合并财务报表抵消分录.doc

《合并财务报表抵消分录.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、合并财务报表抵消分录　　合并财务报表抵消分录1、全资子公司借：实收资本　　资本公积　　盈余公积　　未分配利润　　借或贷：合并价差　　贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本　　资本公积　　盈余公积　　未分配利润　　借或贷：合并价差　　贷：长期债权投资　　少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款　　贷：其他应收款2、借：预收账款　　贷：预付账款3、借：应付

2、票据　　贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。借：应付债券　　借或贷：合并价差　　贷：长期债权投资借：投资收益　　借或贷：合并价差　　贷：在建工程5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款　　贷：应收账款借：坏账准备　　贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款　　贷：应收账款借：坏账准备　　贷：年初未分配利润②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。借：应付账款　　贷：应收账款借：坏账准备　　

3、贷：年初未分配利润借：坏账准备　　贷：管理费用③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款　　贷：应收账款借：坏账准备　　贷：年初未分配利润借：管理费用　　贷：坏账准备㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。借：主营业务收入　　贷：主营业务支出2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。借：主营业务收入　　贷：主营业务支本　　存货3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。①对外销售的部分借：主营业务收入　　贷：主营业务成本②形成存货的部分借：

4、主营业务收入　　贷：主营业务成本　　存货4、跨年度的抵销①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。借：年初未分配利润　　贷：存货②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购借：年初未分配利润　　贷：主营业务成本③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。⑴对外销售借：年初未分配利润　　贷：主营业务成本⑵形成存货借：年初未分配利润　　贷：存货㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销类型卖方固定资产……另一方固定资产卖方固定资产……另一方产品卖方产品……另一方固定资产1、不计提折旧的固定资产交易的抵

5、销①交易当年借：主营业务收入　　贷：主营业务成本　　固定资产原价②交易以后期间借：年初未分配利润　　贷：固定资产原价③退出企业子公司在退出时，盈利。借：年初未分配利润　　贷：营业外收入子公司在退出时，亏损。借：年初未分配利润　　贷：营业外支出2、计提折旧固定资产①交易当年借：主营业务收入　　贷：主营业务成本固定资产原价借：累计折旧　　贷：管理费用②以后使用期间借：年初未分配利润　　贷：固定资产原价借：累计折旧　　贷：管理费用借：累计折旧　　贷：年初未分配利润3、退出将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入①期满清理借

6、：年初未分配利润　　贷：固定资产原价借：累计折旧　　贷：管理费用借：累计折旧　　贷：年初未分配利润借：年初未分配利润　　贷：管理费用②提前报废借：年初未分配利润　　贷：固定资产原价借：累计折旧　　贷：管理费用借：累计折旧　　贷：年初未分配利润③超期使用借：年初未分配利润　　贷：固定资产原价借：累计折旧　　贷：年初未分配利润　　㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销借：少数股东权益　　投资收益　　年初未分配利润贷：提取盈余公积　　应付利润　　未分配利润㈥、盈余公积的抵销1、当年的抵销借：提取的盈余公积　　贷：盈

7、余公积2、以前年度的抵销借：年初未分配利润　　贷：盈余公积