企业年度报表审计中存在的问题及对策

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1、企业年度报表审计中存在的问题及对策[摘　要]　对企业年度报表的审计由于审计时间紧等原因在审计程序、客户交流、现代工具运用、内部审计四个方面存在问题，因此建议：严格遵守审计规范，构建良好的审计关系，充分利用计算机进行审计，重视内部控制审计，提高审计人员的综合素质。　　[关键词]　年度报表；审计程序、客户交流；工具运用；内部审计　　企业年度会计报表注册会计师审计制度的实施，对于加强企业会计核算、防止会计信息失真起到了一定程度的监控作用。但由于年报审计一般安排在春节前后，时间紧，业务量大、任务重、人手少。为了赶进度，为了节约审计成本，审计过程中“偷工减料”的情况时有发生，部分审计人员甚至不

2、惜铤而走险，违法违规执业，给审计工作带来重大隐患。如何规范年报审计，保证审计质量已成为会计服务行业的热门话题。　　一　年度报表审计中存在的几个问题　　1、审计程序欠规范。面对激烈的市场竞争，为了保持和扩大市场份额、争取或稳定已有客户，同时为了在低廉的收费中保持一定的利润空间，在规定的时间内完成审计工作，审计人员往往减少甚至省略必要的审计程序，弱化甚至放弃谨慎性这一审计人员最基本的职业操守。如预备审计只是草草应付，现场审计为了赶进度，函证时让客户帮助发函，再由客户协助收函；向客户索取重要原始凭证时，不要求客户出示原件，仅以复印件冲抵工作底稿；当某些审计证据无法直接获得时，过分依赖甚至以

3、证明力最低的陈述函代替应实施的审计程序，或者仅仅是把凭证账簿中记录的内容依葫芦画瓢抄录，无法从中得到能证实资产或权益存在的充分依据。这一系列做法严重影响了审计质量。　　2、客户交流欠通畅。审计人员应与客户建立一种友好合作、即时沟通的关系。但由于部分审计人员在审计过程中急于查找问题，往往过于强调监督作用而忽视服务职能，导致客户对年报审计服务产生误解。部分被审企业的普通职工、财务负责人、甚至管理层的核心人员认为年报审计的目的只是查错纠弊，普通职工因担心被检查、被处罚往往持回避的态度，财务人员因担心与审计人员接触太多会更容易暴露工作弊端甚至泄露内部机密，常常采取拖延和搪塞的做法，管理层的核

4、心人员为了维护自身利益，涉及敏感事项可能会掩盖真相甚至运用欺骗的手段。由此产生一些误解和冲突，增加审计的取证难度。　　3、现代化工具运用不充分。随着信息时代的到来，计算机及网络通讯技术在各行各业都得到了广泛应用。为了有效地开展审计工作，目前绝大多数会计师事务所购置了计算机及相关设备，有些事务所还为项目负责人配备了手提电脑。但在审计过程中，部分审计人员只是利用计算机输入一些基本的文字资料或表格资料，利用网络收发电子邮件。编制调整分录、试算平衡表等工作仍然依靠手工完成。计算机其他的功能未得到充分的开掘，审计软件作为一种便利的技术工具也未得到有效的推广和应用，大大降低了审计工作效率。　　4

5、、内部控制审计流于形式。《独立审计基本准则》规定：“注册会计师应当评价和研究被审计单位的相关内部控制制度，据以确定实质性测试的性质、时间和范围”。但在企业年报审计实务中，由于部分客户本身内部控制体系欠完善，有关内部控制评价缺乏具体标准和尺度，加上注册会计师专业判断能力及时间精力的限制，难以对客户内部控制体系做出公允性的评价。因此，在年度报表审计中不少注册会计师采用回避方式，对企业关联交易、非常交易、跨地域交易、涉外交易、担保、重组、违法违规融资投资等行为不做深入的研究和评价，只是做一些形式上的工作底稿，以应付复核和检查，即使进行审计抽样，也只是做一些简单的符合性测试，往往不能真实深入

6、地了解客户内部控制的执行情况，加大审计人员的执业风险。　　二　完善年度报表审计的几点建议　　1、严格遵循审计规范。（1）在预备审计阶段，结合具体项目选派最适当的审计人员，进行科学的工作分工，组成审计工作小组。审计人员应为客户提供相关基础知识的培训，应对客户的经营情况及内部控制体系进行符合性测试，通过初步调查分析与评价，可使审计人员初步了解客户，为下一步工作打好基础。（2）在审计实施阶段，根据审计业务约定书签订的内容，将审计项目划分为若干个单项项目，各单项明确责任人，单项责任人应及时向项目负责人汇报审计进展情况，项目负责人负责对审计单项的监督和控制。审计人员应遵守审计准则与规范，关注重

7、大审计事项，保证审计证据的充分性、相关性和可靠性。（3）在出具报告征求意见稿之前，应召开有项目经理、审计实施人员和质量监控人员共同参加内部会审会议，对重大问题共同协商解决，（4）在报告签发阶段，一定要层层把关，步步到位，保证合伙人、项目经理、主审会计师对审计报告的三级复核，力求审计风险最小化。　　2、构建良好的审计人际关系。（1）在预备审计阶段，认真作好法律宣传工作，深化客户的法律意识。审计人员应召开有相关人员参加的座谈会，进行调查问卷，就审计目标、审计范