合并财务报表简单分录

《合并财务报表简单分录》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、合并财务报表简单分录最近开始学习集团财务和合并财务报表方面的知识。对于合并财务报表方面，网上看了一些相关文章，但总感觉有些混乱和复杂。在做了归纳和整理后，把一些心得以简单分录的方式写在下面。合并财务报表牵涉内容较多，难度较大，也正在学习中，所以这里涉及内容不深，对问题做了简化处理。现在我们假设有一家公司A向公司B投资100，0000，取得全部控股权，以权益法核算投资事项。那么，相关分录如下：1.投资时，A公司做分录借：长期股权投资100，0000贷：银行存款　　　　100，0000B公司做分录借：银行存款100，0000贷：实收资本　　10

2、0，00002.B公司经营一段时间后取得利润10，0000，做分录借：应收账款　10，0000贷：销售收入　　10，0000借：销售收入　10，0000贷：利润分配　　10，0000借：利润分配　10，0000贷：盈余公积　　2，0000       未分配利润　8，0000A公司做分录借：长期股权投资—损益调整10，0000贷：投资收益　　　　　　　　　　10，00003.做合并报表时，A公司做好自己报表后，合并各公司财务数据，为合并报表做内部投资抵销分录借：实收资本（抵销子公司的）100，0000       盈余公积（抵销子公司的） 

3、     2，0000      未分配利润（抵销子公司的）   8，0000贷：长期股权投资　　　　　　　　110，0000同时，为合并报表做内部投资收益抵消分录借：投资收益　　10，0000贷：提取盈余公积    2，0000　　未分配利润　　8，0000借：提取盈余公积    2，0000贷：盈余公积　　　　2，00004.假设在经营期间A公司还向B公司采购了12，0000元的货物，B公司的货物成本价值10，0000，那么A公司做分录借：存货　　12，0000贷：应付账款—B公司　　12，0000B公司做分录借：销售成本10，0000

4、贷：存货　　　　10，0000借：应收账款—A公司　　12，0000贷：销售收入　　12，00005.A公司把这些从子公司买进来的货物销售出去，卖了15，0000。那么做分录借：应收账款　　15，0000贷：销售收入　　　　15，0000借：销售成本　　12，0000贷：存货　　　　　　12，00006.A公司在合并报表时做分录抵销内部收入和成本。借：销售收入（从子公司来的）12，0000贷：销售成本（从子公司来的）　　            10，0000       未分配利润（减去利润中内部销售利润）2，0000 以上就是最简单的合并

5、抵销分录，如前所述，这是一个简化的业务模型，没有考虑很多东西，比如母公司的少数股东权益、合并价差、年初未分配利润、以前年度盈余公积等等，所以不够详尽（老实说这些东西本人也没搞清楚），但是已经可以以最简单的方式反应业务中最主要的部分了。