企业内部控制与评价应用高级研修班课程

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1、企业内部控制与评价应用高级研修班课程课程大纲：l课程结构与资料l内控设计框架（主体内容）l新鲜思维l讨论l思路整理参加培训人员：13一、课程结构与资料课程：1、内控概论2、国外内控范例：公司（按循环）、政府、会计公司、银行---手册/法律监管要求3、内控设计：内控手册4、内控评价5、讨论和心得资料：1、讲师背景：清华经管学院副教授陈关亭，人大博士，cpa在北大光华管理学院教管理审计，长期内控研究，对财税舞弊有专题研究著作：财务会计税收舞弊手段与审查方法72招企业纳税筹划内控评价2、其他推荐资料：超越企管出版研发组《内部控制制度作业要点及实务--公开发行公司自我评估规范》及《企业

2、内部控制制度作业要点及实务》超越企管顾问股份有限公司新闻局局版1999；3、研究思路与现状：发展趋势为法律的最低监管要求+政府监管部门公众主要合作伙伴：五大国内实务评估：没有入眼的内部控制企业实际内部控制设计理论国内研究领先：上海朱荣恩中国：会计法行业性－例如金融机构监管厦门大学Coso巴塞尔框架国外案例根据业务变化调整案例检验内部审计部门（独立评价部门二、内部控制设计思路1、观点汇总13要点内容备注内控评价的用户、启动者1.上市公司面临法律要求2.股东、董事会3.管理者4.审计l系统的管理改善工具,提升管理者素质,促进管理改善l提供整体的安全保证l为内部审计提供基础评价者的

3、组织1.CFO牵头，财务部门为主体2.公司CEO挂名，组长3.成立跨部门小组，各部门有人参加评价对象1、老师观点：公司整体或业务循环，把企业分为“控制环境－业务循环－职能部门”2、他观点：l以受托责任l以组织结构(部门)l以业务循环对行政部门内控评价认为是难点，难以有统一标准：建议针对其特定的流程，和业务循环要区分评价标准先从会计控制做起－业务控制－管理控制，循序渐进内控设计框架一、控制环境二、业务循环1.岗位设置（图）2.职务说明（表）3.业务流程（图）4.控制程序（图）5.控制政策（表）：包括控制目标，潜在风险，控制措施，支持文件6.控制载体：表格，清单三、职能部门该框架实

4、际上是为了形成《内控手册》用其来统领现有制度业务循环划分方式1、信息处理2、货币资金3、存货控制4、固定资产5、成本费用（采购付款）6、销售7、财务成果8、预算控制9、物流管理10、人力资源政策评价方法体系（内控标准）1、COSO5要素为纲，提炼72个评估要点2、可以结合企业实务在控制点上提炼控制原则，类似巴塞尔银行16条控制原则3、在要素-控制活动中分解为近10类控制循环进行分类评估（调查表等工具）见注1目前收集到的标准：美国大学、政府部门（预算委员会、GAO）内控手册；银行业监管协会（BASEL）控制原则；台湾内审协会资料评价实务1、健全性评价2、符合性评价3、综合评价1、

5、健全性l按控制要素评价整体l13按业务循环描述现状：重点是控制流程、控制点、控制政策l评价方法：现状与标准对照、差距与风险对照登记控制缺陷。查询控制缺陷看是否有补偿性控制；l工具：内控手册、各种表格、调查表、流程图1、符合性抽样原则控制风险转换表，根据偏差率*见注2、3评价结论1、如何构建一个反映内控整体程度。风险管理水平的指标2、结论表达：强中弱1、后续改进计划2、结论使用3、如何考评一个内控系统的效率性尚无注1：注2：KPMG的属性抽样数量：符合性测试控制发生频率样本数量每月一次2-4旬3-813周4-10天10-15全年次数在1000次以下25-50全年次数在1000次以

6、上50-100注3：控制风险对照表偏差率评价控制风险〈＝１％好10%１％－３％30%３％－５％中等50%５％－７％70%〉＝７％差100%1、重点内容：2、内控设计框架（1）控制环境（2）业务循环l岗位设置（图1）l职务说明（表1）l业务流程（图2）l控制程序（图3）具体说明控制点、指出关键控制点（图）l控制政策（表2）：包括控制目标，潜在风险，控制措施，支持文件每个控制点都要分析、有控制，以控制流流程和政策检验管理制度，制定内控手册，统领管理制度；控制点要与岗位职责密切结合起来l控制载体：表格、清单13（3）职能部门这些图表构成了内控手册，根据内控手册设计审计手册图1：部门、

7、岗位设置脉络图表1：13图2：图3：13表2：三、新鲜理念131、内部控制历程表2、公司发展阶段与危机图133、蛛网的比喻：COSO是自律系统，非外部监管系统4、公司治理与内部控制的关系5、管理理论如何应用到内部控制中？管理活动和控制活动？136、内部控制设计与评价的意义l系统的管理改善工具,提升管理者素质,促进管理改善l提供整体的安全保证l为内部审计提供基础7、内控认识的误区：l高层管理者没有认识到，内控贯穿整个企业，每个人都有责任，尤其是管理者对内部控制的责任l片面强调建立内控的成本l片