历史成本会计面临的冲击与发展趋势

《历史成本会计面临的冲击与发展趋势》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、___________________________________________________________________________________________历史成本会计面临的冲击与发展趋势5_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2、________历史成本会计面临的冲击与发展趋势5_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________历史成本会计面临的冲击与发展趋势5__________________________________________________________

3、___________________________________________________________________________________________________________________________ 　财务会计按其计量属性的不同，可区分为历史成本会计、现行成本会计、公允价值会计等不同的模式。当今处于主导和统治地位的还是历史成本会计模式，尽管它面临诸多挑战，仍可视为财务会计的基本模式。 　　 　　一、历史成本会计的特点 　　 　　1、面向过去的确认基础。 　　 　　历史成本会计的最大特点是面向过去。从确认的基础

4、看，历史成本会计是建立在过去已发生的交易或事项基础上的。不论权责发生制还是收付实现制，都是针对已发生的过去交易而言的。前者指因过去交易而引起的权利和义务；后者指因过去交易而引起的现金收付。它们的共同特点是建立在已发生的交易或事项的基础上。 　　 　　2、按历史成本计量。 　　 　　这是历史成本会计的根本所在。资产、负债、费用按历史成本计量，提供的是面向过去的历史信息，与现实情况相关性不足。 　　 　　3、遵循实现和配比原则决定收益。 　　 　　复式簿记产生以来，通过成本与收入进行配比来确定收益，一直是会计的主要特征，并构成整个会计体系的核心和灵魂。 　　

5、　　4、会计信息可靠性较强，相关性不足。 　　 　　历史成本会计是相对可靠的，因为一项资产或负债的成本通常是客观的，与其他计量属性的计算相比，较少估计和偏见。但历史成本不随着市场条件的改变而改变，所以，与市场价值缺乏相关性。 　　 　　二、历史成本会计面临的冲击 　　 　　历史成本会计有许多优点，但也存在缺陷，最突出的是缺乏相关性。它面临诸多的冲击与挑战。 　　 　　1、持续通货膨胀或剧烈物价变动的冲击。 　　在持续通货膨胀的条件下，按照历史成本提供的会计信息，确实难以真实地反映一个企业当期的财务状况和经营成果。因为当价格发生剧烈变动时，成本（费用）与收

6、入的配比就缺乏逻辑上的统一性，存货成本、非货币性资产和负债不具有可比性，企业的经营业绩可能严重虚增，会导致财务状况失实。因此，一些会计学者曾提出通货膨胀会计模式，并要求以现行成本或考虑一般购买力的变动，来代替历史成本会计模式。然而，从英国1980年颁布现行成本会计的SSAP16到1985年的实际被废除的实践，可看出现行成本会计模式还难以取代历史成本会计。当然，对历史成本会计可以加以改良，比如允许对某些资产项目如长期资产采用公允价值计量等。 　　 　　2、衍生金融工具的冲击。 　　 　　衍生金融工具的日新月异，使得历史成本会计的确认基础和计量属性发生动摇，因

7、为衍生金融工具的特点是风险和报酬的转移不是在交易完成之日，而是在合约签定之时。这就带来了何时确认、确认什么、如何计量以及怎样披露等一系列问题。 　　 　　3、信息技术的冲击。 　　 　　当今，信息技术正飞速发展，出现了各种更新、更快捷的信息媒介，这就导致了越来越多的信息成为财务会计信息的替代品。财务会计信息在很大程度上只起到了“验证”投资者早已获悉的消息的作用。此外，信息技术的发展使得会计信息及时性更为必要。柯林斯（Collins）等指出：会计信息的低质量源于以历史成本为基础的收益数缺乏及时性。目前，公司财务报告要在财政年度结束几个月后才能推出，很难相信使

8、用者会满足于依赖已过时数月而且仅是反映过去情况的会计信息。此外，高