徐杰税法概述(PPT)

《徐杰税法概述(PPT)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

第七章税法(shuìfǎ)第一页，共三十五页。

1消费税调整怎样影响(yǐngxiǎng)百姓生活消费奢侈消费受遏制，更多表达社会(shèhuì)公平。将游艇高尔夫球及球具高档手表纳入消费税征收范围.环保、节约，就在举手投足间。将木制一次性筷子和实木均作为单独的税目,按照5%的税率征收消费税。对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开始征收消费税。调整小汽车税率结构，提高大排量汽车的税率。第二页，共三十五页。

2第一节税法(shuìfǎ)概述一、税收的概述(ɡàishù)二、税法概述第三页，共三十五页。

3理解(lǐjiě)：？一、税收的概念、特征(tèzhēng)和作用概念(gàiniàn)：以实现国家职能为目的，凭借政治权力，根据税法规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的无偿地、强制地的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。第四页，共三十五页。

4理解(lǐjiě)：主体政府一、税收(shuìshōu)的概念、特征和作用概念：以实现国家职能为目的，基予政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定(tèdìng)行为所实施的强制、非罚与不直接归还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。第五页，共三十五页。

5理解(lǐjiě)：主体政府对象社会成员一、税收的概念、特征(tèzhēng)和作用概念：以实现国家职能为目的，基予政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定(tèdìng)行为所实施的强制、非罚与不直接归还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。第六页，共三十五页。

6理解：主体政府对象社会成员(chéngyuán)目的国家职能一、税收的概念(gàiniàn)、特征和作用概念：以实现国家职能为目的，基予政治权力(quánlì)和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接归还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。第七页，共三十五页。

7理解：主体政府(zhèngfǔ)对象社会成员目的国家职能依据政治权力一、税收的概念(gàiniàn)、特征和作用概念：以实现国家职能为目的，基予政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制(qiángzhì)、非罚与不直接归还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。第八页，共三十五页。

8理解：主体政府对象社会成员目的国家职能依据政治权力(quánlì)特征？一、税收(shuìshōu)的概念、特征和作用概念：以实现国家职能为目的，基予政治权力和法律(fǎlǜ)规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接归还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。第九页，共三十五页。

9理解(lǐjiě)：特征一、税收的概念、特征(tèzhēng)和作用概念：以实现国家(guójiā)职能为目的，基予政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接归还的国家(guójiā)征收行为，是国家(guójiā)财政收入的主要形式。强制性无偿性固定性第十页，共三十五页。

10概念：指由国家制定(zhìdìng)和认可的，表达统治阶级的国家意志，调整和确认税收关系的法律标准的总称。调整(tiáozhěng)对象:税收经济关系税收权限关系税收程序关系二、税法(shuìfǎ)的概念和调整对象重要的部门法，是调整国家与各个经济单位及公民个人分配的关系的根本法律标准。第十一页，共三十五页。

11三、税法(shuìfǎ)的构成要素2、纳税人指税法所规定的直接(zhíjiē)负有纳税义务的单位和个人。〔一〕税收主体1、征税人 国家各级税务机关、海关(hǎiguān)和财政机关。负税人：实际承担税款的单位和个人。案例第十二页，共三十五页。

12案例(ànlì)纳税人？负税人？一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，筹划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置(wèizhi)上标有“亲爱的顾客，当您购置我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。〞第十三页，共三十五页。

13案例(ànlì)纳税人？负税人？一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，筹划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购置我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。〞分析在这个案例中，当顾客购置电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客那么是负税人。鉴此，宣传单应该改为“亲爱的顾客，当您购置我厂的产品后，您将很荣幸地为国家税收作出了奉献〞或“您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后效劳予以(yǔyǐ)真诚回馈。〞第十四页，共三十五页。

14三、税法的构成(gòuchéng)要素征税(zhēnɡshuì)对象⑴定义课税(kèshuì)客体，指税法规定的征税的目的物。⑵分类对流转额的征税—流转税对所得额的征税－所得税对财产额的征税－财产税行为税、资源税〔二〕征税对象和税目税目－征税对象的具体化第十五页，共三十五页。

15〔三〕税率(shuìlǜ)〔2〕分类(fēnlèi)〔1〕定义：纳税额与纳税对象(duìxiàng)之间的比率。比例税率单一比例税率差异比例税率三、税法的构成要素第十六页，共三十五页。

16优：计算简便公平。适用(shìyòng)对商品征税缺：调节收入功能弱。收入　　税率　税后收入A1000010％50%90005000B100010％50%900500比例(bǐlì)税率三、税法(shuìfǎ)的构成要素第十七页，共三十五页。

17〔三〕税率(shuìlǜ)〔2〕分类(fēnlèi)〔1〕定义(dìngyì)：纳税额与纳税对象之间的比率。比例税率单一比例税率差异比例税率累进税率全额累进税率超额累进税率三、税法的构成要素第十八页，共三十五页。

18应税收入税率100以下(yǐxià)〔含〕10％100-200〔含〕20％200-300〔含〕30％100*10％＝10，200*20％＝40201*30％＝60.3优点－计算简便而且较公平；缺点－级次临界点税负不合理(税额增加超过收入增加，鞭打快牛)全额(quáné)累进税率三、税法(shuìfǎ)的构成要素第十九页，共三十五页。

19200100*10％+100*20％＝30201100*10％+100*20％+1*30％＝30.3优点－公平；缺点(quēdiǎn)－计算复杂超额累进税额＝全额累进税额－速算扣除数超额(chāoé)累进税率三、税法(shuìfǎ)的构成要素第二十页，共三十五页。

20〔三〕税率(shuìlǜ)〔2〕分类(fēnlèi)〔1〕定义：纳税(nàshuì)额与纳税(nàshuì)对象之间的比率。定额税率比例税率单一比例税率差异比例税率累进税率全额累进税率超额累进税率三、税法的构成要素第二十一页，共三十五页。

21〔四〕纳税环节一次课征(kèzhēnɡ)如资源税屡次课征如增值税参考资料三、税法(shuìfǎ)的构成要素第二十二页，共三十五页。

222004年9月14日，由国家税务总局公布2003年度纳税百强排行榜。这100家企业共计纳税2421.47亿元，其中大庆石油有限责任公司以186.03亿元第四次荣登榜首，上海烟草公司以96.3亿元屈居亚军。34家烟草加工企业荣登纳税百强排行榜，共纳税850.64亿元。烟草加工企业仍然是纳税百强中的第一大税源(shuìyuán)。2005年，中国烟草税收到达2400亿元，继续成为国内最大的单一税源(shuìyuán)。参考资料：2003、2004年度(niándù)纳税百强第二十三页，共三十五页。

23名次地区企业名称纳税金额1黑龙江大庆油田有限责任31465692北京中国石油然气股份有限公司17531513北京中国银行股份有限公司14591264山东中国石化胜利油田有限公司13716565上海宝山钢铁股份有限公司12797196云南红云烟草有限责任公司12523447上海上海烟草公司12277348云南玉溪红塔烟草有限责任公司10191059北京国家开发银行101025110辽宁鞍山钢铁集团公司8933672005年度(niándù)纳税排名榜前10名万元第二十四页，共三十五页。

24〔四〕纳税环节一次课征如资源税屡次(lǚcì)课征如增值税〔五〕    纳税期限按次印花税，按期日、月、季、年。如增值税相关(xiāngguān)概念参考资料三、税法的构成(gòuchéng)要素第二十五页，共三十五页。

25(六)纳税地点纳税人申报缴纳税款(shuìkuǎn)的场所。三、税法的构成(gòuchéng)要素第二十六页，共三十五页。

26〔七〕税收优惠(yōuhuì)指国家为表达鼓励和扶持政策，在税收方面的鼓励和照顾措施。主要形式有：减税、免税、退税、投资地面、快速折旧、亏损结转抵补和延期纳税等。三、税法的构成(gòuchéng)要素第二十七页，共三十五页。

27(八)法律责任(fǎlǜzérèn)税法规定的纳税人和征税工作人员违反税法标准应当(yīngdāng)承担的法律后果.违章(wéizhānɡ)处理追缴、加收滞纳金罚款追究刑事责任三、税法的构成要素第二十八页，共三十五页。

28沈阳博雅广告系有限责任公司，法定代表人陈素。该纳税人1993年至2001年期间开具“大头小尾〞发票隐匿营业收入，采取在账簿上少列收入的手段偷税1，502，118.64元。税务机关根据?中华人民共和国税收征收管理法?相关规定，依法对其作出了补缴税款、加收滞纳金并处分(chǔfèn)款的决定，并于2003年5月将此案移送公安机关追究刑事责任。第二十九页，共三十五页。

29消费(xiāofèi)后你要发票了吗？生活中，身边的不少人和事都同国家的税收有关，小到饭店餐厅，大到批发市场，明明是100元的发票，存根联却开了20元，甚至更少。有的干脆存根联空着，等顾客走了以后，凭自己的良心填数缴税。完善税收手段，就要克服存根(cúngēn)联与发票联“互不关联〞的弊端，尽快研制出一种电脑存根(cúngēn)的税务发票，只要纳税人在发票联上填写一个数，电脑存根(cúngēn)联就会自动真实地记录下这个数。从而杜绝在税务发票上作“文章〞。第三十页，共三十五页。

30四、我国的税法(shuìfǎ)体系我国现行税种(shuìzhǒng)及分类中国税制(shuìzhì)体系流转税类所得税类资源税类财产税类行为税类土地税类6类24种第三十一页，共三十五页。

31按税收(shuìshōu)管理权限分类中央税地方税中央(zhōngyāng)地方共享税关税、海关代征消费税和增值税、消费税、中央所属(suǒshǔ)企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税地方企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、房产税、印花税、农业税等增值税、资源税、证券交易的印花税国家税务局地方税务局国家税务局第三十二页，共三十五页。

32我国税务(shuìwù)管理机构的设置国家税务总局省、直辖市、自治区国家税务局省辖市、地区(dìqū)、自治州国家税务局县〔市〕、区、自治旗国家税务局〔分局(fēnjú)〕地方税务局地方税务局地方税务局〔分局〕地方人民政府国务院第三十三页，共三十五页。

33一、国家税务总局对国家税务局系统实行垂直(chuízhí)管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。二、省以下地方税务局实行上级税务机关和同级人民政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制。第三十四页，共三十五页。

34内容(nèiróng)总结第七章税法。将木制一次性筷子和实木均作为单独的税目,按照5%的税率征收消费税。此时电视机厂才是纳税人，顾客那么是负税人。〔1〕定义：纳税额与纳税对象之间的比率。100*10％＝10，。34家烟草(yāncǎo)加工企业荣登纳税百强排行榜，共纳税850.64亿元。〔五〕    纳税期限。指国家为表达鼓励和扶持政策，在税收方面的鼓励和照顾措施。国务院第三十五页，共三十五页。