理模式9近年来,国内多数集团企业都认识到了传统财务管理模式的不足,纷纷进行财务创新,特别是随着电子商务的发展,网络财务软件和企业资源管理软件(ERP)逐步在企业集团中推广使用,财务集中管理逐渐成为企业集团的选择。不同的企业集团对于财务集中控制有不同的做法。(一)以企业经营财务信息的实时集中为基础,实现集中管理对企业集团而言,母公司只有控制子公司的财务收支,控制其资金的流动,才能使子公司按照母公司所确定的发展战略开展生产经营活动。资金的集中管理有多种实现方式,目前比较常见的是在母公司设立资金结算中心或由集团内各成员企业共同出资成立财务公司。
7、作为集团内部的一个独立法人,财务公司是全面负责集团内所有成员企业资金管理的非银行金融机构。无法成立财务公司的企业集团,可在集团公司设置与财务公司功能相似的资金结算中心。(二)通过实行全面预算管理,实现集团资源的集中管理预算控制最能将事前控制和事后控制统一起来。预算的制定是以企业集团总的财务管理的目标为前提的,预算的编制就是将企业经营目标的主要指标分解,落实到每一个责任单位,并作为对各责任单位经营管理业绩进行考核评价的依据。但编制预算的具体方法是采用从下到上的方法,这样就照顾了子公司的利益。9(三)通过实行财务总监委派制,确保集团公司财务会计政策制度贯彻执行财务
8、总监委派制是世界各大跨国公司进行财务集
