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1、2010年初级职称〈会计基础〉考试资料第一章资产bbs.canet.com.cn5d!f)[(U/Z*[#E7g2@一、资产的确认条件中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。#l([&S/v+S8b$[ 1.过去的交易或事项%n0Z8{+_f,H)e(K/X:b3v 2.企业拥有或控制 3.预期带来经济利益的流入6s8Q"o#b$v5@;f:y4L)g7W 二、货币资金bbs.canet.com.cn9L
2、*z8S2T7i-G 1.现金清查中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。2N0r)[2[)x/l （1）通过“待处理财产损溢”进行核算7D0C0
3、.F7^!G(7w5v （2）溢余无法查明原因的计入“营业外收入”中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区:A2x,[0O8p"s-A7X6M'Q*P:N5x9B （3）短缺的现金无法查明原因计入“管理费用” 2.银行存款的核对 （1）未达账项
4、 （2）银行存款余额调节表的编制 注意：银行存款余额调节表只是核对银行账目用的，不能作为记账依据。bbs.canet.com.cn6@8z8~:Y3N#t 3.其他货币资金的内容 支付结算方式：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款。 三、应收及预付中国会计社区#X'W1]0i5k0{-Q%;e6a 1.应收票据的账务处理bbs.canet.com.cn3C)l0k8Z,
5、!~2N#B$? 取得、收回、转让、贴息，结合收入能做分录bbs.canet.com
6、.cn4D(A/t)F$
7、6@5p(r[ 注意：贴息计入“财务费用”中国会计社区(K3_)z3E&X"M2`(d2V1Z 2.应收账款 （1）内容（入价价值）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。!W/
8、0C%S#x({7q 包括：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。 注意：结合收入、现金折扣、商业折扣的处理中国会计社区)t-Dk4y-Z.V0P!a3G （2）应收账款的账务处理（取得、收
9、回）8x$B2a6l-o,T.N6p 注意：与收入结合、与坏账准备结合 3.预付账款bbs.canet.com.cn9q&@.j-E^,j,B 注意两点：（1）预付并入应付核算；（2）在报表上的列示中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。)L'R;]-W$Z2N9Q 4.其他应收款的内容 5.应收款项减值 期末应计提的坏账准备=按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额－“坏账准备”在计提前已有的贷方余额
10、，如果大于零，为补提的；如果小于零，则为转回的。-j:E+X'O2E-R,F'V 确认坏账：只要发生坏账，就应借记坏账准备，贷记应收账款 已确认的坏账又收回，做一笔或两笔分录都可以。 四、交易性金融资产中国会计社区8I9I(b$a$~-W'1w6T)l*y 1.设置的科目)p3h)K'E3Y;i)@&u 在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细户，另外还要设“公允价值变动损益”的损益类科目。 2.交易性金融资产取得的核算中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区&
11、[5j,?,;N%l/M1~5j1k 取得时按公允价值入账，交易费用直接计入“投资收益”，注意，如果支付的交易款项中有代垫的现金股利和债券利息应计入应收股利和应收利息。 3.现金股利和债券利息的处理 被投资单位宣告现金股利或到了计息日，作为持有方应确认投资收益，借记应收股利或应收利息，贷记投资收益。收到时直接借记银行存款，贷应收。 4.期末按公允价价值记量，且其变动计入“当期损益”，公允价值上升或下跌，一方面调整交易性金融资产账面的余额，同时将变动的损益计入公允价值变动损益。 5.交易性
12、金融资产的处置bbs.canet.com.cn/T1O6e"n1{0F*m0M （1）确认投资收益，原则：出售时的公允价值与取得时的初始金额的差最终计入投资收益。 （2）相应的会计处理 五、存货bbs.canet.com.cn5n5@8X"f"N2_5Z 1.成本的确定中国会计社区(I-~9b/x8~0p3W3t;]/M$.?!_ 包括：采购成本（买价、运费等以及可以归属于存货采购成本的费用）、加工成本和其他成本。 注意：不同来源的存货成本的确定如外购、
