2009年注册会计师考试辅导

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1、2009年注册会计师考试辅导审计—模考冲刺班(老考生)模拟试卷5主讲教师：王生根上海国家会计学院远程教育网www.esnai.net33一、单项选择题（本题型共6大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师负责对甲公司20×9年度财务报表进行审计。在了解甲公司内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1．在了解控制环境时，A注册会计师不应当关注的内容是（）。A．甲公司治理层相

2、对于管理层的独立性B．甲公司管理层的理念和经营风格C．甲公司员工整体的道德价值观D．甲公司对控制的监督【答案】D【解析】A.要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性；B.管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内控的理念；C.在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，CPA可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；D、内控的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内控环境时需要关注的内容。【测试点】9.42．下列情形中，最有可能导致C注册

3、会计师不能执行财务报表审计的是（　）。A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上D.C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑【答案】D【解析】注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，其中可能讨论到被审计单位财务报表的可审性问题，涉及可审性问题的影响因素有2种情形，选项D是其中的一种。【测试点】9.53．在了解甲公司内部控制时，A注册会计师通常不能采用的程序是（）。A．查阅内部控制手册B．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C．重新执行某项控

4、制D．现场观察某项控制的运行【答案】C【解析】CPA应实施下列观察和检查程序。（1）观察被审单位的生产经营活动。（2）检查文件、记录和内控手册。（3）实地察看被审单位的生产经营场所和设备。（4）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。特别注意的是现场观察某项控制的运行。不仅是控制测试程序，也是了解程序。【测试点】9.4（二）B注册会计师负责对乙公司20×9年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。334．在识别和评估乙公司因舞弊导致的财务报表重大错报风

5、险时，下列做法不正确的是（）。A．考虑是否存在舞弊风险因素B．考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系C．考虑抽样风险D．询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制【答案】C【解析】【2007年多选题9】参见《准则第1141号》第30条　CPA应当实施下列审计程序，以获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息：（一）询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内控，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程；（二）考虑是否存在舞弊风险因素；（三）考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关

6、系；（四）考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息。【测试点】11.45．在对舞弊风险进行评估后，B注册会计师认为乙公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，B注册会计师通常不应实施的审计程序是（）。A．测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当B．复核会计估计是否合理C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性D．对相关控制活动的运行有效性进行测试【答案】D【解析】【2007年多选题10】参见《中国CPA审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑

7、》第五十九条　管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，CPA针对该特别风险应当实施的审计程序包括：（一）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；（二）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；（三）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性。【测试点】11.56．在实施审计过程中，B注册会计师发现乙公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，B注册会计师不应当采取的措施是（）。A．重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性

8、质、时间和范围的影响B．直接向监管机构报告C．尽早向乙公司治理层报告D．重新考虑