成本费用管理

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成本费用管理12.1建立和健全成本费用预算管理机制。12.1.1公司成立由公司所有高管、各部门负责人组成的“预算管理委员会”，全面负责成本费用预算，并履行下列职责。A拟定成本费用预算的目标和预算编制的原则、方法等相关规定。B组织召开预算编制会议，汇总、编制、平衡年度预算草案。C审核成本费用预算案，并对成本费用预算的调整方案进行审批。D组织下达预算方案，并协调解决预算执行中的问题。12.1.2成本费用预算编制依据A企业年度经营目标、生产经营预算方案、成本降低指标及产品生产能力等。B各项消耗定额的费用指标增补或压缩的要求，以及当年设备更新、技术改造、大修计划等相关信息。C合理预计本期实际成本费用水平。12.1.3成本费用预算编制及控制程序A确定预算编制的目标和要求。预算管理委员会在每年12月初召开预算管理工作会议，传达下一年度成本费用预算编制的政策、目标和要求。财务部据以提交“成本费用预算编制方案”，报预算管理委员会审核。B收集预算编制所需资料和信息。成本费用预算的主要内容包括生产成本费用、管理费用、销售费用、财务费用及其各明细费用等。在编制成本费用预算前，财务部应收集与上述内容相关的内、外部历史资料与信息，并预测下一年度的真实态势，为成本费用预算的编制提供依据。C开展成本费用预测。在第四季度末，财务部应组织各公司各部门，根据预算管理委员会制订的目标和要求以及各类历史资料和信息等，结合现实工作要求及相关条件，对下一年度财务活动作出全面预测，并制订相应的指标体系，完成“成本费用预算编制计划”。D编制成本费用预算并上报。各部门应于12月中旬将本部门的“成本费用预算预测报告”提交至财务部，由财务部统一汇总、整理。财务部根据各部门提交的预测报告，结合公司预算管理委员会对成本费用预算的目标和要求。制定下一年度的“成本费用预算草案”，并上报预算管理委员会审批。E预算管理委员会对财务部提交的草案进行修订与审批。F成本费用预算下发执行。财务部将预算管理委员会审议通过的“公司成本费用预算书”，

1按不同部门进行预算分解，并将具体预算内容进行阐述和解释，交公司企管部，由企管部以公司名义下发至各部门。G财务部应将成本费用预算制订过程中的全部相关文件、资料进行整理归档，作为下一年度制订成本费用预算的历史资料。H成本费用预算执行情况监督与考核。公司审计部门应制订“成本费用预算执行情况监督与考核管理办法”，报预算管理委员会审议通过后执行。公司审计部门应会同公司财务部门定期对各部门的预算执行情况进行检查、监督、指导，坚持“事中控制”的原则，尽量防止超预算等情况发生。年度终了，公司审计部门应对各部门的预算控制情况进行整体评价，给予考核，并上报总经理审批后执行奖惩。12.2扎实做好成本费用管理基础工作。12.2.1做好完整的原始记录。原始记录是反映公司生产经营活动的原始资料，是进行成本费用核算，分析消耗定额，费用预算及成本核算完成情况的依据。A各类原始记录的内容和格式由财务部牵头，会同公司各相关部门确定，它既要符合成本费用管理、成本费用核算的要求，又要简便易行，讲求实效。B有关产量、质量、工时、存货及能源的消耗、收发、领退、转移等原始记录及其流转程序，必经依据公司相关管理规定，落实责任部门和责任人。12.2.2健全计量验收管理。公司依据生产经营规模及成本费用管理的要求，配备必要的计量人员和计量器具。与计量相关的检斤、统计、库管等工作人员必须严格按公司相关管理制度规定的程序进行计量、复核等工作，确保手续齐全，计量准确。12.2.3做好财产清查工作。公司相关各部门应依据在本标准及《物料管理标准》相关条款，按规定的周期、范围、程序做好财产清查工作，务求账实相符。12.2.4逐步建立并实施标准成本管理制度。本标准成本管理制度是指通过对各项成本费用支出，按照单位消耗标准、单位消耗价值、实行量价分离的成本费用预算、控制、分析和考核的过程。12.3规范产品成本核算工作12.3.1产品成本核算的原则A分期核算原则。产品成本按月计算，应分清当月发生和当月应负担的成本费用的界限，确保成本计算的准确性。B一致性原则。即在成本费用核算中采用的各种处理方法必须前后期一致，不得随意变动。当处理方法需变更时，应报公司财务负责人批准。

2C合法性原则。即计入成本、费用的支出必须符合国家有关财务法规的规定，严格遵守成本费用开支的范围、标准和核算规定。D权责发生制原则。即成本核算应根据经济权利、责任的发生与转移确认收入、费用的归属期。E收入与相关的成本、费用配比原则。为了正确计算各个会计期的经营成果，必须将特定时期的收入与同一时期的费用相配比，根据收入与费用的内在联系确定其归属期。F按实际成本计价原则。G重要性原则。即对于产品成本中重要的内容，应单独设立项目反映，并力求准确，而对于次要的内容则可简化核算或与其他内容合并反映。12.3.2正确确定成本费用核算对象和成本项目。财务部应根据公司产品生产过程特点以及管理的需要，以每种产品为成本核算对象，并确定原材料、辅助材料、职工薪酬、燃料动力、制造费用等成本核算项目。12.3.3做好成本费用核算前基本账务处理。A收集、分类整理、汇总费用原始凭证。B审核各项费用原始凭证。C成本费用的归集、分配。12.3.4准确核算各项成本费用，编制成本费用明细账。它包括各类材料、燃料及动力成本的核算、直接从事产品生产人员的薪酬核算、制造费用核算、产品销售成本的核算等。12.3.5计算总成本和单位成本。财务部根据归集的全部生产成本费用，按成本项目计算产成品的总成本和单位成本，并将产成品的成本转入库存商品明细账。产品成本计算方法采用同行业通用的方法。12.4严格控制各项费用，节约公司成本。12.4.1各部门必须严格执行公司制订的费用预算方案，按照节约、高效的原则，控制使用核定给本部门的经费。12.4.2各类费用预付、报账按公司《财务审核审批制度》的相关规定执行。12.4.3公司为组织和管理生产经营活动、筹集资金、组织产品销售而发生的不计入产品成本而直接计入当期损益的各项费用为期间费用，包括管理费用、财务费用、销售费用。12.4.4财务部应设置各类期间费用的总分类账和明细分类账，制订期间费用的分类标准。依据费用性质，按权责发生制的原则。正确分摊和核算各类期间费用。12.5准确及时编制成本费用报表。为领导经营决策提供可靠依据。

312.5.1每期期末，财务部应依据成品费用相关账目，按产品品种编制产品成本报表，按费用项目编制各类期间费用报表。12.5.2财务部将本期报表数据与上期报表数据（或去年周期）进行对比分析，分析成本费用增减变动原因，并提出相关措施和建议，为公司领导进行下一步经营决策提供可靠依据。