高新技术企业研发费用管理研究.docx

《高新技术企业研发费用管理研究.docx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

高新技术企业研发费用管理研究摘要：近年来，国家鼓励创新，大力扶持高新技术企业发展，支持企业自主研发或与高校进行产学研项目合作，以提高在校高等人才的实践能力，检验创新性理论的可行性，并将科研成果产业化、市场化。随着高新企业不断崛起，其研发费用管理中存在的问题也逐渐显现。加强研发费用管理，可以完善高新技术企业的财务核算体系，有效控制研发项目实施过程的风险，保证研发工作能顺利开展，并能形成企业自主核心知识产权，为后续高新技术企业的进一步发展打下扎实的基础。本文探讨了高新技术企业研发费用管理中存在的问题并提出了解决方案，以使高新技术企业能够不断完善研发体系建设，提高核心竞争力，实现高质量发展。关键词：高新技术企业；研发费用高新技术的发展，不断改变着人类的生活模式，使行业细分越来越突出，也使高新技术企业竞争越发激烈。研发项目完成后应能够节约成本或者达到一定的社会效益，并能转化为收益实现销售。所以高新技术企业管理的首要任务是加强研发费用管理，包括建立研发制度，规范立项流程，设置财务核算系统中研发科目，进行研发项目预算，审批研发物料领用，对研发项目实施过程进行监管，及形成成果效用报告。一、高新技术企业加强研发费用管理的意义（一）提高核心竞争力，让企业高质量可持续发展 为提高产品性能，满足消费者需求，企业会投入大量的人力物力进行研发活动，以不断改进产品质量，同时为企业积累无形资产，不断提高企业核心竞争力，促使企业可持续发展。加强研发费用管理可以对每一个研发项目实施事前风险控制，在企业内部各部门抽调技术人员、财务人员、销售人员、生产负责人、品控人员等成立研发项目评审小组，对研发项目的可行性进行充分评估。在企业内部形成三方监管的架构，以研发部门作为研发费用的使用者，财务部门负责核算，内部控制部门则进行监督。高新技术企业通过研发费用管理可以使研发项目在实施过程中不偏离原设计方案，并能监管实施过程中的物料领用情况，减少资源浪费，保证研发工作顺利进行。（二）减轻企业税负，获得一定的政府补助税务成本一直是企业所重点关注的，通过高新技术企业评审，可以使企业享受15%的企业所得税优惠税率，为企业减轻税负。税法规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。近年来，国家为扶持高新技术企业的发展，除了在税收方面的优惠政策外，在成果转化方面也给予了企业足够的支持。企业通过高新技术评审后，可以不断往更高的层次发展，达到条件后可进一步申请专精特新、国家级科技型企业、省工程中心等资质并获得一定的政府补助。加强研发费用管理，可以使企业账务清晰、数据真实有效，进而能够将研发项目的成果充分体现出来。二、高新技术企业研发费用存在的主要问题（一）研发费用在各研发项目中没有得到准确区分 产品是否具备竞争力，成本是重要的决定因素之一。从成本控制的角度来看，研发阶段是产品成型的关键阶段，一旦研发成功，产品各种原材料成分的占比和生产该产品的工艺流程就已经相对固定。在此之后，想要通过后面批量生产环节来压缩成本，空间就会变得十分有限，因为机器设备自动化程度较高，生产每件产品的时间基本固定，机器设备的能耗也相对稳定，机器在连续运转的过程不会产生较大的偏差。因此，高新技术企业应重视研发活动，以事先控制产品成本。部分高新企业在同一时期会存在多个研发项目同时进行的情况，其研发费用管理混乱，研发费用没有按项目分开统计归集，导致在研发项目后续成果转化阶段，该项目对应的产品成本业也无法准确计算，进而导致企业无法判断该产品是否具备市场优势，是否应该量产，不利于企业提高自身的市场份额。（二）研发费用与管理费用混淆按现行财务会计准则核算，高新技术企业发生的研发费用在损益表上最终会合并在管理费用科目中。企业日常经营中发生的研发费用，最容易与管理费用发生混淆的主要为第6大类“研发的其它费用”。这个其他费用包含：差旅费、租赁费、办公费、会议费、职工福利费等。对于这一部分费用的归属，要综合几个方面来判断：第一，按人员的部门归属来判断；第二，根据业务性质来判断，例如会议费判断的标准是这个会议的主题和主要内容是否与研发相关，是否为了研发工作专项召开。第三，是否与研发项目存在关联性。若企业研发费用管理不严格，费用单据栏目设置不规范，财务人员对研发项目不熟悉，便会造成研发费用与管理费用混淆，导致研发费用无法准确归集，数据不真实，使企业承受较高的审计风险。（三）研发费用归集没有统一标准，影响每年的加计扣除研发费用加计扣除，可以为高新技术企业节约税收成本。但是税务部门对于高新企业研发费用加计扣除是有明确规定的，其对于企业日常发生的每一项研发费用均有规定扣除的标准，而且计算过程具有很强的逻辑性。若企业研发费用归集没有按照统一的标准，就会导致年初进行加计扣除时，研发费用无法按照《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》填写，不能完成加计扣除工作，企业也无法享受相应的税收优惠政策。（四）研发部门与其他各部门缺乏沟通部分高新技术企业在人员招聘时，只注重其专业技术能力，导致研发部门负责人缺乏企业管理方面的知识。此外，研发部门的工作往往具有一定的保密性，这在一定程度上导致其与其他部门缺乏沟通交流，加之财务人员不熟悉研发工作，易导致信息不对称问题，使财务在研发费用的管理上存在一定的困难。（五）研究阶段和开发阶段界定不清 研发项目的实施要经历研究阶段和开发阶段，这两个阶段所发生的研发费用在会计核算是有区别的，而且往往是在开发阶段才有可能形成无形资产。但是由于企业对于研发费用管理不够重视，在立项环节没有对研究阶段和開发阶段进行有效区分，在实施过程中对研究阶段和开发阶段的研发费用也没有分开进行归集，使得开发阶段可以资本化的研发费用全部费用化，无法有效形成无形资产。（六）政府补助申报及款项没有按规定用途使用近来年，国家为加快高新技术发展，加大了对高新技术企业的扶持力度，如果高新技术企业成功上市、研发项目成果转化符合国家高新技术的要求，就能获得一定额度的政府补助资金。但这部分资金有明确的用途：仅用于高新技术企业的研发活动。审计局每年会对高新技术企业的研发费用进行审计，也会对政府补助资金的用途进行审计。高新技术企业为保持技术的先进性，每年需要投入大量的资金开展研发活动，导致企业面临较大的资金压力及风险。若企业没有做好相应的资金管理，将补助资金用于企业生产经营的其他方面，会导致最终无法通过政府审计，导致获得的补助资金被收回并退回国库，并且会影响高新技术企业的征信，对企业的融资业务、日常经营的信用评级等都会产生负面影响。三、加强高新技术企业研发费用管理的建议及对策（一）完善立项环节审批，研发费用归集按项目划分 立项是研发工作的开端，在风险控制活动中，事前控制是最为重要的一环，完善立项环节的审批，能为完善后续整个研发费用的管理奠定基础。立项时，研发部门要与销售部门进行充分沟通，结合公司的销售策略对消费市场进行深入调研，根据特定消费人群的需求，研发出有针对性的产品，避免盲目立项。再次，做好项目可行性分析，对项目实施过程中的各种不确性进行充分的预判，在整个研发项目支出中预留风险准备金。最后形成研发项目立项书，立项书中必须包含：详细的项目介绍、产品性能用途、项目周期（项目周期中区分研究阶段和开发阶段的时间）、资金预算、研发结果等信息，继而按公司的审批流程提交各级主管领导审批，这样才算完成立项工作。上市公司还应在年初对本年度研发项目立项情况进行信息披露。（二）建立研发费用台账为更好地管理研发费用，高新技术企业必须设立研发费用台账。研发费用台账需要以高新技术费用的大类为主线，按每个研发项目归集。高新技术费用可分为：人员人工费用；直接投入；固定资产折旧；无形资产摊销；新产品设计费；其他；委托外部机构或个人进行研发活动的费用。企业需要注意上述每个类别研发费用的归集依据。以人员人工费为例：每个研发项目的研发周期不一样，可能由不同的研发人员负责，一个研发人员有可能同时负责多个研发项目，所以研发费用中人员人工费用，必须以人员的考勤数据、工资数据（含社保、公积金）、项目周期表等数据为依据，在各个研发项目中进行归集，并仔细记录。（三）设置研发费用二、三级科目为进行高新技术企业研发费用管理，财务账套中损益类科目应设置一级“研发费用”科目，单独归集企业每月发生的各项研发费用。不可在“管理费用”一级科目下设立“研发费用”二级科目，这样容易混淆，导致费用归集不清晰。为了区分研究阶段和开发阶段的费用，应在一级“研发费用”科目下设二级“研究阶段费用”和“开发阶段费用”。三级科目的设置可分别在两个二级科目的基础上按研发费用类别进行设置。高新技术企业每年的研发项目数量不等，要把研发费用细分至每一个项目，需利用财务系统中的项目管理功能来实现，因此财务人员在编制凭证分录的时候，应关联研发项目编号。（四）在财务部中设立研发专项管理岗 高新技术企业研发费用管理，不仅涉及到企业自身的财务核算要求，还涉及到高新技术企业认定申报、政府补助项目申报以及年度税收加计扣除等申报工作，而现行的会计准则、高新技术企业认定办法和加计扣除税收优惠办法在费用归集口径上存在一定的差异性。为了更好的统筹管理高新技术企业一系列的项目申报工作，建议在财务部门中设立研发专项管理岗位，这样能够使企业的研发费用得到更好的归口管理，不仅能给企业决策者提供真实有用的数据分析，更能使企业在后续的各项项目申报工作中有据可依，顺利高效地完成申报。（五）使研发费用管理与全面预算管理相结合高新技术企业开展研发活动要重视前期的预算管理工作。研发费用预算在全面预算中作为单独的模块，可分研发项目来进行费用预测，再根据每个项目的研发周期、参与人员、所耗时间、材料、相关的检测设备、设备能耗、设备折旧、场地租金、人员差旅费、咨询费等进行预估。最后，各项目汇总，计入预算利润表的“研发费用”栏目。预算执行事前控制、事中监管、事后评价制度。研发项目每月应将研发费用实际发生数据与预算数据进行对比，监测研发项目的进度与预算是否有偏离，及时分析及时纠正，保证研发项目按预设的方案顺利开展，避免发生较大的费用超支情况。（六）加强研发用固定资产管理研发项目的研究阶段大多在实验室进行，实验室因为场地的限制，会购置和大型机种具备同样功能的小型机种。研究阶段需要的样品数量不多，用小型机种可以满足需求，但到了开发阶段，样品的生产必须在大机上进行测试，以检验产品在量产的情况下是否能达到质量标准，这时候大机台会存在研发与生产重叠使用的情况。为了更好的对研发费用进行管理，车间必须要对各机台的开机时长进行统计，对开机用途作明确备注，这样才能对费用进行准确划分。如果某设备原购入时作为生产设备，但后面转入研发使用，则要办理固定资产使用部门间的调入调出手续，更换固定资产卡片，这样才能确保折旧费用的准确性。（七）结合信息系统完善研发管理体系 如今，大数据及人工智能高速发展，中小企业的日常管理离不开信息系统辅助，SCM、CRM、OA、ERP、HR、FMS等是企业信息系统常用模块，可以打造高效便捷的无纸化办公环境。大型企业集团一般均已实现了跨地区财务共享及云数据共享平台。高新技术企业的研发费用视销售额不同有一定的比例要求：上一年销售收入小于等于5000万元的，研发费用占比应大于等于5%；上一年销售收入大于5000万元，小于等于2亿元的，研发费用占比需大于等于4%；上一年销售收入大于2亿元的，研发费用占比大于要等于3%。所以高新技术企业每年都会产生巨额的研发费用，研发项目数量也非常多，这些数据最终都要由财务进行归集，所以必须要有信息系统的辅助，并且信息系统与财务系统应进行数据对接。高新技术企业应使研发相关的一系列数据操作都在系统中完成，这样后续财务人员可以直接按RD来导出费用明细，进而大大节约企业人力成本。（八）设置政府补助资金台账，严格执行专款专用规定开源节流、严控各项资金支出是企业生存发展的关键。高新技术企业的研发活动涉及政府补助资金，因此必须建立资金台账，严控每一项支出，严格执行专款专用规定，降低营私舞弊的风险。四、结束语今年以来，我国经济进入快速恢复期，高新技术企业推动着我国经济的高质量发展，是我国重要的经济组织。为此高新技术企业更应平衡内外关系，对外要加强技术交流，与高校合作，不断创新，提高技术的先进性。对内要提高管理质量，建立完善的研发管理制度，加强研发费用管理，增强人员意识，规范操作流程，强化新政策新知识的培训学习，以推动企业可持续发展。