国有资产合法合规处置方式探索与思考.docx

《国有资产合法合规处置方式探索与思考.docx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

国有资产合法合规处置方式探索与思考摘要：国有企业掌握着国民经济的命脉，在国有企业资产管理过程中，推动国有资产保值增值是国有企业经营管理的重要责任与使命，面临日益复杂的内外部环境，国有企业资产管理尤其是合法合规处置方面面临诸多难题和痛点，成为阻碍国有资产使用效益的因素之一，也给国有资产实现保值增值带来了很大的挑战和困难。本文以Y国有企业为例，研究了国有企业资产管理尤其是低效闲置资产处置方面存在的主要问题，并提出具体的优化建议，以期为国有企业合法合规处置国有资产提供借鉴。关键词：闲置资产；国有资产；资产处置目前，根据新时代国有企业改革发展要求，建立现代企业制度，规范和加强国有资产保值增值，不断提高资产运行质量，维护国有资产的安全和完整，已经成为促进国有资产高质量管理的发展目标和有力保证，这就要求各级资产管理法人单位和单位负责人立足本企业實际，加强国有企业资产管理治理体系建设，加大风险管控力度，优化内部控制流程和制度建设。以此提高经营管理水平和风险防范能力。但是，在提高资产效益和效率过程中，国有企业普遍面临着如何合法合规处置国有资产的问题。如何做到经济效益和社会效益的平衡，防止国有资产流失，显得尤为重要。一、加强国有资产与处置管理的意义国有企业在资产管理过程中，要坚持统一领导、归口管理、责任到人、合理处置、注重效率的原则。加强实物资产收益管理，资产处置作为其中的一个重要环节，主要包括国有资产无偿划转、有偿转让、协议转让等多种形式，企业按年度开展存量资产分析评价工作，对闲置或不需用资产提出处置方案，由董事会等决策机构审核后逐级上报上级部门审批备案，作为审批资产处置事项的依据。未纳入资产处置预案的资产原则上不允许处置。因此，国有企业确保合法合规处置对实现资产管理目标发挥着重要的作用。 （一）助力国有企业高质量发展近年来，国有企业的内外部环境都发生了较大的变化，高质量发展成为当今乃至未来确定的企业发展目标。在国家各项改革有条不紊的推动之下，各行业内无处不存在着改革的气息，改革是当今工作的主旋律，那就是通过规范促改革，以期实现行业及企业的繁荣稳定发展。在这样的背景之下，加强资产管理，不断提高资产管理水平成为了大家共同关注的话题，资产管理这个利润增长点也由当初的不被看重变成了现在的重点和企业管理的焦点。（二）有助于实现资产运营目标近年来，国有企业在拓展自身业务的同时，内部管理尤其是资产管理问题不断突出，如何破解资产管理规模大但效率不高问题，成为实际工作中需要不断加以思考和解决的问题，同时国有资产结构和比例也越来越暴露出一些问题，如结构不合理、比例不协调等，很多国有企业资产管理过程中，不同程度地存在一些诸如基层单位固定资产年久失修，安全隐患逐年增大，同时也会存在配置不够优化、未有效利用等问题，促进闲置资产合理再利用，提高资产使用效益，已成为重要的政治任务和现实需要。（三）不断强化国有资产监管职责近年来，国有企业在资产管理过程中，不同程度地存在管理边界不清晰，职责落实不到位、考核机制不健全等现象，多年来累积的不好管等问题较多，资产清查成为当务之急。有些过去的错误观点认为：资产工作就是财务工作，实物资产管理系统只有财务部门在操作，实施部门购置资产后报销完事，不太关注卡片管理、标签管理、台账、变动、领用、报废等一整套管理流程，这是不符合财务部门价值管理和内控制度要求的，因此扭转老旧观念，通过条线管理下级实物资产管理部门，让资产管理工作由以前的单条腿走路变成双条腿走路，实现资产工作有人管得住，制度有人执行到位。二、当前国有企业资产管理现状 Y国有企业（以下简称Y企业）是一家国有独资公司，下辖多个分公司，主要职责是制定完善国有资产管理制度，加强资产日常管理，保证企业资产安全完整、不断提高资产使用效益。近年来紧紧围绕高质量发展战略，贯彻落实国家法律法规和行业国有资产管理规定，以“明晰产权、优化结构、消除隐患、盘活存量、提高效益、完善制度”为目标，进一步规范闲置资产管理，促进企业降本增效，确保资产保值增值，助推打造自尊自信自强的行业形象。Y企业资产管理实行价值管理与实物管理相分离，价值管理部门主要为财务部门，综合管理部门、信息中心等为资产归口管理部门，负责所管辖资产的日常管理工作。近年来，因历史原因形成的资产管理问题越来越突出，随着国有资产管理意识的不断加强，针对如何破解资产管理及处置不规范、不完善的问题，结合国有企业实际，不断进行有益探索。同时Y企业紧紧围绕高质量发展工作思路，进一步促进降本增效，建立资产管理长效机制，全面开展资产清查工作，坚持问题导向，目标导向，效果导向，横向到边，纵向到底，层层落实，做实做细，摸清各项资产具体情况。一是完善风险管理和内控制度制度建设，资产管理遵循“谁使用、谁管理、谁维护”的原则，价值管理部门、实物资产归口管理部门及各使用部门均配备专职或兼职的资产管理人员，落实资产管理责任，堵塞漏洞，防范风险；二是规范资产出租管理，严格落实资产出租审批事项和招租流程，确保资产出租公开、公正、公平；三是积极推进闲置资产的盘活再利用，依据政策、统筹兼顾、落实责任，对各项闲置资产提出具体的盘活意见并依法依规进行处置；四是规范国有资产的权证管理，按照“能办则办，及时办理”的原则要求，逐项分析资产权证问题形成原因，加大资产权证办理力度；五是大力解决账实不符等长期制约发展的基础性管理问题，引导各单位、各部门围绕资产清查进行有益探索、大胆创新，基本形成一套严谨科学、运行高效、注重监管的制度体系。 在资产清查过程中，重点围绕闲置不用资产，分析是否达到报废条件，是否存在安全隐患，对需报废资产是否及时进行报废处理。对清查出的闲置资产问题，研究盘活处置意见，依法依规推进闲置资产盘活处置；按照相关要求，收集整理资产建设审批入账资料，由律师出具法律意见书，形成完整的档案资料。在资产清查基础上，成立资产处置工作领导小组，单位负责人任组长，资产主管部门领导为副组长，归口管理部门、国有资产实物管理部门、财务、审计、计划等相关部门负责人任组员。主要处置流程包括使用单位提交本年处置预案；使用单位办公会议审核；上级部门审查备案；中期预案调整审批等多个环节。三、资产管理与处置的难点分析（一）日常资产管理工作水平薄弱资产管理和处置过程中，基础管理存在薄弱环节，主要表现在部分资产账实不符，尤其是单位或者部门的公共资产，未随着人员的变动及时调整管理责任人；一方面是资产台账管理效果不佳，清单化管理水平不高，资产转移不及时，资产管理人员与使用人员未及时变更导致账实不符；另一方面是人员配备不到位，由于资产管理员调整频繁、工作交接不及时、管理水平有限、思想认识等各方面原因，有些资产存在可能已经处置但资产卡片仍然存在，或者已达到报废条件而未及时报废等现象，资产管理基础工作还存在薄弱环节。（二）相关资产管理部门参与度与积极性不高归口管理部门、具体使用部门对资产管理参与度不够，实务工作中可能存在價值管理部门参与实物管理现象，如资产购置环节，本应由归口管理部门填制采购计划、采购申请单，实际执行中可能由其他部门代为操作，归口部门职责理解不清，参与不够和积极性不高，这就容易造成资产管理链条出现中断，资产管理效果大打折扣。（三）资产出租管理不规范 国有资产管理工作中，处置工作是重要的一个环节，一般来说，处置方式有多种形式，处置时，要先进行账面价值的清理，同时可能存在账销案存的情况，需要积极探索包括租赁在内的有效的资产处置模式和机制。实际工作中存在资产处置不及时或者处置方式不合理等现象，造成资产处置或出租收益不高；同时国有租赁资产维护成本较高，租赁收入还要根据国家税法规定交纳房产税、土地税、土地使用费等税费，无形中增加了管理成本；资产出租方式、年限等可能还存在管理不完善的地方。（四）资产处置方式不规范租赁作为资产处置盘活的重要手段，结合国有企业资产管理实际，国有企业可能存在部分资产为租赁状态，虽然符合国家及行业闲置资产盘活处置文件要求，但是从长远来看，问题较为突出。主要表现在：资产使用效益不高，特别是偏远的村级站点，出租困难，有的已经成为残垣断壁，有的房屋岌岌可危，且多数为村级站点，离主城区较远，管理困难，管理成本与出租效益不配比；另外基层站点都面临一个重要的共性问题，就是房屋年久失修，安全问题令人堪忧。四、风险管理视域下国有闲置资产合法合规处置建议（一）资产依法依规移交政府实际工作中，针对过去特定历史条件下形成的划拨性质土地，依法依规移交地方政府，在当前经济形势和国有资产管理政策下，也是一种处置闲置国有资产的有益探索，也是一种新的工作思路和方法。首先，建立资产盘活处置责任制，按照资产管理归口责任划分情况，明确每项闲置资产盘活处置的管理责任人，全程参与资产处置工作。其次，及时编制年度资产处置预案和资产盘活处置清单，持续推进闲置资产的移交工作，做好与市、县两级政府的沟通协调工作，上报收回国有划拨土地的请示。然后，按照政府部门的批示收储土地，签订国有划拨土地收储协议，注销房屋、土地权证，按照国家统一会计准则和制度及时进行账务处理，注销闲置资产账面信息，资产移交过程中要协商好征收补偿标准，提高资产处置收益。最后，对于无争议的建议作为第一梯队移交政府，对于村级站点且收益不高或没有什么投资价值的站点可作为第二梯队考虑移交。（二）加强分级分类管理和综合施治 针对闲置资产的不同特点和性质，对于乡镇上的站点或位置优越未来有可能规划的站点建议暂时保持原状，这部分站点因位置较为优越，未来可期，等待规划。对于有些站点地理位置较好，适合业务下沉的，建议可以考虑自用，提高使用效率。要宣传好、用好、落实好国家及行业国有资产管理制度，形成每项资产齐抓共管的良好局面。按照资产价值管理与实物管理相分离的原则，充分发挥使用部门和归口部门的积极性，具体由部门管理部门审核资产是否购买，根据审核结果，由经办部门填制资产购置计划和购置申请；资产转移和报废环节，实物资产转移后，由使用部门填制资产转移单，经归口部门和财务部门审核，办理资产转移手续。（三）规范资产租赁管理，切实维护自身权益规范资产租赁管理，最重要的是规范资产租赁方式，按照公开、公平、公正的原则，采用公开招租、竞争性谈判或询价等方式确定承租方；资产出租事项按规定履行内部决策程序，由实物资产管理部门根据拟出租资产的实际情况，进行可行性分析、市场调研，制订资产出租方案，提交会议研究决定后组织实施；建立资产出租管理台账并实行动态管理，登记资产出租名称、位置、合同编号、合同起止日期、承租人、合同金额和租金收取方式等信息；按合同约定租金收取时间及时催收租金；出租期满或终止合同时，双方应按照签订合同约定的内容对出租资产进行验收。对承租方管理不善造成单位资产毁损或者资产出现安全隐患等违反合同约定的情况，由各单位资产出租管理部门通知承租方限期整改，整改不到位的按合同约定追究违约责任。（四）加强“全生命周期”资产管理 在实务工作中，首先建议各部门预算员担任本部门的资产管理员，并明确资产管理员的管理职责；同时报销时需提供资产管理系统生成卡片界面打印截图，否则不予报销，倒逼实施部门按流程走系统，自觉管理，这从根源上解决了归口部门只报销不管理的局面。让资产变动、领用、报废等一整套“全生命周期”的资产管理机制逐步建立起来。在防控风险问题上，要把资产同资金并重。要积极处理好闲置的国有资产，不能随意或以不合理、不公平的价格处置国有资产，更不能账面做处理而实物不处理，要充分发挥好审计、监察、规范、法规等部门的监督作用。（五）落实工作责任、完善考核激励责任追究制度是为落实资产管理职责，让部门、个人对使用的资产切实负起责任。一是要建立责任意识，作为国有企业资产管理人员，肩负着授权管理国有资产的使命和责任，规范购置、入库、领用、保管、盘点、转移、处置、报废等环节流程；二要落实管理责任，对因使用、管理不当造成资产损毁的，要按照国有资产管理有关规定承担赔偿责任，或视情节轻重，按照相关法律法规追究相关责任。注重考核监督机构协同效应的发挥，用考核激励资产管理人员狠抓日常管理，用监督制约规范工作流程，强化责任落实与追究。综上所述，全面思考和有效探索新时代国有资产合法合规处置方式，提高资产运行效率和效果，保障国有资产安全完整需要国有企业管理人员转变管理理念，将合法合规处置国有资产理念融入企业内部控制体系建设中，以风险管理为导向，提高企业资产管理和处置的合法性、合规性，以全生命周期管理理念进行资产管理，合法合规处置国有资产，将有效对资产进行调配，实现资产优化配置，减少资源的浪费，为降本增效目标的实现提供空间、也将为增强国有企业市场竞争力，加强内部管理、提升资产管理质量，促进国有企业由大变强作出新的贡献。