山东省国税系统所得税工作会议讨论材料

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1、山东省国税系统所得税工作会议讨论材料：关于企业所得税有关业务问题的意见（讨论稿）当前企业所得税管理和政策落实中尚存在一些不明确的政策问题，为统一规范全省企业所得税政策执行，经研究，在财政部、国家税务总局没有明确规定之前，可暂按以下处理建议进行掌握。一、企业所得税优惠事项管理1、关于2007年底之前从事符合条件的环境保护、节能节水项目的投资经营所得是否减免企业所得税问题相关政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度

2、起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。处理建议：投资环境保护、节能节水项目属于国家鼓励支持的公益事业，也是企业所得税法新增加的企业所得税优惠项目。为支持企业从事环境保护、节能节水项目，对2007年底之前从事符合条件的环境保护、节能节水项目的投资经营所得，可自2008年起，在项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起的剩余年限内免征、减征企业所得税。2、关于民政福利企业取得的增值税退税收入是否继续免征企业所得税问题相关政策依据：《国家税务总局办公厅关于答复王力副局长赴浙江、宁波调研期间

3、基层税务机关反映当前税收工作中存在问题及建议的函》（国税办函〔2009〕547号）规定：福利企业取得的增值税退税收入，应继续免予征收企业所得税。处理建议：民政福利企业取得的增值税退税收入可按“免税收入”处理。3、关于出口退税是否征收企业所得税问题相关政策依据：《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。财政性资金是指企业取得的来源于政府

4、及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。处理建议：企业按规定取得的出口退税款不计入企业当年收入总额计征企业所得税。4、关于生产性外商资企业重组后生产经营年限不足10年，以前减免的税款是否追缴问题相关政策依据：《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定：实施过渡优惠政策的项目和范围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》执行。《实施企业所得税过渡优惠政策表》第19

5、项内容：对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。处理建议：对于生产经营年限不足10年的生产性外商资企业，如果在外资不撤资的情况下，注销后重组到其他内资企业，且重组后的企业外资比例不足25%，以前减免的所得税款应予以追缴。5、关于企业季度申报时是否可以享受所得税优惠问题处理建议：现行所得税政策对部分所得税优惠项目规定了享受优惠的具体时间，如对加计扣除等所得税优惠，政策规定企业在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时计算加计扣除。

6、其他目前政策未明确是季度申报还是年度申报享受优惠的所得税项目，只要季度申报时符合优惠条件，即可在季度申报时享受相关优惠。二、资产损失管理关于分支机构发生的资产损失需哪级分支机构办理问题相关政策依据：《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发〔2008〕28号）规定：分支机构的各项资产损失，应由分支机构所在地主管税务机关审核并出具证明后，再由总机构向所在地主管税务机关申报扣除。《国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知》（国税函〔201

7、0〕184号）规定：上述企业（企业所得税收入全额归属中央的铁路运输企业、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行……）下属二级（含二级以下）分支机构发生的需要税务机关审批的财产损失，由其二级分支机构将资产损失的有关资料上报其所在地主管税务机关……。《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（2011年第25号）规定：在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：（一）总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主

8、管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构；（二）总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报；（三）总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。处理建议：对所得税收入全额归属中央的企业，其下属二级（含二级以下）分支机构发生的资产损失，由二级分支机构统一汇总后将资产损失的