集团公司财务管理模式的构建

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1、集团公司财务管理模式的构建企业集团是由众多具有法人资格的企业，通过资本的相互参与、渗透而形成的多层次、多法人的企业联合体。在企业集团中，集团公司处于核心地位，起主导作用。所以，集团公司的管理对象已超越其自身范畴，它不仅包括对母公司自身的管理，而且包括对各级子公司的管理；管理内容已不单纯是企业集团的生产经营，而更多的是企业集团的资本运营。（如图1）重组、并购与资本经营财务产权管理治理结构下财务分层管理集团企业财务管理体系公司战略的财务评估（VBM，BSC）产业选择、投资战略与资本预算财务管理融资与股份分配战略组织、流程与财务体制计划与全面预算管理报告、财务预

2、警、风控财务控制财务制度（资金集中、授控、CFO制度）财务业绩管理（KPI，EVA，CVA）图1因此，集团公司的财务管理也就不同于单一企业的财务管理。本文就拟对集团公司的特点、集团公司财务会计管理的特性及要求、集团公司财务会计管理的内容等展开讨论，以便对企业集团公司财务管理模式进行研究，探索一套适合目前企业集团公司财务管理的模式。14一、企业集团公司概述（一）我国企业集团公司的特点企业集团公司是随着我国改革开放的进程而衍生出的一种新的经营模式。经过几年的不断发展和完善，走出了一条有中国特色的企业集团公司财务管理的发展道路，由最初的探索尝试到如今的日臻成熟。

3、与一般企业（公司）比较，企业集团公司呈现出"三多"的经济组织特点，具体可概括为:１、多行业，在一个集团公司中，有子公司、有分公司，包括合资、合伙、独资企业等组成的，由若干个行业实体构成的"集合"；（如图2）２、多所有者，在一个集团公司的发展及成长过程中，会有多个投资者进入集团的统一经营策划中；３、多协同，在一个集团公司中，多行业的组合，更进一步使生产、经营的社会分工"一条龙"。母公司子公司事业部分公司控股子公司全资子公司子公司参股子公司图2（二）对集团公司财务管理的要求基于"三多"的集团公司特点，那么如何就企业集团公司的财务管理提出有别于其它经营形式的财务

4、管理是十分必要的，具有相当的现实意义。它必须包含以下要求：１、公正地满足所有者（股东）的需要。企业，是所有者的企业，财务管理的目标就是所有者的目标，所有者为企业提供了财务资源，委托经营者代表他们管理企业，这样就往往产生经营者目标和所有者目标的不一致性。所有者的目标是使企业财富最大化，为了达到这个目标，只有协调好彼此之间的关系，公正客观，才能实现"股东财富最大化"。（如图3）14２、符合社会（包括政府）反映的规范要求。企业的目标和社会的目标在许多方面是一致的，企业在追求自己的目标时，自然会使社会受益，但企业的目标和社会的目标也有不一致的地方。例如，企业为了获

5、利，可能生产伪劣产品；可能不顾工人的健康和利益；可能造成环境污染等等。政府要保证所有公民的正当权益，企业的所有者只是社会的一部分人，因此企业在谋求自己利益的过程中，必须从社会的规范要求出发，并接受公众的舆论监督，进一步协调社会和企业的矛盾。３、适合集团公司运行特点及机制。一个企业集团公司的财务管理模式能否适宜于其自身经营管理的运行要求及内部机制，是该企业集团公司财务运行质量的体现、以及促进企业发展的关键之一。如果财务管理的模式设计，不能使企业集团公司的组织特性表现出其"联合"的优势，那么"多所有者"、"多协同"就成为集团公司的口号.４、能较好地从企业的管理

6、目标（生存、发展、获利）出发，设计财务会计的管理模式。任何一个经济组织必须生存下去，才有盈利和发展的可能，也只有不断发展才能使其拥有获得更多盈利的机会。因此，集团公司财务管理模式设计的指导思想，如不能体现其管理目标，即使再周密再细致，也只不过是形同虚设，徒有其表罢了。股东价值最大化明确组织目标战略框架与战略设计明确价格驱动因素计划、计量与目标价值业绩图3（三）企业集团公司财务管理的特性任何经济组织的诞生和发展, 都有其自身适当的环境, 以及满足于社会要求的功效。而企业集团公司的财务管理要能适应社会对企业集团公司运营的要求,就必然有属于自身的特性，从而和其他

7、经济组织的财务管理模式区别开来。因此，对企业集团公司财务管理特性的明确以有别于单纯的部门或行业财务管理，就显得尤为重要和突出。其特性主要表现在以下几个方面：14１、适应企业最高层决策者的要求。企业集团公司的会计业务由于多行业、多协同的特点，从单一需要的反映，向多重需求反映发展。也就是财务会计信息的反映，有了从单一的行业会计信息，向多行业组合会计信息发展，并承担向社会中介（包括政府）提供公正、准确会计信息的责任，而财务管理就有按企业集团公司最高层决策者确定的财务目标进行努力的压力，以满足集团公司资产优化运行的客观要求。２、从财务监督（被动式）向理财及资产经营

8、的方向发展。由于企业集团公司在资产的组合上已呈现的多所有者、多行业