会计学-考试要点整理

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会计学考试要点整理第一题：P228第6题（10分）考点：坏账准备题目：江淮商店是一家小型零售商店，业主王江原是公务员，因到了退休年龄而离开公职。这个商店是用自己的日常积蓄投资的，开店的目的是使自己不闲下来，以丰富自己的老年生活。王江原做过会计工作，虽然他对经商心不在焉，但还是照例每年年末清点一些账务。经清点，他发现2001年有下列账项已成为坏账。A660元，B540元，C2600元的50%，另外50%尚可收还。2001年1月1日公司的资产负债表反映的坏账准备是800，2001年12月31日的坏账准备估计为应收账款余额的5%，2001年12月31日的应收帐款31000元。试根据王江的上述情况，回答以下问题：（1）建立坏账准备的依据是哪一会计原则？为什么？（2）计算本年度应提取的坏账准备。（3）列出2001年12月31日的资产负债表、2001年度的利润表（涉及本案例的部分）解题答案：（1）建立坏账准备的依据是谨慎性原则，在对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，对可能发生的损失和费用要算足，减少利润。（2）本年度应提取的坏账准备=期末应收账款余额*坏账准备计提比例5%+本年度发生的坏账损失-期初坏账准备余额计算本年度应提取的坏账准备：2001年1月1日“坏账准备”：800元2001发生坏账=660+540+2600*50%=2500元2001年未计提前坏账准备金额=800-2500=-1700元2001年需计提坏账准备=31000*5%-（-1700）=1550+1700=3250元（3）报表列示资产负债表项目本期发生额应收账款31000减：坏账准备1550应收账款净额29450利润表项目本期发生额资产减值损失3250第二题：P230第10题（10分）考点：固定资产折旧题目：小王夫妇在2000年1月1日宣布成立了洁王洗染店，该店经营各种衣料的干洗、上色、保养业务。该店位于城市繁华的街道上，由于地理位置好，服务细致周到，许多客户不惜多走几步路来洁王洗染店。下表所示的固定资产是洁王洗染店于2000年1月1日购进使用的。洁王洗染店固定资产使用年限成本使用期结束时的预计残值1

1房屋50155,0005,000设备108,000800汽车10100,00040,000房屋和设备采用直线法折旧，汽车采用双倍余额递减法折旧。在2002年12月1日，以60000元的价格售出汽车，同时假设在购买年度全年计算提取了折旧，而在出售年度未提取折旧。根据以上资料回答以下问题：（1）折旧的含义是什么？计算提取折旧的原因是什么？（2）确定固定资产折旧应考虑的各个因素。（3）计算洁王洗染店2000年、2001年、2002年的折旧额；（4）列出2002年利润表和2002年末资产负债表的（与本题有关）项目。解题答案：（1）折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定方法对应计折旧额进行的系统分摊。折旧的计算提取，实际上是寻找一种合理的方法将固定资产的取得成本适当地分配于各受益期。（2）确定固定资产折旧应考虑的主要因素：①该资产的预计生产能力或实物产量；②该资产的有形损耗，如设备使用中发生磨损、房屋建筑物受到自然侵蚀等；③该资产的无形损耗、如因新技术的出现而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等；④有关资产使用的法律或者类似的限制。（3）2000年、2001年、2002年计提折旧：①房屋、设备直线折旧房屋折旧额=（155000-5000）/50=3000设备折旧额=（8000-800）/10=720②汽车双倍余额递减法（2002年12月1日出售）2000年折旧=100000*2/10=200002001年折旧=（原值-上年折旧）*2/10=（100000-20000）*2/10=16000③总计折旧2000年折旧=3000+720+20000=237202001年折旧=3000+720+16000=197202002年折旧=3000+720=3720（3）列表如下：（是上面答案的列表形式，可选其一答题）折旧年折旧200020012002类型原值残值年限方法计算方法年年年房屋155,0005,00050直线法（原值-残值）/年限3,0003,0003,000设备8,00080010直线法（原值-残值）/年限720720720双倍余年初固定资产账面净值02年出售汽车100,00040,00010额*2/20,00016,000不提折旧递减法预计使用年限小计23,72019,7203,720（4）报表列示资产负债表项目本期发生额2

2固定资产原价16300减：累计折旧11160固定资产净值151840利润表项目本期发生额营业外支出4000第三题：P231第11题（15分）考点：1、存货发出计价（详见课本P172-P174）：先进先出法、加权平均法、移动平均法、分批认定法（个别计价法）、计划成本法2、固定资产折旧方法（详见课本P182-P183）：直线法（使用年限法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法①直线法：年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计可使用年限②双倍余额递减法：年折旧率=2/预计使用年限*100%年折旧额=年初固定资产账面净值*年折旧率（加速折旧）③工作量法：单位里程折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计总行驶里程④年数总和法：加速折旧年折旧率=预计尚可使用年限/[预计使用年限*（1+预计使用年限）]/2*100%年折旧额=年初固定资产账面净值*年折旧率题目：假定你正在考虑投资甲公司或乙公司。这两个公司实际上很类似，都是当年期开业的，会计年度为日历年度。当年，每个公司均买下了下列存货，资料如下表所示：存货收发表日期单位成本（元）数量（件）金额（元）1月3日410,00040,0003月9日55,00025,0009月4日67,00042,00010月12日710,00070,000合计32,000177,000同年，两个公司都销售了25000件存货。在1月初，两个公司都购买了价值为150000元、使用10年、净残值为20000元的设备。甲公司用先进先出法记录存货，直线法折旧；乙公司用加权平均法记录存货，双倍余额递减法折旧。两公司当年的销售收入都为330000元，营业费用88000元。假设所得税税率为25%，会计政策与税法一致。要求：（1）分析以上两个公司当年利润发生差异的主要原因。（2）判断上述两个公司中一个公司是否比另一公司获利能力更强，说明理由。（3）如果两个公司当年销售和采购行为均为现金操作，对两个公司的现金流量进行分析；（4）请选择一投资方案并作出解释。解题答案：（1）两个公司因利润产生差异的主要原因：①固定资产折旧选取方法不一样，计算得出的3

3年折旧费用不一样导致利润不同；②存货计价方法不一样，导致产品成本不一样利润不同。甲公司：销售收入=330000元营业费用=88000元销售成本=10000*4+5000*5+7000*6+3000*7=128000（先进先出法）折旧=（150000-20000）/10=13000元（直线折旧法）乙公司：销售收入=330000元营业费用=88000元销售成本=25000*177000/32000=138281（加权平均法）折旧=150000*2/10=30000元（双倍余额递减法）利润甲=330000-88000-128000-13000=101000元利润乙=330000-88000-138281-30000=73719元所得税甲=101000*25%=25250元所得税乙=73719*25%=18430元净利润甲=101000-25250=75750元净利润乙=73719-18430=55289元（2）不能仅仅靠题目所述数据计算出的利润情况判断两个公司谁的获利能力更强，虽然两者账面利润不同，但仅因为两者选取的存货计价方法和固定资产折旧方法不同所致，只是时间性差异，无法判断。（3）两个公司当年的销售和采购行为若均为现金操作，那么两个公司的现金流入量，成本、费用的现金流出量相同，而甲公司采用直线法计提固定资产折旧，存货采用先进先出法计价，账面利润高于采用双倍余额递减法计提折旧的乙公司，需要更多的现金支付所得税，因此甲公司的现金净流量少于乙公司。所得税，甲交的多现金乙剩的多，乙企业较优（4）在现今企业经营中，现金为王，因此我选择更谨慎、现金流更充裕的乙公司。第四题：P275第1题（15分）考点：利润表题目：某企业12月份发生以下业务：（1）出售产品一批，售价100万元，增值税率为17%，款收到存入银行；（营业收入）（2）结转上述已销产品的生产成本60万元；（营业成本）（3）按以上产品售价的10%计交消费税；（营业税金及附加）（4）用现金支付销售过程中包装、运杂费5000元；（销售费用）（5）用银行存款支付厂部办公费30000元；（管理费用）（6）用银行存款支付银行借款利息17000元，前2个月已预提10000元；（财务费用）（7）用银行存款支付违约金5000元；（营业外支出）（8）收到外单位罚款收入3000元；（营业外收入）（9）按当月利润总额的25%计交所得税；（所得税费用）（10）按净利润10%计提法定盈余公积。（不影响利润表）要求：根据以上资料，编制企业利润表。4

4解题答案：（1）出售产品一批，售价1000000元：主营业务收入1000000元（2）结转生产成本600000元：主营业务成本600000元（3）按产品售价的10%计交消费税：营业税金及附加1000000*10%=100000元（4）现金支付包装费、运杂费5000元：销售费用5000元（5）银行存款支付厂部办公费：管理费用30000元（6）银行存款支付银行借款利息17000元，前两个月预提10000元：财务费用17000-10000=7000元（7）银行存款支付违约金5000元：营业外支出5000元（8）收到外单位罚款收入3000元：营业外收入3000元（9）多余材料出售价50000元，增值税8500元，成本30000元：其他业务收入50000元，其他业务成本30000元（10）计提坏账准备金：资产减值损失10000元（11）1日购10万股A股票作为交易性金融资产，购买价20元/股，月末28元/股：公允价值变动损益（28-20）*100000=800000元（12）长期股权投资成本法/权益法：投资收益100000元（13）设备账面价值50000元，卖价80000元（或财政补贴）：营业外收入80000-50000=30000元（14）按当月利润总额25%计交所得税：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=营业收入-营业成本-营业税金及附加-资产减值损失-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动+投资收益+营业外收入-营业外支出其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本所得税=利润总额*25%（15）按净利润10%计提法定盈余公积：净利润=利润总额-所得税费用注：第（9）-（13）题是老师补充题目，表中直接写粗体字结果。利润表编制单位：XX公司单位：元项目本期金额一、营业收入（1）+（9）：1000000+50000=1050000减：营业成本（2）+（9）：600000+30000=630000营业税金及附加（3）：100000销售费用（4）：5000管理费用（5）：30000财务费用（6）：17000-10000=7000资产减值损失（10）：10000加：公允价值变动损益（11）：（28-20）*100000=800000投资收益（12）：1000005

5二、营业利润=1050000-630000-100000-5000-30000-7000-10000+800000+100000加：营业外收入（8）+（13）3000+30000=330000减：营业外支出（7）5000三、利润总额=1078000+330000–5000=1106000减：所得税费用=1106000*25%=276500四、净利润=1106000-276500=829500第五题：P353第5题-ABC公司2011年和2012年的主要财务数据和财务比率（马钢）考点：杜邦分析法杜邦分析法见课本P341题目：ABC公司2011年和2012年的主要财务数据和财务比率如下表所示。ABC公司2011年和2012年的主要财务数据项目2011年2012年销售额（万元）4,3003,800总资产（万元）1,5601,695普通股（万元）100100保留盈余（万元）550550所有者权益合计650650流动比率1.251.20平均收现期（天）2227存货周转率7.55.5债务/所有者权益1.401.61销售毛利率16.30%13.20%销售净利率4.70%2.60%总资产周转率2.762.24总资产净利率13%6%假设该公司没有营业外收支和投资收益；所得税率25%不变。要求：（1）计算该公司2011年、2012年净资产收益率；（2）用杜邦分析法分析说明该公司净资产收益率的变化及其原因；（3）若你是该公司的财务经理，在2013年应从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。解题答案：（1）净资产收益率=销售净利率*总资产周转率*权益乘数=总资产收益率（总资产净利率）*权益乘数=总资产收益率（总资产净利率）*（1+产权比率）=总资产收益率（总资产净利率）*（1+债务/所有者权益）（本题中未直接给权益乘数，但是给了产权比率=债务/所有者权益，权益乘数=1+产权比率）2011年净资产收益率=4.7%*2.76*（1+1.4）=31.13%2012年净资产收益率=2.6%*2.24*（1+1.61）=15.2%（2）杜邦分析法分别从获利能力、营运资金周转效率和偿债能力三个方面体现企业净资产收益率的变化。该案例中该公司净资产收益率从2011年的31.13%下降到2012年的15.2%，主要受该公司三个方面的变化所致：一是销售额下降，成本上升，销售毛利率下降，6

6获利能力减弱；二是应收账款、存货增加，带来资产周转效率变慢；三是负债增加，企业偿债能力减弱，风险加大。（2）具体分析：（是上面答案的细化，可选其一答题）由题1得出，2011年-2012年，该公司净资产收益率变小。根据杜邦分析法：1、净资产收益率=总资产收益率（总资产净利率）*权益乘数（由表可得，权益乘数变大，总资产净利率变小）2、总资产净利率=销售净利率*总资产周转率（由表可得，销售净利率和总资产周转率都是变小的）3、销售净利率=净利润/销售收入总资产周转率=销售收入/总资产平均余额由于该公司没有营业外收支和投资收益，所得税率25%不变。导致销售净利率下降的原因可能是收入下降、成本上升，导致总资产周转率下降的原因可能是应收款增加、存货增加，固定资产增加等。综上所述，该公司由于收入下降、成本上升、应收款增加、存货增加、负债增加等原因，销售净利率和总资产周转率变小，因而总资产净利率减小，故净资产收益率事变小的。（3）2013年可从以下方面改善公司的财务状况和经营业绩：①制定促销政策，加大库存消化力度，以提高销售额，同时降低存货，加快周转；②优化销售收款政策，加大现金收款比例，以改善现金流，降低负债；③在公司内部持续推进成本合理化工作，寻求降低产品成本的空间，提升毛利率；④研发新产品，形成差异化竞争优势，扩大销售规模，提升毛利率。第六题：P354第6题-江淮公司2012年简化现金流量表（阳光电源、安凯客车）考点：有息负债最高额题目：江淮公司2012年简化现金流量表如下所示：江淮公司2012年简化现金流量表单位：万元项目金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金110,900现金流入小计110,900现金流出小计93,700经营活动产生的现金净流量17,200二、投资活动产生的现金净流量-27,700三、筹资活动产生的现金净流量10,100四、现金净流量-400要求：（1）若目前借款利率为10%，则该公司理论上有息负债最高额可达到多少？（2）公司现金净流量为-400万元，有人认为财务状况不佳，你是否认同这一观点？并给7

7出理由。解题答案：（1）该公司理论上的有息负债最高额=经营活动产生的现金净流量/借款利率=17200/10%=172000元（2）不认同。应综合分析该公司的报表。该现金流量表中经营活动现金净流量为正，投资活动现金净流量为负，筹资活动现金净流量为正，可以判断企业处于高速发展期。这时产品迅速占领市场，销售呈现快速上升趋势，表现为经营活动中大量货币资金回笼，同时为了扩大市场份额，企业仍需要大量追加投资，而仅靠经营活动现金流量净额可能无法满足所需投资，必须筹集必要的外部资金作为补充。现金净流量为负是正常的。其他题目：P351第1题银行不应该批准该公司贷款申请，因为企业偿还49.5万应付账款后，企业无现金。P276第4题（1）好，资产的市场价值上升，资产增加。（2）好，债务的市场价值下跌，应付的债务会减少。重点章节：第五章、第六章、第七章一、资产1.特点：过去交易形成、能够带来经济利益、所有的能够控制的（财产强调所有权）2.确认条件：经济利益流入、能计量二、负债1.特点：过去交易形成、须偿还、经济利益流出2.确认条件：经济利益流出、能计量三、所有者权益资产-负债=所有者权益四、收入1.特点：日常经济活动产生、所有者权益增加、与投入资本无关2.确认：经济利益流入、能计量、使得企业资产增加或负债减少五、费用（总流出）1.特点：日常经济活动所产生的、所有者权益减少、与分配有关2.确认：经济利益流出、能计量、使企业资产减少或负债增加六、利润（经营成果）1.利润=收入-费用2.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-资产减值损失-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动+投资收益3.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出4.净利润=利润总额-所得税费用5.归属于上市公司股东利润=净利润-少数股东权益6.确认：利润=收入-费用8

8资产+费用=负债+所有者权益+收入七、财务会计假设1.会计主体假设2.持续经营假设3.会计分期假设4.货币计量单位5.权责发生制（基础）八、会计信息质量要求1.客观性（真实性）2.相关性（满足使用者需求）3.明晰性（简单）4.可比性（横向可比、纵向可比）5.实质重于形式6.重要性7.谨慎性（稳定性、保守性）8.及时性往届考试题目：（仅供参考）一、简答题1、会计等式有哪几种形式，经济业务发生对会计等式有何影响？答：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产+费用=所有者权益+负债+收入影响：资产增加，权益增加资产减少，权益减少资产内部增减同等金额，负债、所有者权益增减同等金额2、负债与所有者权益的主要区别是什么？答：所有者权益与负债同属于“权益”，权益是指对企业资产的求偿权，二者的区别是：（1）性质不同：负债是债权人权益，到期可以收回本息所有者权益是所有者对企业净资产的求偿权，没有明确的偿还期限。（2）偿还责任不同：负债要求企业按规定时间和利率支付利息，到期偿还本金;所有者权益则在企业经营期内无需偿还，可按规定分配收益、支付股利等。（3）享受权利不同：债权人享受收回本金和按约定收回利息的权利，没有参与经营的权利，也没有参与企业收益分配的权利；所有者既具有参与企业管理的权利，也具有参与收益分配的权利。（4）计量特性不同：负债可以单独直接计量，而所有者权益除了投资者投资时以外，一般不能直接计量，通过资产和负债的计量来进行间接的计量。（5）风险和收益的大小不同：负债具有明确的偿还期限和约定的收益率，风险小，收益一般也要小些；所有者权益风险大，收益相对可能较高。3、存货发出的计价方式有哪些？哪一种方法最能体现客观性原则，哪一种方法在物价上涨时计算出的发出成本最低？答：先进先出法、加权平均法、移动平均法、分批认定法、计划成本法分批认定法最能体现客观性原则9

9先进先出法在物价上涨时计算出的发出成本最低4、以下哪些业务发生不会影响本期利润？为什么？（1）固定资产盘盈（2）固定资产盘亏（3）投资人投入资本（4）存货盘盈（5）银行借款答：1、3、5不影响，2、4影响本年利润。原因：固定资产盘盈是以前年度损益调整的事项，直接调整利润分配，不影响本年利润；固定资产盘亏，扣除责任人罚款等后的损失计入管理费用，影响本年利润；投资人投入资本会导致资产的增加和实收资本的增加，不影响本年利润；存货盘盈冲减管理费用，影响本年利润；银行借款导致资产的增加和负债的增加，不影响本年利润。5、江淮工厂本月份生产A产品发生生产费用25万元，月末A产品5000件全部完工。月内销售其中4000件，每件销售80元，不考虑相关税费，你认为江淮工厂的本月A产品的利润是多少？答：营业收入=4000*80=320000营业成本=250000/5000*4000=200000本月利润320000-200000=1200006、如果你想了解下列项目的数据，你需要看那一张报表？（1）期限不超过一年的借款答：资产负债表（2）净利润答：利润表（3）实收资本答：资产负债表或所有者权益变动表（4）提取盈余公积答：所有者权益变动表（5）购买设备支付的现金答：现金流量表二、分析题1、2015年3月25日，美菱电器发布2014年度报告称，2014年末公司总资产90.09亿元，比2013年末总资产85.22亿元，增长4.87%；营业收入107.65亿元，较2013年营业收入105.38亿元，增长2.14%；2014年末应收账款余额11.6亿元，比2013年末应收账款余额8.55亿元增长了35.67%，但坏账准备金计提数从2013年0.49亿元下降到0.1亿元，减少390%，其他2014年有关资料如下：指标应收账款周转率应收账款占总资产比计提坏账准备金总体重比例同行业平均数187%6%根据以上资料对2014年的应收账款合理性进行判断答:项目20132014同行业总资产85.2290.09-营业收入105.38107.65-应收账款8.5511.6-坏账准备0.490.1-应收账款周转率10.6818应收账款占总资产比12.9%7%10

10重计提坏账准备金总体0.86%6%比例美菱电器的应收账款不合理：1）应收账款周转率较低，应收账款质量较低；2）应收账款占总资产比较高，无法收回的风险较大；3）坏账准备计提比例偏低，未合理估计坏账风险。2、*ST宁通B为了扭亏魏颖，在2016年卖两套学区房备受关注。其2015年的利润表如下（单位：万元）2015年的利润表项目2015年营业收入189321营业总成本190448其中：营业成本155208营业税金及附加1001销售费用16854管理费用14452财务费用2696资产减值损失235公允价值变动收益0投资收益159营业利润-967营业外收入2002营业外支出24利润总额1010所得税费用1489净利润-479根据以上资料，计算该公司销售毛利率，销售净利率，判断企业利润的类型，对该企业的获利能力稳定性和持久性作简要分析。答:销售毛利率=（189321-155028）/189321=18.02%销售净利率=-479/189321=-0.25%三、案例分析题假如你是个投资人，正在考虑投资家公司或者乙公司。当年，每个公司均买了下列存货，资料见下表：日期单位成本数量金额1月3日410403月9日512609月4日684810月12日72014011

11合计50288同年，两个公司都销售了25万件存货。在1月初，两个公司都都买了价值为150万元，使用10年、净残值为0的设备。甲公司用先进先出法记录存货，直线法折旧；乙公司用加权平均法记录存货，年数总和法折旧。两个公司当年的销售收入都为330万元，销售与管理费用为80万元。假设所得税税率为20%，会计政策与税法一致，要求：1）计算并分析以上两个公司当年净利润及发生差异的主要原因2）判断上述两个公司中一个公司是否比另一个公司活力能力更强，说明理由3）如果两个公司当年的销售和采购行为均为现金操作，凊选择一投资方案并做解释4）你认为财务报表信息存在哪些局限性？答:甲：营业成本=40+60+3*6=118折旧=150/10=15乙：营业成本=288/50*25=144折旧=150*5/15=50同书本P231第11题12