会计考试资料

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会计：是以货币为主要计量单位，反映与监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。按其报告的对象不同，有财务会计与管理会计之分。会计的基本特征：1.会计以货币作为计量单位。2.会计拥有一系列专门方法（会计核算方法，会计分析方法，和会计检查方法）设置账户，复式记账，填制和审核会计凭证，登记账簿，成本计算，财产清查，编制会计报表3.会计具有核算和监督的基本职能。4.会计的本质就是管理活动。会计的基本职能：会计核算和实施会计监督核算职能：从会计产生之日起就具有的一种基本职能，它是指以货币为主要计量单位（具有综合性），通过确认，计量，记录和报告等环节，对特定主题的经济活动进行记账，算账，报账，为各有关方面提供会计信息的功能。【会计核算必须站在本企业角度观察所发生的经济业务，企业股东的经济交易属于企业股东主体的经济事项，不应纳入企业会计核算的范围】监督职能：指会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象经济业务的真实性，合法性和合理性进行审查。特点：1.会计监督主要是利用核算职能所提供的各种价值指标进行货币监督2.会计监督不仅体现过去的经济业务，还体现在业务发生过程之后总和业务发生之前，包括事前，事中和事后监督。会计核算与监督职能的关系1.会计核算是会计监督的基础，是首要职能2.会计监督又是会计核算的质量保障3.会计是通过核算为管理提供会计信息，又通过监督直接履行管理职能的。会计对象：会计所核算和监督的内容（资金运动）表现为资金投入，资金运用和资金退出的过程资金投入，是指企业通过各种方式筹集资金的过程，是资金运动的起点。两种方式：1.所有者投入的资金（属于企业的所有者权益）2．向债权人借入的资金（属于企业的债权人权益—企业负债）资金运用：指资金的循环和周转过程（供应，生产，销售）资金退出：包括偿还各项债务，上缴各项税金，向所有者分配利润，退出本企业的资金循环与周转。会计核算的基本内容：1.款项和有价证券的收付（钱，证券）2.财物的手法，增减和使用（财物）3.债权，债务的发生和结算（债）4.资本的增减（资本）5.收入，支出，费用，成本的计算（收支）6.财务成果的计算和处理（成果）【包括利润的计算，所得税的计算，利润分配或亏损弥补】7.需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项会计的基本假设：会计主体，持续经营，会计分期，货币计量

1会计主体：会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认，计量和报告的空间范围。典型的会计主体是企业。法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。会计主体可以是独立法人，也可以是非独立法人。持续经营：在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务(它使会计原则建立在非清算基础上，会计人员可以选择适用的会计原则和会计方法，进行自产计价和收益确认)属于会计核算时间无限性的假定。会计分期：将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告会计年度：以一年确定的会计期间1月1日到12月31日（常见，重要）会计中期：半年度，季度，月度（会计分期形成了权责权发生制和收付实现制2种不同的会计基础，进而出现了折旧，摊销等会计处理方法）货币计量：会计主体在确认，计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动货币计量的假设：假设人民币币值不变，假设所有经济活动都可以用货币来计量1.业务收入以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币2.在境外设立的总过企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币权责发生制（为基础）：应收应付制，按照权利和责任是否转移或发生来确认收入和费用归属期间的制度企业应当在已经实现和费用已经发生时就进行确认，而不是等到实际收到现金或者支付现金时才确认。在权责发生制下，每个会计期末，应对各项跨期收支进行调整，核算手续稍显复杂，但能使各个期间的收入和费用实现合理配比，所计量的财务成果也比较完整，正确。收付实现制：现收现付制，以实际收到或支付款项为依据，进而确认收入和费用归属期间的制度1.我国的行政单位会计采用收付实现制作为会计核算的基础2.事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外外，其他业务也采用收付实现制作为会计核算的基础3.金额很小时对企业的经营成果基本没有影响的经济业务，可采用收付实现制采用这种会计基础，本期的收入和费用缺乏合理配比，所计算的财务成果也不够完整，正确，因此，企业单位不宜采用收付实现制而应采用权责发生制会计信息质量要求包括：可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性和及时性第二章会计要素：对会计对象进行的基本分类，是对会计核算对象的具体化，是对现金运动第二层次的划分，是构成会计报表的基本要素，同时也是设置账户的依据，为会计分类核算提供了基础。企业的六大会计要素：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润资产，负债和所有者权益属于静态要素，收入，费用和利润属于动态要素。

2资产：过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源基本特征：1.资产是企业过去的交易或者事项所形成。2.资产是企业拥有或者控制的资源。3.预期给企业带来经济利益。符合特征，并满足条件称为资产：1.是与该资源有关经济利益有可能流入企业2.是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。资产按其流动性分类：流动资产：预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现，出售或耗用的资产和现金及现金等有价物（货币资金，交易性金融资产，应收及预付款项，存货）非流动资产：流动资产以外的资产，（长期应收款，长期股权投资，固定资产，无形资产，长期待摊费用）企业采用融资租赁方式租入固定资产，由于在租赁期里承租企业实质上获得了该资产所提供的主要经济利益，同时承担了与资产有关的风险。因此承租企业应将融资租入资产作为一项固定资产计价入账，同时确认相应的负债，并且要计提固定资产折旧。负债：企业由过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：1.负债是企业承担的现时义务2.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业3.负债是由过去的交易或事项形成的。负债的分类：流动负债：负债表日起1年内到期应予清偿的债务（短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应交税费，其他应付款）非流动负债：一年以上（不含一年）（长期借款，应付债券，长期应付款）所有者权益：又称净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，即全部资产减去全部负债。公司的所有者权益又称为股东权益。是反映企业财务状况的会计要素。（实收资本或股本；资本公积；留存收益—未分配利润，盈余公积法定盈余公积，任意盈余公积）收入：企业在日常活动种兴产的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。分类：按日常活动内容：销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入重要性要求：主营业务收入（商品销售收入，提供劳务收入），其他业务收入（材料销售收入，资产出租收入）费用：企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。分类：营业成本期间费用，包括管理费用，销售费用，财务费用（汇兑损益，现金折扣）费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关。利润：企业在一定会计期间的经营成果分类：1.营业利润：营业收入减去营业成本.营业税金及附加.销售费用，管理费用，财务费用，资产减值损失，加上公允价值变动收益（减损失）和投资收益（减损失）后的金额。

32.营业总额：加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。（营业利润，营业外收入，营业外支出）3.净利润会计要素的计量（一）历史成本：实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物。（二）重置成本：现行成本，按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额（三）可变现净值：在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值（四）现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值（是考虑货币时间价值的一种价值属性）（五）公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额会计科目：对会计的具体内容进行分类核算的项目。是对资金运动第三层级的划分。是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础企业可根据自身的生产经营特点，在不影响会计核算要求以及对外提供统一财务会计报表的前提下，自行增设，减少或合并某些会计科目。分类（一）按其归属的会计要素分类1.资产类科目2.负债类科目3.所有者权益类科目4.成本类科目5.损益类科目（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类1.总分类科目2.明细分类科目会计科目的设置原则：1.合法性原则2.相关性原则3.实用性账户：用来记录会计科目所反映经济业务内容的工具账户的基本结构：1账户名称（即会计科目）2.日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容）3.增加和减少的金额及余额4.凭证号数（说明账户记录的依据）会计科目与账户的区别1.会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，而账户则具有一定的格式和结构。账户用于反映会计要素增减变动情况及其结果2.会计科目的作用主要是为了开设账户，填制凭证所运用，而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制财务报表所运用3.在实际工作中，账户和会计科目这两个概念已不加区别，往往互相通用。第三章静态等式静态会计等式是反映企业在某一特定日期财务状况的会计等式，是由静态会计要素（资产、负债和所有者权益）组合而成。其公式为：资产=权益经济业务的发生对“资产=权益”影响：1.资产与权益同时等额增加

42.资产方等额有增有减，权益不变3.资产与权益同时等额减少4.权益方等额有赠有减，资产不变资产=债权人权益+所有者权益对其影响：1.资产和发债要素同时等额增加2.资产和负债要素同时等额减少3.资产和所有者权益要素同时等额增加4.资产和所有者权益要素同时等额减少5.资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变6.负债要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变7.负债要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变8.负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变9.负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变资产=负债+所有者权益动态等式动态会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式，是由动态会计要素（收入、费用和利润）组合而成。其公式为：收入－费用=利润综合等式综合会计等式:期末资产=（期末负债+期初所有者权益）+（收入-费用）=（期末负债+期初所有者权益）+利润会计等式是指明各会计要素之间的基本关系的恒等式，所以也称为会计恒等式或会计平衡式。（1）资产=负债+所有者权益这一等式，称为财务状况等式，它反映了资产、负债和所有者权益三个会计要素之间的关系，揭示了企业在某一特定时点的财务状况。具体而言，它表明了企业在某一特定时点所拥有的各种资产以及债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况，表明企业所拥有的全部资产，都是由投资者和债权人提供的。（2）收入—费用=利润这一会计等式，称为财务成果等式，它反映了收入、费用和利润三个会计要素的关系，揭示了企业在某一特定期间的经营成果。（3）资产=负债+（所有者权益+收入—费用）这一等式综合了企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系。揭示了企业的财务状况与经营成果之间的相互联系。复式记账法：以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上相互联系和会计科目中进行的登记系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。特点：(1)对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且在全部经济业务都登记入账以后，可以通过账户记录全面、系统地反映经济活动的过程和结果。(2)由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录，因而可据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。账户结构如下：

5借方账户贷方资产增加（余额）资产减少成本增加（余额）成本减少支出增加支出减少（期末结转数）负债减少负债增加（余额）所有者权益减少所有者权益增加收入减少（期末结转数）收入增加记账原则：有借必有贷，借贷必相等会计账户的对应关系，在两个或两个以上有关账户之间形成的应借应贷的相互对照关系，所有交易或事项在进行的会计分录会计分录：标明某项经济业务应借，应贷账户名称及其金额的一种记录会计分录的分类：简单会计分录，复合会计分录在编制试算平衡表时，应注意：1.必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表2.如果试算平均表借贷不相等，肯定账户记录有错误3.即便试算平衡表是平衡的，并不能说明账户记录是正确的总分类账户与明细分类账户的关系相同点：1.两者所反映的经济业务的内容相同2.登记账簿的原始依据相同不同点：1.反映经济业务内容的详细程度不同。2．作用不同。总分类科目对明细类科目具有统驭控制作用，明细账户是补充说明平行登记：对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面登记有关总分类账户，又要登记该总分类账户所属的明细分类账户的方法要点：1.依据相同。都要以相关的会计凭证为依据2.方向相同3.期间相同4.金额相同第四章会计凭证：记录经济业务发生完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明，是登记账簿的直接依据会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为：原始凭证和记账凭证原始凭证：单据，是经济业务发生或完成时由经办人直接取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况明确经济责任的书面证明，是记账的原始依据，具有法律效力记账凭证：跨级人员更具审核无误的原始凭证，或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的书面证明，是登记账簿的直接依据主要差别：（新增）

61.原始凭证由经办人员填制，而记账凭证一律由会计人员填制2．原始凭证式根据发生或完成的经济业务添置的，而记账凭证是根据审核后的原始凭证填制3.原始凭证仅用以记录，证明经济业务依据发生或完成，而记账凭证则要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类，整理编制4.原始凭证式记账凭证的附件和填制记账凭证的依据，而记账凭证式登记账簿的依据会计凭证的作用1.记录经济业务提供记账依据2.明确经济责任，强化内部控制3.监督经济活动，控制经济运行原始凭证按其来源不同可以分为：1自制原始凭证（如：收料单）2外来原始凭证（如：购买货物时取得的增值税普通传用发票）按照格式不同分类：1通用凭证，在一定范围中使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证2专用凭证，收讫和付讫原始凭证的基本内容：（7要素）1.名称2.日期3.抬头人4.经济业务内容（含数量，单位，金额等）5.填制单位签名6.有关人员（部门负责人经办人）7凭证附件填制原始凭证的基本要求一.记录要真实二.内容要完整三.手续要完备四.书写要清楚，规范原始凭证数字和文字填写应注意1.壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，捌，玖，拾，佰，仟，万，亿，元，角，分，零，整（正）2.中文大写金额数字到“元”为止，在元之后应写整/正，角之后不写3.中文大写金额数字前应标明“人民币”4.阿拉伯小写金额数字签名，均应填写人民币符号￥5.票据的出票日期必须使用中文大写（必考）五．编号要连续：如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳号，妥善保管，不得撕毁六．不得涂改，刮擦，挖补七．填制要及时自制原始凭证的填制要求1.一次凭证的填制：按照填制手续和内容划分。收据，领料单，收料单，发货单，借款单，银行结算凭证2．累计凭证的填制：限额领料单3.汇总凭证的填制：收料凭证汇总表，工资结算汇总表，差旅费报销单，发料凭证汇总表

7外来原始凭证的填制要求1.对外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章2.对外开出的原始凭证，必须加善本单位公章3.从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名和盖章4.发过销货退回的除填制退货发票外，还必须有退货验收证明，退款时，必须取得对方的收款依据和汇款银行的凭证，不得以退货发货代替依据职工出差借款依据，必须附在记账凭证之后，借款和还回借款时互有联系的两项经济业务，不能将原借款收据退换借款人，否则将会使会计资料失去完整性