企业集团财务转型与财务共享服务中心建设.

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1、企业集团财务转型与财务共享服务中心建设张庆龙教授、博士生导师、国务院特殊津贴专家审计与风险管理研究所所长、审计系主任、中国会计学会会计教育专业委员会委员、北京市审计局特聘专家、中国审计学会教育分会理事、中国商业会计学会理事、北京市财政学会理事、天津市青联委员联系方式：139107404182018年3月·北京今天要解决的几个问题？•企业集团进入成本管理与价值链管理时代•从财务会计走向管理会计•管理习惯：目标管理VS流程管理•财务转型始于共享服务2一、企业集团进入成本管理时代企业生命周期与管理决策？•过渡期（继•实现垄断；续做大做强，•收入稳定；但追求规模•走向多元化；•关注市场

2、胜于强）：•金融类型产品带份额扩大•横向：复制来风险增大；•关注销售•纵向：产业•成本增加，成本收入体现规链整合，兼成为关注重心；模并重组•进入价值链管理•关注销售阶段。目标实现•目标管理突出关注资本投入和组成来源生命周期与企业全面预算管理模式初创期成长期成熟期衰退期公司目标：确定目公司目标：扩大市公司目标：通过降公司目标：维持市标市场，规避投资场占有率，并在此低成本增强企业在场稳定，开发新的风险基础上理顺公司内市场上的核心竞争投资项目预算管理模式：资部组织管理关系力。预算管理模式：以本为起点预算管理模式：销预算管理模式：以现金流量为起点（1）从资本需求售为起点市场为导向，以成

3、（1）监控现金的量方面进行规划；（1）以市场为依本控制为起点有效回收并保证其（2）与项目的可托，基于销售预测（1）强调成本为合理使用行性分析与决策相而编制销售预算；核心和主线，市场（2）管理以现金联系；（2）根据以销定价格为已知变量规的回收和合理支出（3）根据筹资计产的原则编制生产、划总预算成本为核心划确定项目预算的费用等各职能预算；（2）以预算总成（3）为下一轮的时间序列；（3）以各职能预本进行成本分解新产品开发和新的（4）注重预算的算为基础编制综合（3）根据目标成经济增长点积蓄资机制与制度设计财务预算本建立控制机制及本潜力其他管理体系时间二、从财务会计走向管理会计建设背景—

4、—集团化经营面临考验透明度和控制管理成本居高不下经营灵活性降低力弱化•管理机构日趋臃肿；•财务数据缺乏可比性；•管理职能复杂，疲于应•效率低下，管理成本•数据分散、信息共享性付；大幅上升；差，监督控制难以进行；•战略性经营性问题思考•在集权与分权中纠结前•管理界限不明确，控制过少；进；力较弱•经营效率下降；•财务管理制度与集团总•企业核心竞争力下降体战略不一致整体资源整合大企业病现象资金使用效率低下价值低日益严重•并购活动日趋频繁；•大而全、小而全、资源•信息阻隔、信息传递速•对资金运作的掌控缺乏分散；度衰减、内容失真；专业度；•成员企业各自为战；•指令执行出现严重偏差；•海外

5、并购中资金运作能•未实现资源共享；•企业成本增加、制度繁力尤为不足•内部资源整合和资源利琐；用效率普遍低下•组织机构官僚化当前财务管理存在的主要问题财务缺乏战略思维、财务目标缺乏与战略目标的整合，实现财务与战略一体化；重财务轻业务，难以实现财务与业务一体化；重数据、轻信息，出现信息孤岛；重报告、轻分析，决策支持信息系统缺乏；大量财务人员埋头于核算，信息化的水平不高；财务人员难以脱身去从事管理会计工作，大量分子公司的会计核算造成会计队伍庞大，占用成本，实施所谓“人海战术”。传统的会计信息系统的弊端轻事前，事中重事后重财务轻业务（重核算，轻预算、资金控制）（部门视角，财

6、务业务未一体化）重数据轻信息重报告轻分析（过分强调数据集中，忽视可操作性和对业务系统造成的困难，出现信息大孤岛）多数公司仍采用分散式的财务模式，在风险、成本和效率、标准化和服务等方面带来一系列问题当前财务分散式的管理模式产生的影响支持性的财务职能分散在各个分支机构风险难以防控：分支机构会计各分支机构财务具有较大的自主权作业容易违反规则，难以控制由于地域的差异，流程和规范无法统一财务运营成本高：人员众多、重复建设，无法产生规模经济当前的财处理效率低下：难以对财务人总公司运营管理员进行现场管理务管理方式难以满标准化程度低：难以执行统一的作业标准足公司快分公司分公司…速

7、发展的员工满意度：没有相应的员工运营支持运营支持服务体系和流程业务诉求中支中支…运营支持运营支持地市级营销营销服务部…服务部财务数据——分散式财务管理模式下，提升财务数据管理工作水平非常困难数据管理的现状问题的主要原因机构层级较多，信息归集慢会计信息不及时缺少必要的信息采集工具数据不完备，需要临时准备账务权限分散，自由度大会计数据不准确核算不规范，难以标准化会计数据获取难机构被动响应，没有积极性会计信息不真实机构存在扭曲数据真实性的动机财务管控面临的问题——财务系统建设尚不能