盈亏分界分析PPT课件

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第七章盈亏分界分析1

17.1盈亏分界分析（BEA）7.2方案分析7.3投资分析2

27.1盈亏分界分析(BEA)一、贡献二、盈亏分界点三、盈亏分界分析法3

3一、贡献1.贡献就是毛利（毛收益），是管理会计中的常用概念。2.单位产品贡献额：单位产品销售价格减去该产品的变动成本后的余额。（P-V）3.产品贡献：单位产品贡献额与该产品总产量（视同总销量）的乘积。（P-V）Q4.净利润：各种产品贡献额之和减去当期企业固定成本总额后的的余额（正数）。5.净亏损：各种产品贡献额之和减去当期企业固定成本总额后的的余额（负数）。4

4二、盈亏分界点盈亏分界点又称盈亏平衡点、保本点，是指一定价格水平下，企业的销售收入刚好与同期发生的费用额相等，收支相抵、不盈不亏时的销售量，或在一定销售量前提下，使收支相抵的价格。5

5盈亏分界点计算1.盈亏分界点价格(P)=固定总成本(F)÷销量(Q)+单位变动成本(V)例：某企业年固定成本为100000元，单位产品变动成本为30元/件，年产量为2000件。盈亏分界点价格=100000÷2000+30=80元。2.盈亏分界点销量(Q)=固定总成本(F)÷{盈亏分界点价格(P)－单位变动成本(V)}6

6三、盈亏分界分析法盈亏分界分析法（盈亏平衡分析法、量本利分析法）：通过分析产品成本、销售量、和销售利润三个变量之间的关系，掌握盈亏变化的临界点（保本点）而进行方案选择的方法。7

7盈亏分界分析法的分类1.按采用的分析方法分为：图解法和方程式法；2.按分析要素间的函数关系不同分为：线性和非线性盈亏分界分析；3.按分析的产品品种数目多少，可以分为单一产品和多产品盈亏分界分析；4.按是否考虑货币的时间价值分为：静态和动态的盈亏分界分析。8

8盈亏分界图解法9

9盈亏分界分析模型I=R－C=R－（V×Q+F）=P×Q－（V×Q+F）=（P－V）Q－FI=0：Q=F/（P－V）I—销售利润；P—产品销售价格；F—固定成本总额；V—单件变动成本；Q—销售数量；R—销售收入。10

10盈亏分界分析意义盈亏分界分析通过BEP分析项目成本与收益的平衡关系。各种不确定因素（如投资、成本、销售量、产品价格、项目寿命期等）的变化会影响投资方案的经济效果，当这些因素的变化达到某一临界值时，就会影响方案的取舍。11

11盈亏分界分析的目的就是找出这种临界值，即盈亏平衡点(BEP)，判断投资方案对不确定因素变化的承受能力，为决策提供依据。盈亏平衡点越低，说明项目盈利的可能性越大，亏损的可能性越小，因而项目有较大的抗经营风险能力。12

127.2方案分析某公司2004年销售收入(1000件)600000元，销售成本400000元，销售毛利200000元，销售及管理费用220000元，利润-20000元。财务部门对相关成本进行了成本特性分析,销售成本中70%为变动成本,30%为固定成本;销售及管理费用中60%为变动成本,40%为固定成本。13

13要求:1、计算该公司损益平衡点的销售量和销售额。2、财务部经理提出一个改进盈利能力的方案:对原材料质量要改进,投入的费用为每件0.6元,销售价格每件增加0.6元,销售量估计可增加32%,该方案对企业盈利能力的影响如何?该公司新的损益平衡点是多少?14

143、企业的销售经理认为,增加销售量的有效途径是加大广告费用的投入,他建议销售佣金每件增加0.2元，广告费用增加18000元。这些措施到位估计销售量可增加25%。销售部经理的方案对企业的影响如何?新的损益平衡点是多少?4、根据你的分析,应该采用哪个方案?15

151、单位售价：600000/1000＝600元单位变动成本：（400000×70%+220000×60%）/1000＝412元固定成本：400000×30%+220000×40%＝208000元盈亏平衡点销售量：208000/（600-412）＝1106.38件≈1107件销售额：1107×600＝664200元16

162、[（600+0.6）-（412+0.6）]×1000×（1+32%）-208000＝40160元利润增加：40160-（-20000）＝60160元因为固定成本和单位产品贡献不变，所以盈亏平衡点的销售量依然是1107件。销售额为：1107×（600+0.6）＝664834.2元17

173、[600-（412+0.2）]×1000×（1+25%）-（208000+18000）＝8750元利润增加：8750-（-20000）＝28750元盈亏平衡点销售量：（208000+18000）/[600-（412+0.2）]＝1203.41≈1204件销售额：1204×600＝722400元4、财务经理提出的方案净增利润大，所以它的方案好一些。18

187.3投资分析玩具店经营中盈亏平衡如何测算开店有风险，投资需谨慎。19

19一、开玩具店的决策方法：1、利用经验直接判断很多人在开店投资的时候，往往凭经验做出决定。一是根据自己的感觉，可能自己给小孩买很多的玩具，因此觉得大家对玩具的需求都很强烈。二是看到玩具店或是商场、超市里玩具生意很好，觉得市场很大，自己跟着做绝对没有风险。这种决策方法风险很大，如果赶上了好年景成功机会高一些，但是一旦碰到消费不景气，或是消费者购买习惯发生变化，自己的经营又不能及时调整，就很容易损失惨重。20

202、根据流程科学测算再做决定：开店的流程前期的工作很重要，在市场调研基础上只有进行很详细的盈亏平衡测算，才能做出依据，玩具店是不是可以开，开在哪里，怎么开。21

21二、盈亏平衡测算：1、盈亏平衡测算的要素—综合成本：（1）玩具产品的进货成本（包括玩具进货价格和运费）；根据进货的渠道和数量多少确定。一般到生产厂家大批量进货是最便宜的，但是由于单一品种的数量较大，一般要三到五箱，所以并不划算。122

22（2）固定成本：店面租金、店面装修费用、员工工资、税收等；店面租金按一年来计算；装修费用按一年的时间来计提；员工工资按当地平均工资水平计算（一般最少需要两人，从30平米以上每增加30平米增加一人）；税收按当地的平均水平计算（可以参照选址附近的店面税收的水平）。223

23（3）变动成本：员工奖金、推广费用、营销活动费用、水电费用、工商管理费用等。员工奖金按成交额计算，一般在营业额的1-2%提成；推广费用按店面大小来计算（会员卡、传单，新店开业可按2000-5000元来计算；营销活动费用按活动大小和活动的规模来测算；水电，工商管理可以咨询当地店面来获得（一般较少）。324

242、售价及毛利率估算：玩具产品的售价一般根据产品的价格和当地的消费水平实际制定。商场的零售价格一般是进价的3-4倍。玩具专卖店的零售价格参考：10元以下的3倍左右；10-30元以下的2.5-3倍；30-50元以下的2.5倍，50-100元以下的2-2.5倍，100-150元以下的2倍，150-200元以下的1.5倍，200元以上的随机议价。一般玩具店的综合毛利率基本上可以达到55%左右，我们取50%。25

253、盈亏平衡点的测算：举例说明：一个玩具店的店面租金是3万元一年、店面装修费用1.5万元、有3名员工,员工工资是4.5万元一年、税收是6000元一年,推广费用、营销活动费用、水电费用、工商管理费用等其它费用是1万元一年,那么玩具店的费用为10.6万。一年按330个有效销售时间计算，每天的费用就是320元，按照50%的毛利率计算，每天的盈亏平衡点就是640元。26

26得出盈亏平衡点后，就很容易判断你的店能不能开了。假设当地玩具主流消费在100元以下，我们取中间值，假设每个客户成交金额为50元。那么很容易得出你一天要成交13个单子才能达到盈亏平衡点。再根据成交单数考察目标选址的人流量，进店客流率大致判断能不能每天达成13个成交，如果可以，就继续下一个流程。如果不行，就要另行选址。27