关于我国上市公司关联交易审计风险的探讨（上）

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1、关于我国上市公司关联交易审计风险的探讨（上）【摘要】关联交易，在当前各国公司的运作中均普遍存在。它具有促进企业规模经营、降低交易成本、提高企业竞争力等积极作用，但是在实际操作过程中，由于关联方之间特定利益关系的存在，关联交易很容易成为企业调节利润、逃避税收的手段。在我国，相当多的上市公司及其控股股东就利用非公允关联交易粉饰业绩、操纵利润，这不仅严重损害了中小投资者的利益，妨碍了市场经济的健康发展，同时也大大的增加了对上市公司的审计风险。因此，亟需对上市公司关联交易及其披露情况的审计予以关注，从而提高会计信息的质量，降低审计风险，防止管理层利

2、用关联交易操纵企业的经营状况和财务利润，谋取不正当的利益。关键字：上市公司，关联交易，审计风险AbstractRelatedPartiesTransactionsexistinmostsortsoftransactionsinbusinessentities.Itplaysanimportantpartinthescaledeveloping,costsreducing,andabilityimprovinginpetitionsofanenterprise.Hoeillegalinordertomaketheirprofitshigher

3、,ortotaxations.Inourcountry,amountsoflistedpaniesmakeuseofrelatedpartiestransactionstomakeuptheirbusinessachievementsandcontroltheprofit.Thisnotonlydoesharmforsmallandmedium-sizedinvestors,affectsthedevelopmentofthepublicmarket,butalsogreatlyincreasestheauditriskofthepubli

4、cpany.Onthegroundofthat,oreattentiontoauditingofrelatedpartiesandthedisclosureofthetransactionsbet,sothatthequalityofaccountinginformationbeemorereliableandlessrisky,andanagementauthoritiesmanipulatethepany’sturnoverandfinancialprofitstofigureillegalbenefitsforthemselves.K

5、eywords:listedpany,relatedtransaction,auditrisk目录一、序言·1二、文献回顾·1三、上市公司关联交易的概况2（一）上市公司关联交易的界定·2（二）我国上市公司关联交易的现状·3四、上市公司关联交易的审计4（一）上市公司关联交易审计的作用和重要性·4（二）上市公司关联交易审计的内容·5五、上市公司关联交易审计风险概论·6（一）审计风险概论6（二）上市公司关联交易审计风险的内涵及构成·7六、我国上市公司关联交易审计风险的成因分析·8（一）我国上市公司关联交易审计固有风险的成因8（二）我国上市公司关联

6、交易审计控制风险的成因8（三）我国上市公司关联交易审计检查风险的成因9七、我国上市公司关联交易审计风险的防范及规避9（一）社会环境方面9（二）会计师事务所方面·10（三）注册会计师方面·11八、我国上市公司关联交易的审计策略·12（一）从交易价格上判断是否存在有失公允的关联交易·12（二）从资产租赁费的收取标准上判断关联交易是否合理·13（三）从资金占用费收取比例看关联交易的合理性·13（四）上市公司与关联方在资产重组中资产的价值是否公允·14（五）上市公司与关联方之间委托经营是否形成异常收益·14（六）关联担保是否存在风险·14九、结论1

7、5（一）完善关于关联交易披露的会计准则·15（二）规范市场中介，发挥中介机构的监督作用15（三）加大执法和惩罚的力度·16（四）加强外部审计师的独立性16（五）规范关联企业关系16（六）完善公司内部治理结构，推行独立非执行董事制度17（七）建立会计职业道德评价体系·17四、上市公司关联交易的审计（一）上市公司关联交易审计的作用和重要性虚假的、不透明的关联交易所造成的会计信息失真，不仅影响了证券市场资源的有效配置，同时也严重干扰了证券市场的健康发展。为了对上市公司的关联交易进行规范，监管部门已经出台了一系列的法律法规和规章制度,有关部门也不断

8、采取相关措施加以规范，但是仍然不能有效地杜绝这一现象。由于关联交易往往是建立在非公平合理的基础上，交易的一方能够对另一方的财务和生产经营决策实施控制或施加重大影响。因而，对关联交