注册会计师考试辅导3

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1、2009年注册会计师考试辅导审计—模考冲刺班（新考生）模拟试卷1主讲教师：王生根上海国家会计学院远程教育网www.esnai.net一、单项选择题（本题型共5大题，25小题，每小题1分，本题型共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一）D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1．对于各类交易、账户余额

2、和列报认定需从实质性程序获取的保证程度，应根据评估的（），运用审计风险模型确定。A．各项认定的重大错报风险水平和可接受的审计风险B．各项认定的重大错报风险水平和审计风险C．各项财务报表层次认定的重大错报风险水平和可接受的审计风险D．各项认定的重大错报风险水平和可接受的检查风险【答案】A【解析】参见《小企业财务报表审计工作底稿编制指南》的编制说明。【测试点】1.2/8.32．在判断某项认定评估的重大错报风险水平与需从实质性程序中获取的保证程度之间的对应关系时，如果实施了控制测试，则评估的重大错报风险水平

3、应当根据控制测试的结果予以修正。如果财务报表项目本身不重要，且各项认定不存在重大错报风险，则该财务报表项目的所有认定“需从实质性程序中获取的保证程度”可全部判断为“（）”。A．高B．中C．大D．低【答案】D【解析】参见《小企业财务报表审计工作底稿编制指南》的编制说明。【测试点】13.5/14.2（二）在了解S公司内控时，ACPA了解到下列事项：S公司规定应由出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调节表中签字

4、作为其复核的证据。ACPA随机抽取S公司20×8年4月银行存款余额调节表进行检查，发现该调节表由出纳员×××编制，财务经理×××已复核该调节表并签字确认。ACPA向出纳员×××进行了解，她解释因会计主管×××临时出差，未安排由其他人员进行此项工作，她本人核对了银行存款日记账和银行对账单，并编制了银行存款余额调节表，她已将该调节表送交财务经理×××复核，但财务经理×××浏览后认为差异并不重大，随即签字并返还给她，并且，她认为其他月份也存在这样的情况。请代为A做出正确的专业判断。3．对于以上情况，下列AC

5、PA的做法不正确的是（）。A．20×9年4月2日，就该情况与财务经理和会计主管进行沟通，并得到他们确认B．认为该项控制并未得到执行，不测试该控制活动运行有效性C．认为该项控制并未得到执行，测试该控制活动运行有效性D．认为该项控制并未得到执行，拟将该项内控重大缺陷列入与治理层沟通事项拟在执行货币资金实质性测试时详细检查调节事项，以获取足够的保证程度支持ACPA将发表的审计意见【答案】C【解析】ACPA认为该项控制并未得到执行，不测试该控制活动运行有效性；拟将该项内控重大缺陷列入与治理层沟通事项，并在执行

6、货币资金实质性测试时详细检查调节事项，以获取足够的保证程度支持ACPA将发表的审计意见。【测试点】14.34．在执行S公司2008年度财务报表审计业务时，下列关于穿行测试说法不正确的是（）。A．ACPA应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试B．ACPA通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否有效的审计证据，并记录测试过程和结论C．ACPA应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程D．如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一【答案

7、】B【解析】通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否得到执行的审计证据，并记录测试过程和结论。所以，B错误。【测试点】13.4/14.35．对S公司银行存款的控制活动与控制目标的关系，ACPA理解不正确的是（）。A．如果多项控制活动能够实现同一控制目标，CPA不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动B．在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时CPA需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的足够的保证程度C．为提高审计效率，如存在可以同时达到多

8、个控制目标的控制活动，CPA可以考虑优先测试该控制活动D．如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，CPA应考虑被审计单位管理层的诚信【答案】D【解析】如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，CPA应考虑被审计单位控制的有效性以及其对拟采取的审计策略的影响。【测试点】13.4/20.36．在确定控制测试程序时，ACPA理解不正确的是（）。A．穿行测试只能在了解内控时运用。但在执行穿行测试时，CPA可能获取部分控制运行有效