本量利分析(一)

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珍珍食品加工有限公司贡献毛益分析案例2008年初，珍珍食品加工有限公司的财务副经理接到公司财务报告。报告显示，食品销售量下降，收益下滑，在即将召开的董事会上，将讨论进一步行动方案。珍珍食品加工有限公司（以下简称珍珍公司）是设在长春市中心，专门从事多种食品加工销售的有限责任公司，主要经营主食面包、老式酸面包和热狗面包，且分别由３个车间独立加工制作。该公司是长春市优质食品生产商之一，自2008年初成立并生产销售以来，一直颇受广大消费者的信赖与好评，因此市场占有率和盈利水平一直很好。自从2007年上半年以来，珍珍公司的销售量开始下滑，而且仍有继续下降的势头，尤其是热狗面包的销售市场几乎已经丧失殆尽。究其原因，主要有四个方面：（1）消费者在购买食品时，往往在注意质量、口感的同时，更关心价格的问题，因而他们常常去选择价格低的品种；（2）从消费者的需求来看，随着生活水平和消费观念的变化，对食品的需求呈现出多样化；（3）市场上竞争不断加剧，新的生产商不断出现，由于消费者的“猎奇”心理，珍珍公司丧失了一些顾客；（4）从销售渠道上看，该公司的食品主要是面向商场、食杂店和普通超市，它们的销售逐渐受到冲击，自然也使珍珍公司失去了很多市场。近些年，在长春市内出现了多家仓储超市，这些商家打出类似“天天低价，日日省钱”的销售口号，在多方面冲击了原有的商场、食杂店和普通超市，因为：第一，仓储超市货物品种全，选择方便；第二，大多仓储超市都有“现场制造现场出售”的食品，花样多，价格低，且消费者亲眼目睹，干净卫生，食得放心。董事会研究决定，由于原有“热狗面包”车间的设备暂时无法转作他用，拟将原有的热狗面包转产“珍珍面点糕”，这样，既能充分利用原有的设备，又不必重新聘请面点师（面点师工资实行计件工资制）。经市场调查，得到生产“珍珍面点糕”的相关资料如下表。另外，根据市场平均价位，“珍珍面点糕”定价为39元/筐。“珍珍面点糕”成本费用的相关资料1、按月支付下列费用折旧费2000管理人员工资12000设备维修费850办公费25002、每筐“珍珍面点糕”费用面粉12鲜鸡蛋9白砂糖2.5面点师工资3水、电费2包装袋等其他2“珍珍面点糕”销量预测月份456789101112销量605060005650558050205480582061006050问题：（1）珍珍公司转产“珍珍面点糕”可行吗？（2）如果转产“珍珍面点糕”产品，则每月应该至少销售多少筐产品才不至于亏损？（3）珍珍公司如何才能使销售量上升？