关于我国上市公司关联交易审计风险的探讨（下）

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5、________________________________________________ 2．强化审计过程的督导 会计师事务所在承接业务并实施审计程序过程中，必须由管理层对项目组进行统一的质量控制、业务督导和信息沟通。会计师事务所可以通过网络技术、内部组织架构、经费预算等形式对审计项目实施有效督导。由于审计过程处于不断运动变化状态，客户的实际情况也在不断发生变化，因此项目组在实施审计程序过程中，会遇到许多新情况、新问题，项目组与管理层应通过保持高效、快捷的信息沟通渠道，及时反馈信息，以利于管理层实施督导。 3．与客户保

6、持良好的沟通 审计风险的防范与控制在很大程度上取决于客户的经营成果和经营行为，因此与客户保持良好的沟通是防范和化解审计风险的重要因素。 第一，会计师事务所实施审计程序的最终结果是出具审计报告，发表审计意见，在这个过程中，如何与客户进行充分的沟通非常重要。如与客户充分协商，解释有关的会计政策和财务策略，可使客户充分尊重注册会计师的意见和建议，并对重要交易和事项的财务会计记录进行调整，使之符合《企业会计准则》和国家有关财务制度的规定。通过协商并把交换意见的过程予以记录，可使会计师事务所发表审计意见的方式和出具审计报告的类型有更充分的

7、证据。 第二，会计师事务所在与客户的日常交流中，应对企业的经营状况及财务状况予以关注。客户的日常经营活动会遇到各种各样的实际情况，如为扩大市场占有率而降低价格、增设分支机构、增加银行贷款、提高赊销比例等一系列经营活动，相应的客户会面临经营风险加大、财务利息费用负担加重、坏账准备增加，从而导致财务风险加大。会计师事务所可以根据客户的实际情况，开展各种形式的咨询业务，帮助客户的化解财务风险和经营风险，同时也可以降低审计工作中的风险水平。 （三）注册会计师方面 1．合理评估关联交易审计的固有风险和控制风险水平 关联交易的固有风险水平取

8、决于财务报告对于关联交易披露舞弊的敏感程度及关联交易发生问题的可能性。注册会计师应根据被审计上市公司的外部环境因素、业务经营性质、财务状况、经营管理特点以及易出问题的关联交易事项（如大额关联交易）来认定故有风险水平。 而关联交易的控制风险与被审计上市公司的控制水