成本费用管理

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1、成本费用管理12.1建立和健全成本费用预算管理机制。12.1.1公司成立由公司所有高管、各部门负责人组成的“预算管理委员会”，全面负责成本费用预算，并履行下列职责。A拟定成本费用预算的目标和预算编制的原则、方法等相关规定。B组织召开预算编制会议，汇总、编制、平衡年度预算草案。C审核成本费用预算案，并对成本费用预算的调整方案进行审批。D组织下达预算方案，并协调解决预算执行中的问题。12.1.2成本费用预算编制依据A企业年度经营目标、生产经营预算方案、成本降低指标及产品生产能力等。B各项消耗定额的费用指标增补或

2、压缩的要求，以及当年设备更新、技术改造、大修计划等相关信息。C合理预计本期实际成本费用水平。12.1.3成本费用预算编制及控制程序A确定预算编制的目标和要求。预算管理委员会在每年12月初召开预算管理工作会议，传达下一年度成本费用预算编制的政策、目标和要求。财务部据以提交“成本费用预算编制方案”，报预算管理委员会审核。B收集预算编制所需资料和信息。成本费用预算的主要内容包括生产成本费用、管理费用、销售费用、财务费用及其各明细费用等。在编制成本费用预算前，财务部应收集与上述内容相关的内、外部历史资料与信息，并预

3、测下一年度的真实态势，为成本费用预算的编制提供依据。C开展成本费用预测。在第四季度末，财务部应组织各公司各部门，根据预算管理委员会制订的目标和要求以及各类历史资料和信息等，结合现实工作要求及相关条件，对下一年度财务活动作出全面预测，并制订相应的指标体系，完成“成本费用预算编制计划”。D编制成本费用预算并上报。各部门应于12月中旬将本部门的“成本费用预算预测报告”提交至财务部，由财务部统一汇总、整理。财务部根据各部门提交的预测报告，结合公司预算管理委员会对成本费用预算的目标和要求。制定下一年度的“成本费用预算

4、草案”，并上报预算管理委员会审批。E预算管理委员会对财务部提交的草案进行修订与审批。F成本费用预算下发执行。财务部将预算管理委员会审议通过的“公司成本费用预算书”，按不同部门进行预算分解，并将具体预算内容进行阐述和解释，交公司企管部，由企管部以公司名义下发至各部门。G财务部应将成本费用预算制订过程中的全部相关文件、资料进行整理归档，作为下一年度制订成本费用预算的历史资料。H成本费用预算执行情况监督与考核。公司审计部门应制订“成本费用预算执行情况监督与考核管理办法”，报预算管理委员会审议通过后执行。公司审计部

5、门应会同公司财务部门定期对各部门的预算执行情况进行检查、监督、指导，坚持“事中控制”的原则，尽量防止超预算等情况发生。年度终了，公司审计部门应对各部门的预算控制情况进行整体评价，给予考核，并上报总经理审批后执行奖惩。12.2扎实做好成本费用管理基础工作。12.2.1做好完整的原始记录。原始记录是反映公司生产经营活动的原始资料，是进行成本费用核算，分析消耗定额，费用预算及成本核算完成情况的依据。A各类原始记录的内容和格式由财务部牵头，会同公司各相关部门确定，它既要符合成本费用管理、成本费用核算的要求，又要简便

6、易行，讲求实效。B有关产量、质量、工时、存货及能源的消耗、收发、领退、转移等原始记录及其流转程序，必经依据公司相关管理规定，落实责任部门和责任人。12.2.2健全计量验收管理。公司依据生产经营规模及成本费用管理的要求，配备必要的计量人员和计量器具。与计量相关的检斤、统计、库管等工作人员必须严格按公司相关管理制度规定的程序进行计量、复核等工作，确保手续齐全，计量准确。12.2.3做好财产清查工作。公司相关各部门应依据在本标准及《物料管理标准》相关条款，按规定的周期、范围、程序做好财产清查工作，务求账实相符。1

7、2.2.4逐步建立并实施标准成本管理制度。本标准成本管理制度是指通过对各项成本费用支出，按照单位消耗标准、单位消耗价值、实行量价分离的成本费用预算、控制、分析和考核的过程。12.3规范产品成本核算工作12.3.1产品成本核算的原则A分期核算原则。产品成本按月计算，应分清当月发生和当月应负担的成本费用的界限，确保成本计算的准确性。B一致性原则。即在成本费用核算中采用的各种处理方法必须前后期一致，不得随意变动。当处理方法需变更时，应报公司财务负责人批准。C合法性原则。即计入成本、费用的支出必须符合国家有关财务法

8、规的规定，严格遵守成本费用开支的范围、标准和核算规定。D权责发生制原则。即成本核算应根据经济权利、责任的发生与转移确认收入、费用的归属期。E收入与相关的成本、费用配比原则。为了正确计算各个会计期的经营成果，必须将特定时期的收入与同一时期的费用相配比，根据收入与费用的内在联系确定其归属期。F按实际成本计价原则。G重要性原则。即对于产品成本中重要的内容，应单独设立项目反映，并力求准确，而对于次要的内容则可简化核算或与