《经济法基础》强化第四讲知识点

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1、初级会计资格考试辅导经济法基础　　《经济法基础》强化第四章知识点增值税纳税人一、纳税人：境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；（2）提供的应税劳务发生地在境内二、单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或承包人为纳税人三、纳税人分类：（经营规模及会计核算健全程度）（一）小规模纳税人：（1）货物生产或提供应税劳务，以及以此为主并兼营货物批发或零售的年应税销售额在50万（含）以下的。（2）其他纳税人：80万元（含）以下的。（3）会计核算健全，能提供准

2、确税务资料，可申请认定为一般纳税人。（4）实行简易征税办法，一般不使用增值税专用发票，但可到税务机关代开增值税专用发票（二）一般纳税人：超过小规模标准的认定为一般纳税人。（1）下列不属于一般纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；个人（除个体经营者外的其他个人）；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。（2）增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。（3）年应税销售额超规定标准且符合有关规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提

3、交书面说明（4）一般计税方法计算应纳税额，按规定领用专用发票。（5）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人四、扣缴义务人：境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人征收率1.小规模：纳税人采用简易办法征收增值税的征收率为3%。2.销售自己使用过的物品的相关政策　　　　　　第4页初级会计资格考试辅导经济法基础　　3.纳税人销售旧货：简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游

4、艇），但不包括自己使用过的物品。4.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更，具体适用范围为6点，略。5.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；（2）典当业销售死当物品。【考题·单选题】（2016年·考生回忆）根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为17%的是（）。A.邮政业服务B.交通运输业服务C.有形动产租赁服务D.增值电信服务【正确答案】C【答案解析】一般纳税

5、人提供应税劳务采取比例税率，提供有形动产租赁服务，税率为17%。　　　　　　第4页初级会计资格考试辅导经济法基础　　销售额的确定销售额的一般规定销售额是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率）价外费用不包括：1.受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。2.代为收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。 3.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费视同销售行为销售额的确定：1.按纳税人

6、最近时期销售同类货物的平均销售价格确定；2.按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定；3.组成计税价格确定销售额。公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额；或：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）特殊销售方式的销售额折扣销售：同票（金额栏）折扣后的余额；不同票全额销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。（扣除依据：红票）以旧换新：非金银按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。金银按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税还本销售：不得扣

7、除还本支出以物易物：双方同作购进和销售处理直销方式：①直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应缴纳增值税。②直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用包装物押金：①销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品无论怎么核算均并入销售额征税；②啤酒、黄酒和其他非酒类产品：单独记账的押金，1年以内且未逾期不并入销售额征税；逾期并入征税；③区别于租金，租金属于价外费用；④押金视为含增值税收入要换算进项税额的确定进项