合并财务报表调整抵消分录

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1、合并财务报表调整抵消分录(一)未实现内部销售利润的抵消1.存货屮包含的未实现内部销售利润的抵消第一年借：营业收入贷：营业成本存货借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年借：未分配利润年初贷：营业成本借：营业成木贷：存货借：递延所得税资产贷:未分配利润年初借：递延所得税资产贷：所得税费用2.固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵消第一年借：营业收入贷：营业成本固定资产——原价借：固定资产一一累计折旧贷：管理费用借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年借：未分配利润——年初贷：固定资产借：固定资产——累计折旧贷：未分配利润一一年初借：固定资

2、产一一累计折I口贷：管理费用借：递延所得税资产贷：未分配利润一一年初借：递延所得税资产贷：所得税费用(-)对子公司的个别财务报表进行调整笫一年将购买日子公司的账面价值调整为公允价值借：存货固定资产无形资产递延所得税资产贷：应收账款递延所得税负债资本公积期末调整其账面价值借：营业成木管理费用应收账款贷：存货固定资产——累计折旧无形资产——累计摊销资产减值损失借:递延所得税负债贷：递延所得税资产所得税费用第二年借：未分配利润一一年初固定资产无形资产递延所得税资产贷：未分配利润——年初递延所得税负债资木公积借：未分配利润一未分配利润一未分

3、配利润一贷：未分配利润固定资产——累计折II丨无形资产——累计摊销未分配利润——年初借：管理费用贷：固定资产——累计折旧借:递延所得税负债贷：递延所得税资产未分配利润——年初借:递延所得税负债贷：所得税费用（三）将对了公司的长期股权投资调整为权益法第一年借：长期股权投资贷：投资收益借：投资收益贷:氏期股权投资借：氏期股权投资贷：资木公积第二年借：长期股权投资贷：未分配利润一一年初资本公积（四）母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消借：股本资木公积盈余公积未分配利润——年初商誉贷：长期股权投资少数股东权益营业外收入（五）母公司的投

4、资收益与子公司利润分配的抵消借：投资收益少数股东损益未分配利润——年初贷：捉取盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润一一年末（六）内部债权债务的抵消1.应收账款与应付账款的抵消借：应付账款贷：应收账款借:应收账款——坏账准备贷：资产减值损失借：所得税费用贷：递延所得税资产(1)非同一控制下企业合并。理由：A公司和C公司在合并前后均不受同一方或相同多方最终控制。(2)A公司合并中取得的可辨认净资产的公允价值二(9000+100*75%)*90%=9075*0.9=8167.5合并商誉=9000-8167.5=832.5(3)对子公

5、司个别财务报表的调整1.购买日将账血价值调整为公允价值借:无形资产100贷：资本公积75递延所得税负债100*0.25=25年末调整其账面价值借：管理费用10贷：无形资产——累计摊销10借:递延所得税负债10*0.25=2.5贷：所得所得税费用2.5抵消母公司长期股权投资与子公司所右者权益借：股本1000资本公积7000+75=7075盈余公积100为木配利润——年初900商誉832.5贷:长期股权投资9000少数股东权益9075*0.1=970.52.将对C公司的氏期股权投资调整为权益法2011年末C公司调整后的净利润=972.5

6、-10+2.5=965借:长期股权投资965*0.9=868.5贷：投资收益868.5借：投资收益100*0.9=90贷：长期股权投资90借：长期股权投资60*0.9=54贷：资本公积542011年末长期股权的账面价值=9000+868.5-90+54=9832.53.抵消长期股权投资和子公司的所冇者权益借：股本1000资木公积7000+75+60=7135盈余公积100+97.25=197.25为本配利润——年初900+965-97.25-100=1667.75商誉832.5贷：氏期股权投资9832.5少数股东权益9075*0.1

7、=970.5(4)抵消长期股权投资借：股本1000资本公积7000+75=7075+60=7135盈余公积197.25为木配利润——年初1667.75商誉832.5贷：氏期股权投资9749.25少数股东权益10832.25*0.1=1083.25