会计初级考试题和答案

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会计初级考试题和答案会计初级考试题和答案11.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（）。A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业2.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.花卉种植B.中药材种植C.谷物种植

1D.蔬菜种植3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，正确的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，按照合同约定的被投资方应付股息、红利的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现D.采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的分成日期确认收入的实现4.甲企业20__年年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12万元(金融企业同期同类贷款年利率5%)。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算20__年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（）万元。A.12B.10C.8

2D.115.根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确定的（）计算不征税收入。A.公允价值B.接收价值C.成本价格D.市场价格6.根据我国企业所得税法的规定，下列关于收入确认条件的说法中不正确的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装检验的，在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

37.20__年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业20__年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）。A.74万元B.60万元C.84万元D.72万元8.根据企业所得税法律制度的'规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（）。A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租入的机器设备C.已足额提取折旧仍继续使用的机器设备D.以融资租赁方式租入的机器设备9.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产计提的折旧允许在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.闲置生产设备计提的折旧

4B.经营租入设备计提的折旧C.融资租入资产计提的折旧D.已提足折旧但继续使用的生产设备10.某机械设备制造企业20__年度实现销售收入3000万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出400万元，上年度未在税前扣除完的符合条件的广告费和业务宣传费支出60万元。在计算该企业20__年度应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费支出为（）万元。A.410B.350C.450D.360答案：1.【答案】A【解析】(1)选项BC：非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有________于中国境内所得的企业;(2)选项D：依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。2.

5【答案】A【解析】(1)选项A：减半征收企业所得税;(2)选项BCD：免征企业所得税。3.【答案】B【解析】选项A：股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项C：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项D：采取产品分成方式取得收入的，按照分得产品的日期确认收入的实现。4.【答案】B【解析】(1)企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，符合条件的情况下，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除;(2)利息扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生额12万元超过了扣除限额，不得在税前据实扣除，甲企业可以在税前扣除的利息支出为10万元。5.

6【答案】B【解析】县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。6.【答案】C【解析】销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。7.【答案】D【解析】(1)公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72(万元);(2)在对公益性捐赠计算扣除的时候，先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出;(3)20__年度准予扣除的公益性捐赠支出=12+(72-12)=72(万元)，剩余的2万元公益性捐赠支出(12+62-72)准予结转以后3年在应纳税所得额时扣除。8.【答案】D

7【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产(选项A);(2)以经营租赁方式租入的固定资产(选项B);(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(选项C);(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。9.【答案】C【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除;但下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产(选项B);(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(选项D);(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计提折旧扣除的固定资产。10.【答案】C【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度

8结转扣除。扣除限额=3000×15%=450(万元)，待扣金额=400(当年发生额)+60(上年结转额)=460(万元)，460万元>450万元，允许扣除450万元，超过限额的10万元可以继续结转到以后年度根据规定进行扣除。会计初级考试题和答案21、（20__年）下列各项中，体现“实质重于形式”会计信息质量要求的是（）。【单选题】A.采用加速折旧法计提专用设备折旧B.企业租入的资产（短期租赁和低值租赁除外）C.对很可能承担的环境责任确认预计负债D.计提应收账款坏账准备正确答案:B答案解析:企业租入的资产（短期租赁和低值租赁除外），虽然从法律形式来讲企业并不拥有其所有权，但是由于租赁合同规定的租赁期相当长，往往接近于该资产的使用寿命；租赁期结束时承租企业有优先购买该资产的选择权；在租赁期内承租企业有权支配资产并从中受益等，从其经济实质来看，企业能够控制租入资产所创造的未来经济利益，在会计确认、计量和报告时就应当将其视为企业的资产，在企业的资产负债表中进行反映。

92、（20__年）单位保管的原始凭证经本单位会计机构负责人批准后可借给其他单位使用。（）【判断题】A.正确B.错误正确答案:B答案解析:原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。3、（20__年）下列各项中，关于以银行存款偿还所欠货款业务对会计要素影响的表述正确的是（）。【单选题】A.一项资产增加，另一项资产等额减少B.一项资产与一项负债等额增加C.一项负债增加，另一项负债等额减少D.一项资产与一项负债等额减少正确答案:D

10答案解析:以银行存款偿还所欠货款分录如下：借：应付账款，贷：银行存款所以是一项资产与一项负债等额减少，选项D正确。4、（20__年）企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错进行会计处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。（）【判断题】A.正确B.错误正确答案:A答案解析:选项A符合题意，企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错进行会计处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。。5、（20__年）借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”是余额试算平衡的直接依据。（）【判断题】A.正确B.错误正确答案:B

11答案解析:发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。6、（20__年）以下属于一次凭证的是（）。【多选题】A.收款收据B.银行结算单C.限额领料单D.销货单正确答案:A、B、D答案解析:选项ABD属于一次凭证，选项C限额领料单属于累计凭证。7、（20__年）关于科目汇总表账务处理程序，下列说法中正确的是（）。【多选题】A.根据科目汇总表来登记总账B.不能反映各个账户之间的对应关系C.增加了登记总分类账的工作量D.可以做到试算平衡检查账户记录的正确性正确答案:A、B、D

12答案解析:选项ABD正确，选项C错误：采用科目汇总表账务处理程序，是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇总表为依据登记总分类账。其优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡，缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。8、（20__年）以下属于错账更正的方法有（）。【多选题】A.红字更正法B.平行更正法C.划线更正法D.补充登记法正确答案:A、C、D答案解析:选项ACD正确：错账更正方法一共有三种：红字更正法、补充登记法、划线更正法。9、（20__年）在下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（）。【单选题】A.企业开具支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户

13C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知D.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账正确答案:D答案解析:选项A，企付银未付，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项B，银行对账单多记金额，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项C，银收企未收，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项D，企收银未收，银行存款日记账余额大于银行对账单余额。10、（20__年）以下属于总分类账与明细分类账平行登记的要点有（）。【多选题】A.方向相同B.登记人员相同C.期间一致D.金额相等正确答案:A、C、D答案解析:总分类账户与明细分类账户平行登记的要点如下：1.方向相同。2.期间一致。3.金额相等。