企业内部控制基本规范》课程讲义4内部控制设计与评价

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1、内部控制设计与评价　　概述　　领导要重视　　通过ERP系统等，把内控理念固化在流程中。　　领导重视，领导要负责　　　　第一节　内部控制设计　　一、内部控制设计的原则　　企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：　　（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。　　（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。　　（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

2、　　（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。　　（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。　　二、内部控制设计的程序　　（一）对单位内部结构和外部环境能够进行深入细致的调查。　　（二）按照系统理论和方法的要求划分单位内部机构。　　（三）确定所属信息活动过程中的关键环节。　　（四）形成内部控制的文本规定。　　三、内部控制措施6内部控制设计与评价　　概述　　领导要重视　　通过ERP系统等，把内控理念固化

3、在流程中。　　领导重视，领导要负责　　　　第一节　内部控制设计　　一、内部控制设计的原则　　企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：　　（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。　　（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。　　（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。　　（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水

4、平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。　　（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。　　二、内部控制设计的程序　　（一）对单位内部结构和外部环境能够进行深入细致的调查。　　（二）按照系统理论和方法的要求划分单位内部机构。　　（三）确定所属信息活动过程中的关键环节。　　（四）形成内部控制的文本规定。　　三、内部控制措施6内部控制设计与评价　　概述　　领导要重视　　通过ERP系统等，把内控理念固化在流程中。　　领导重视，领导要负责　　　　第一节　内部控制设计　　一、内部控

5、制设计的原则　　企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：　　（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。　　（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。　　（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。　　（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。　　（五）成本效益原则。内部控制应

6、当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。　　二、内部控制设计的程序　　（一）对单位内部结构和外部环境能够进行深入细致的调查。　　（二）按照系统理论和方法的要求划分单位内部机构。　　（三）确定所属信息活动过程中的关键环节。　　（四）形成内部控制的文本规定。　　三、内部控制措施6　　（一）不相容职务分离控制　　所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检

7、查、授权批准与监督检查等。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。　　（二）授权审批控制　　授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分。常规授权是指单位在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，用以规范

8、经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。特别授权是指单位对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的应急性授权。单位必须建立授权审批体系，明确：　　1.授权审批的范围；　　2.授权审批的层次；　　3.授权审批的程序；　　4.授权审批的责任。　　单位对于重大业务和事项，应当实行集体决算审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体意见。　　（三）会计系统控制