企业集团财务控制问题研究.doc

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1、企业集团财务控制问题研究企业集团财务控制指企业集团内以集团公司为主的财务控制主体对子公司的财务控制，为保证集团财务管理目标帷的实现而进行的管理活动和翱手段。目前，对企业财务控醚制的界定有财务计划实现论剧、财权制度安排论、财务控制新论三种观点。结合这三招种观点，可定义企业集团财螈务控制内涵为：以集团公司为主的财务控制主体在给定跆的环境下，采用一定的方式厍使集团资本运动链沿着集团公司财务价值最大化的目标发展。一、完善企业集团谪财务控制的意义完善企业卓集团财务控制对企业集团的墟意义实现财务协同效应。财务协同效应主要有筹资协同效应、投资协同效应等。筹指资协同效应指企业集

2、团的筹层资能力远大于成员企业筹资厩能力的总和，表现为兼并后坠单个企业的财务杠杆有显著磅提高，单个成员企业筹资能颓力增强。同样，兼并后的企及业投资能力也明显提高。节蘩约交易费用。企业集团对成粱员企业资金的筹集与投放进行统一控制，按照统一的资箱金计划筹集资金，调剂成员赠企业资金的安排计划，从而可以节约交易费用。增强财狮务风险抵抗能力。集团公司蜴通过层层财务控制，控制着：比单个企业多几十倍、甚至沿上百倍的资金，集团可以迅泳速调动集团资金，使单个企撸业脱离险境。7/7完善企业集黧团财务控制对其他利益集团的意义有利于我国资本市场睥健康发展。企业集团上市子谓公司的健康发展，可显现资

3、鹛本市场的投资价值，夯实资尤本市场的基础；加强企业集团财务控制建设有利于完善蛔财务控制系统，完善的企业妲集团财务控制系统是保证财务信息质量和上市公司健康儿发展的重要条件。有利于国民经济健康运行。改革开放以来，我国企业集团在国民经济总量中已经占有重要地狱位，企业集团成为我国国民经济发展的中坚力量。完善企业集团财务控制有利于企妍业集团的健康发展，从而有ね利于整个国民经济的健康运嚅行。有利于保护中小股东的茑利益。企业集团财务控制系雎统不完善很容易使集团内上勘市子公司的小股东利益收到父侵害。完善集团财务控制系酵统，可以规范企业集团成员馔间的关联交易，保护中小股肼东的利益

4、。二、企业集团丁财务控制存在的问题预算脑制度形同虚设目前我国企业藤集团的预算控制相对薄弱，唠预算往往流于形式。一些企贫业集团即使制定了预算，也蕤缺少对预算实施过程的监控锼，甚至部分企业未设置专门的预算管理机构。资金管旆理散乱，使用效率低下企业扒集团资金集中管理的需要和拴内部多级法人资金分散占用宿现实的矛盾已成为现阶段企膻业财务资金管理中最突出的鸬问题。很多企业集团试图对7/7洞资金进行集中管理，但因缺媛乏信息技术和先进管理模式桤作支撑，无法解决成员企业吭资金严重沉淀与闲置、不能琴将资金集中投放于优势领域陔等问题。财务人员受制于嫘子、分公司行政领导，财务÷控制和财务监督形同虚

5、设目晁前许多集团公司所委派会计隙主管的人事关系、工资报酬傀、职称评定都由所在单位决甙定，这些会计主管在日常会宰计工作和财务监督控制中往援往无法保持原则性、独立性粑，甚至与所在单位融为一体聋，共同实施财务欺诈行为，妍共同应对集团公司的监督检镳查，导致财务收支审查监督蚨失效。控制、监督、考核嗓不力由于集团企业内部审计聚制度不健全，社会审计易受利益驱使，这使集团企业财蚓务控制中普遍存在“事前控由制乏力、事后审计监督走过居场”的现象，缺乏可行的考＞核办法。审计人员多数时候瘰只能按领导的意图处理，造嗳成“财务管理跟着会计核算诊走，会计核算跟着领导意志掌走”，导致财务管理失控、健无序和

6、混乱。财务控制缺碌乏全过程性和一体性目前部娴分企业集团未能建立起贯通该母子公司财务工作全过程的荤控制机制，表现在：财务控始制各自为政，母公司较难从鲒集团战略的高度统一安排投溆融资，经常出现投资结构失感衡、内外举债失控、资金流动不畅问题，使集团公司陷忮入财务经营困境而难以自拔》；集团公司不能全面客观地饭考查子公司的经营业绩，相厣7/7当多的企业内部财务考核指螳标仅限于对合同额和利润额基等总量指标的考核，子公司诨之间缺乏可比性，既不能反咝映子公司的经营效率，也不π能促使企业资金快速收回。州财务与会计职能不分，机丐构设置不规范企业集团的财缰务管理与会计核算机构通常肤合而为一。这种

7、机构设置的狮弊端较多：财务的服务对象是企业所有者，其具体运作饿和操纵的对象是企业的内部钣事项；而会计的服务对象是企业内、外部利益关系人，猫其提供的公开化会计信息必浞须体现“真实公允”的原则硖。将服务对象和灵活程度不稹同的两项工作合并，必然会阻碍财务的灵活性，干扰会オ计的公允性。如果企业集团鹈把财务工作与会计工作混杂栝在一起，很容易造成“刚性兮”的会计核算挤兑“弹性”瓒的财务管理，使企业集团难吩以摆脱重会计核算、轻财务稷管理的局面。三、加强企业集团财务控制的对策建分立并完善财务控制体系建立畛并完善