企业年度报表审计中存在的问题及对策

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4、___________________________________________________________________________________ [摘　要]　对企业年度报表的审计由于审计时间紧等原因在审计程序、客户交流、现代工具运用、内部审计四个方面存在问题，因此建议：严格遵守审计规范，构建良好的审计关系，充分利用计算机进行审计，重视内部控制审计，提高审计人员的综合素质。 　　[关键词]　年度报表；审计程序、客户交流；工具运用；内部审计 　　企业年度会计报表注册会计师审计制度的实施，对于加强企业会计核算、防

5、止会计信息失真起到了一定程度的监控作用。但由于年报审计一般安排在春节前后，时间紧，业务量大、任务重、人手少。为了赶进度，为了节约审计成本，审计过程中“偷工减料”的情况时有发生，部分审计人员甚至不惜铤而走险，违法违规执业，给审计工作带来重大隐患。如何规范年报审计，保证审计质量已成为会计服务行业的热门话题。 　　一　年度报表审计中存在的几个问题 　　1、审计程序欠规范。面对激烈的市场竞争，为了保持和扩大市场份额、争取或稳定已有客户，同时为了在低廉的收费中保持一定的利润空间，在规定的时间内完成审计工作，审计人员往往减少甚至省略必要的

6、审计程序，弱化甚至放弃谨慎性这一审计人员最基本的职业操守。如预备审计只是草草应付，现场审计为了赶进度，函证时让客户帮助发函，再由客户协助收函；向客户索取重要原始凭证时，不要求客户出示原件，仅以复印件冲抵工作底稿；当某些审计证据无法直接获得时，过分依赖甚至以证明力最低的陈述函代替应实施的审计程序，或者仅仅是把凭证账簿中记录的内容依葫芦画瓢抄录，无法从中得到能证实资产或权益存在的充分依据。这一系列做法严重影响了审计质量。 　　2、客户交流欠通畅。审计人员应与客户建立一种友好合作、即时沟通的关系。但由于部分审计人员在审计过程中急于查找

7、问题，往往过于强调监督作用而忽视服务职能，导致客户对年报审计服务产生误解。部分被审企业的普通职工、财务负责人、甚至管理层的核心人员认为年报审计的目的只是查错纠弊，普通职工因担心被检查、被处罚往往持回避的态度，财务人员因担心与审计人员接触太多会更容易暴露工作弊端甚至泄露内部机密，常常采取拖延和搪塞的做法，管理层的核心人员为了维护自身利益，涉及敏感事项可能会掩盖真相甚至运用欺骗的手段。由此产生一些误解和冲突，增加审计的取证难度。 　　3、现代化工具运用不充分。随着信息时代的到来，计算机及网络通讯技术在各行各业都得到了广泛应用。为了有

8、效地开展审计工作，目前绝大多数会计师事务所购置了计算机及相关设备，有些事务所还为项目负责人配备了手提电脑。但在审计过程中，部分审计人员只是利用计算机输入一些基本的文字资料或表格资料，利用网络收发电子邮件。编制调整分录、试算平衡表等工作仍然依靠手工完