施工企业会计第三版王玉红课后习题答案

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第二章1。银行存款余额调节表单位:元项  目金额项 目金额银行存款日记账余额48460银行对账单余额67000加:银行已收企业未收的款项合计11000加：企业已收银行未收的款项合计7900减:银行已付企业未付的款项合计360减：企业已付银行未付的款项合计15800调节后余额59100调节后余额591002。（1)借:库存现金5000贷：银行存款5000（2)借：其他应收款2000贷：库存现金2000(3）借：应付账款18000贷：银行存款18000（4）借：其他货币资金-—存出投资款300000贷:银行存款300000（5）借：其他货币资金——外埠存款60000贷:银行存款60000（6)借：应付职工薪酬56000贷：库存现金56000（7）借:应付账款12000贷：银行存款12000（8）借：银行存款86000贷：应收账款86000(9)借：管理费用600贷：银行存款600（10）借：管理费用1000贷:银行存款1000第三章1.(1）每月利息=90000×6％×30÷360=450（元）借：应收票据450贷:财务费用450（2）票据到期值=90000+90000×6%×120÷360=91800(元)贴现天数=120－71=49（天）贴现息=91800×12％×49÷360=1499.4(元)贴现净值=91800－1499。4=90300.6（元）19

1借：银行存款90300。6贷：财务费用300.6应收票据900002.（1）借:应收账款175500贷：其他业务收入150000应交税金——应交增值税（销项税额)25500借:预收账款85500应收票据90000贷：应收账款175500(2)借:原材料136050应交税金—-应交增值税（进项税额）22950贷：应收票据90000银行存款69000（3）借：应收账款90000贷：银行存款90000（4）“坏账准备"账户期末数=（360000+90000)×5％=22500(元)本期应计提的坏账准备=22500－（－300)=22800（元）借：资产减值损失22800贷：坏账准备228003。（1)2×10年年末“坏账准备"账户余额=1000000×3％=30000（元）借：资产减值损失30000贷：坏账准备30000(2）2×11年：借：坏账准备80000贷：应收账款800002×11年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=30000－80000=－50000（元）2×11年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=1500000×3％=45000（元）2×11年应计提坏账准备金额=45000－(－50000）=95000（元)借：资产减值损失95000贷:坏账准备95000（3）2×12年:借:应收账款30000贷：坏账准备30000借:银行存款30000贷:应收账款3000019

22×12年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=45000+30000=75000（元）2×12年年末计提坏账准备后“坏账准备"余额=1100000×3%=33000（元）2×10年应计提坏账准备金额=33000－75000=－42000(元）借:坏账准备42000贷：资产减值损失42000第四章1。（1）借：存货跌价准备15000贷：资产减值损失15000（2）借：存货跌价准备45000贷：资产减值损失450002.(1)借:材料采购-—周转材料98000贷：银行存款98000借:周转材料——在库周转材料100000贷：材料采购——周转材料100000借：材料采购—-周转材料2000贷:材料成本差异——周转材料2000（2）借:周转材料——在用周转材料30000贷：周转材料—-在库周转材料30000（3）周转材料每次摊销额=20×1000×(1－4%)÷10=1920(元）周转材料本月摊销额=1920×5=9600（元)借：工程施工——甲工程9600贷:周转材料-—周转材料摊销9600（4）借:周转材料——在库周转材料5000贷：周转材料--在用周转材料50003.（1）借：原材料—-木材2400贷:待处理财产损溢—-待处理流动资产损溢2400(2)借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2060贷：原材料——水泥2000材料成本差异60（3）借：待处理财产损溢—-待处理流动资产损溢2400贷:管理费用2400（4）借:管理费用500其他应收款560营业外支出-—非常损失100019

3贷:待处理财产损溢-—待处理流动资产损溢2060第五章1。（1）2×12年5月19日取得股票投资时：借:交易性金融资产-—成本360000投资收益3000贷：银行存款363000(2）6月30日，确认股票公允价值变动时:股票公允价值变动额=（39－36）×10000=30000（元）借:交易性金融资产-—公允价值变动30000贷：公允价值变动损益30000(3）7月31日，出售股票时：借：银行存款450000贷：交易性金融资产-—成本360000——公允价值变动30000投资收益60000借：公允价值变动损益30000贷：投资收益300002。持有至到期投资摊余成本计算表单位：元年份期初摊与成本（a）实际利息（b)（按10％计算)现金流入(c)期末摊余成本（d=a+b－c）2×1230000。003000。001770.0031230。002×1331230.003123。001770。0032583.002×1432583。003258。301770。0034071。302×1534071.303407.131770.0035708。432×1635708。433561。571770.0037500.00合计—16350。008850.00—（1）2×12年1月14日取得债券投资时：借：持有至到期投资——成本37500。00贷:持有至到期投资——利息调整7500。00银行存款30000.00（2）2×12年12月31日计算应计利息时:借：应收利息1770。00持有至到期投资——利息调整1230。00贷：投资收益3000。00(3）2×13年收到2×12年的利息时:借:银行存款1770。00贷:应收利息1770.00以后各年收到利息时与此分录相同.（4）2×13年12月31日计算应计利息时：借：应收利息1770。00持有至到期投资--利息调整1353。00贷:投资收益3123.0019

4（5)2×14年12月31日计算应计利息时:借：应收利息1770。00持有至到期投资——利息调整1488.30贷:投资收益3258.30（6）2×15年12月31日计算应计利息时:借：应收利息1770.00持有至到期投资-—利息调整1637.13贷：投资收益3407.13（7)2×16年12月31日计算应计利息时：借：应收利息1770。00持有至到期投资—-利息调整1791。57贷:投资收益3561.57(8）2×16年12月31日收到本金和利息时：借：银行存款39270.00贷：应收利息1770。00持有至到期投资--成本37500。003。(1）2×11年3月18日购入股票时：借:可供出售金融资产-—成本300300应收股利3300贷:银行存款303600（2）2×11年5月4日收到现金股利时：借:银行存款3300贷：应收股利3300(3）2×11年6月18日确认股票价格变动时：股票公允价值变动额=15.6×20000－300300=11700(元）借:可供出售金融资产——公允价值变动11700贷：资本公积—-其他资本公积11700（4)2×12年3月19日确认应收现金股利时：确认应收现金股利=60000×8％=4800（元）借:应收股利4800贷:投资收益4800(5）2×12年5月24日收到现金股利时:借：银行存款4800贷：应收股利4800（6)2×12年6月10日出售股权时：借:银行存款360000贷:可供出售金融资产——成本300300——公允价值变动11700投资收益48000借：资本公积——其他资本公积11700贷：投资收益117004.取得乙公司股权时：借:长期股权投资——乙公司（成本）27705000贷：短期借款1420500019

5主营业务收入13500000借：主营业务成本12000000贷：存货120000005.根据题意该股权投资不具有重大影响，且无公允价值，属第四类长期股权投资,应采用成本法核算。（1）2×11年1月1日取得股权时:借：长期股权投资—-A公司（成本)10000000贷:银行存款10000000（2)2×11年4月1日A公司宣告分派现金股利时：应收现金股利=2000000×15％=300000(元）借：应收股利300000贷：投资收益300000（3)2×11年4月10日收到现金股利时：借：银行存款300000贷:应收股利300000(4）2×11年A公司发生亏损，成本法下不做会计处理。（5)2×12年1月5日转让股权时：借：银行存款6500000投资收益3500000贷：长期股权投资-—A公司（成本）10000000第六章1。借：投资性房地产——写字楼78000000贷：银行存款780000002。借：投资性房地产——办公楼58650000累计折旧24000000贷：固定资产58650000投资性房地产累计折旧240000003。（1)按月对投资性房地产计提折旧时每月应计提的折旧额=108000000÷20÷12=450000（元）借:其他业务成本450000贷：投资性房地产累计折旧450000（2）每月取得租金收入时借：银行存款780000贷：其他业务收入780000（3）12月计提减值准备时应计提的减值准备金额=10530－9000=1530（万元)借：资产减值损失15300000贷:投资性房地产减值准备153000004.借:固定资产360000000投资性房地产累计折旧114000000贷：累计折旧114000000投资性房地产—-写字间3600000005.借：银行存款180000000019

6贷：其他业务收入1800000000借:其他业务成本1470000000投资性房地产累计折旧210000000贷：投资性房地产-—写字楼1680000000第七章1.（1）借：在建工程82020贷:银行存款82020借：在建工程6000贷:原材料3600应付职工薪酬2400借:固定资产88020贷：在建工程88020（2）借：固定资产114000贷:实收资本114000（3）借：固定资产966000贷：银行存款6000递延所得税负债241500营业外收入7185002。（1)单位里程折旧额=180000(1－5％）÷180000=0。95（元）本月折旧额=0。95×13500=12825（元)（2）设备年折旧率=4÷10=40％设备月折旧率=(4÷10)÷12=1/30设备月折旧额=50000(1－4％)÷30=1600(元）3。(1）借：固定资产清理304500累计折旧200000贷:固定资产500000银行存款4500借：银行存款15000贷：固定资产清理15000借：其他应收款200000贷:固定资产清理200000借：营业外支出--处置固定资产净损失89500贷:固定资产清理89500（2)盘盈固定资产时:借:固定资产60000贷:累计折旧12000以前年度损益调整—-固定资产盘盈48000期末对盘盈资产进行处理:借：以前年度损益调整--固定资产盘盈4800019

7贷：利润分配—-未分配利润48000盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢5000累计折旧3000贷：固定资产8000报批时：借：营业外支出——固定资产盘亏5000贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢5000第八章1。(1）购入商标权时:借：无形资产-—商标权900000贷:银行存款900000本月摊销无形资产：借：管理费用—-无形资产摊销7500贷：累计摊销7500（2）购入专利权时:借：无形资产——专利权70000贷:营业外收入--捐赠收入70000计提减值准备:借：资产减值损失—-无形资产减值损失15000贷：无形资产减值准备150002。借：银行存款1000000累计摊销600000营业外支出450000贷：无形资产——特许权2000000应交税费——应交营业税500003。（1）借：临时设施清理309600临时设施累计摊销410400贷：临时设施720000（2)借:临时设施清理9000贷：应付职工薪酬9000（3）借：原材料3600贷：临时设施清理3600（4)借：营业外支出315000贷：临时设施清理315000第九章负债1。相关处理如下：(1)编制相关会计分录.19

8①借入款项时：借:银行存款21000000贷：短期借款21000000按月计提利息时：借:财务费用126000贷：应付利息126000按月支付利息：借：应付利息126000贷:银行存款126000归还存款时：借：短期借款21000000贷:银行存款21000000②4月末，按钢材暂估价入账时:借:原材料90000贷：应付账款90000③开出票据时：借：应付账款600000贷:应付票据600000按月计提利息时：每月应计提的利息=600000×5%÷12=2500（元)借:财务费用2500贷：应付票据2500票据到期无力支付:借：应付票据615000贷:应付账款615000④从银行提取现金时：借：库存现金1125000贷：银行存款1125000月份终了分配工资:借：工程施工750000管理费用4500019

9在建工程330000贷:应付职工薪酬-—工资1125000发放工资时：借:应付职工薪酬—-工资1125000贷：库存现金1125000根据应付工资总额1125000元的14％计提职工福利费:借：工程施工105000管理费用6300在建工程46200贷：应付职工薪酬——职工福利157500(2）计算并交纳相关税费。①计提营业税时:上半年应交营业税=36000000×3%=1080000（元）借：营业税金及附加1080000贷：应交税费——应交营业税1080000交纳营业税时:借：应交税费—-应交营业税1080000贷：银行存款1080000②购买印花税票时：借：管理费用4500贷：银行存款45002。编制的相关分录如下:（1）借:银行存款9000000贷：长期借款——本金9000000(2）借：在建工程5400000贷：银行存款5400000（3）2×12每月计提利息时：借:在建工程52500贷：长期借款——应计利息52500(4)年末支付利息：借:长期借款—-应计利息63000019

10贷：银行存款630000（5)借：在建工程3600000贷：银行存款3600000（6)应计入工程成本的利息=9000000×7%×8÷12=420000（元)借:在建工程420000贷：长期借款——应付利息420000（7）2×10年9—12月应计入财务费用的利息=9000000×7%×4÷12=210000（元）借：财务费用210000贷：长期借款——应付利息210000（8)借：长期借款——应付利息630000贷：银行存款630000（9）借：长期借款9000000贷：银行存款90000003。相关处理如下：(1）填列利息费用一览表.利息费用一览表单位：元付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本2×10年12月31日338958002×11年12月31日24000001694790705210331905902×12年12月31日24000001659529。50740470。5032450119。502×13年12月31日24000001622505.98777494。0231672625.482×14年12月31日24000001583631。27816368。7330856256.752×15年12月31日24000001543743.25＊856256。7530000000（2）财务处理如下:①2×10年12月31日施工企业发行债券时:债券实际发行价格=30000000×4。3295+30000000×8％×0。7835=33895800(元)借:银行存款3389580019

11贷：应付债券——面值30000000—-利息调整3895800②2×11年12月31日计提利息费用时：借:财务费用1694790应付债券—-利息调整705210贷:应付利息2400000支付债券利息时:借：应付利息2400000贷：银行存款24000002×12年、2×13年、2×14年利息费用的会计处理方法与2×10年相同.③2×15年12月31日归还债券本金和计算最后一年的利息费用时:借：财务费用1543743。25应付债券——面值30000000-—利息调整856256.75贷：银行存款32400000第十章所有者权益1.借：固定资产600000原材料100000贷:实收资本--甲公司7000002。收到股款总额=6000000×2×（1—2％）=11760000(元)应计入股本的金额=6000000×1=6000000（元）应计入资本公积的金额=11760000－6000000=5760000(元）借:银行存款11760000贷:股本6000000资本公积—-股本溢价57600003.(1）应提取的法定盈余公积=600000×10%=60000(元)借：利润分配——提取法定盈余公积60000贷：盈余公积——法定盈余公积60000（2)借:资本公积300000盈余公积100000贷:股本400000第十一章成本和费用1。借：工程施工——甲工程-—合同成本——机械使用费160000—-乙工程——合同成本-—机械使用费80000贷：机械作业24000019

122。借：工程施工——第一工区——合同成本-—材料费46800贷:原材料45000材料成本差异18003。（1)领用材料时:借：工程施工1500000管理费用9000贷：原材料1509000（2）分配材料成本差异。借:工程施工30000管理费用180贷：材料成本差异301804.（1）借：辅助生产成本——机修车间16800—-运输队11700贷:应付职工薪酬——工资28500（2）借:辅助生产成本-—机修车间2352--运输队1638贷：应付职工薪酬-—职工福利3990（3)借：辅助生产成本—-机修车间106920贷：原材料108000材料成本差异1080借:辅助生产成本-—运输队82320贷:原材料84000材料成本差异1680（4)借:辅助生产成本——机修车间12600—-运输队5700贷:累计折旧18300借:辅助生产成本-—机修车间5400——运输队4350贷:银行存款9750（5）借:工程施工102072在建工程28500管理费用13500贷:辅助生产成本—-机修车间144072借：工程施工69000在建工程15600管理费用9108其他业务成本12000贷：辅助生产成本--运输队10570819

135.(1）分配工资费时：借:工程施工——A工程—-合同成本—-人工费63360-—B工程——合同成本——人工费30600贷：应付职工薪酬——工资93960(2)材料费的会计处理：①领用材料时：借：工程施工-—A工程-—合同成本——人工费107820贷:原材料-—主要材料75000—-结构件23100-—其他材料9720借:工程施工—-B工程—-合同成本-—人工费61410贷：原材料——主要材料46800-—结构件6900——其他材料7710②分配材料成本差异：借：工程施工-—A工程——合同成本—-材料费1114。8贷：材料成本差异——主要材料750—-结构件462——其他材料97.2借：工程施工处-—B工程——合同成本—-材料费528。9贷:材料成本差异——主要材料468—-结构件138——其他材料77.1③周转材料摊销时:借:工程施工——A工程-—合同成本——材料费10800—-B工程——合同成本-—材料费14100贷：周转材料-—周转材料摊销24900（3）分配机械使用费时:借：工程施工-—A工程——合同成本--机械使用费568200--B工程—-合同成本—-机械使用费399480贷：机械作业—-塔吊423000-—混凝土搅拌机465000—-挖土机79680（4）分配其他直接费时：借：工程施工—-A工程——合同成本——其他直接费145200—-B工程--合同成本--其他直接费114000贷：工程施工-—其他直接费259200(5)分配间接费用时:借：工程施工-—A工程——合同成本——间接费用106698—-B工程-—合同成本——间接费用8250919

14贷：工程施工——间接费用189207（6)工程完工结转实际成本时：借：工程结算926520贷:工程施工——合同毛利706911.9-—合同成本—-B工程219608.1第十二章收入和利润1。（1）结转发生亏损时：借：利润分配——未分配利润1500000贷:本年利润1500000(2）用盈余公积弥补亏损时：借：盈余公积——法定盈余公积600000贷:利润分配—-盈余公积补亏600000(3)年终结转“利润分配"明细账户余额时：借：利润分配——盈余公积补亏600000贷:利润分配——未分配利润600000年终“未分配利润"账户贷方余额=-1500000+600000+1200000=300000（元）2。(1)第一年：确认的合同收入=3000×25％=750（万元)确认的合同费用=2400×25%=600（万元)确认的合同毛利=750-600=150(万元）借：主营业务成本6000000工程施工——合同毛利1500000贷：主营业务收入7500000(2）第二年：确认的合同收入=3000×75%—750=1500（万元）确认的合同费用=2400×75%—600=1200（万元）确认的合同毛利=1500-1200=300（万元）借:主营业务成本12000000工程施工-—合同毛利3000000贷：主营业务收入15000000（3)第三年：确认的合同收入=3000—（750+1500）=750(万元）确认的合同费用=2100—(600+1200）=300(万元)确认的合同毛利=750—300=450（万元）借：主营业务成本3000000工程施工——合同毛利4500000贷：主营业务收入75000003。（1）第一年：合同完工进度=450÷(450+900）=1／3确认的合同收入=1500×1/3=500（万元)确认的合同费用=(450+900）×1/3=450（万元)确认的合同毛利=500—450=50（万元)借：主营业务成本450000019

15工程施工—-合同毛利500000贷:主营业务收入5000000(2）第二年：合同完工进度=(450+600）÷（450+600+600)×100％=63。64%确认的合同收入=1500×63。64％-500=454。6（万元)确认的合同费用=（450+600+600）×63.64%-450=600.06(万元）确认的合同毛利=454.6—600.06=—145.46（万元)预计的合同损失=[（450+600+600）-1500]×(1—63.64％）=54.54(万元）借:主营业务成本6000600贷：工程施工--合同毛利1454600主营业务收入4546000同时借:资产减值损失545400贷:存货跌价准备—-合同预计损失准备545400(3)第三年:确认的合同收入=1500—500—454。6=545。4(万元)确认的合同费用=510万元确认的合同毛利=545.4-510=35。4(万元）借：主营业务成本5100000工程施工——合同毛利354000贷：主营业务收入5454000工程建设完工，将已提取的损失准备冲减合同费用借:存货跌价准备——合同预计损失准备545400贷：主营业务成本5454004.(1）取得收入时:借：银行存款150000贷：其他业务收入—-固定资产出租收入150000(2)计提折旧时：借：其他业务成本80000贷：累计折旧60000应付职工薪酬20000（3）计算应交税费时：借:营业税金及附加4950贷:应交税费—-应交营业税4500—-应交城市维护建设税315—-应交教育费附加1355。（1)结转主营业务收入时：借：主营业务收入180000000贷：本年利润180000000(2）结转主营业务成本时：借：本年利润126000000贷：主营业务成本126000000(3）结转营业税金及附加时：借：本年利润2520000019

16贷：营业税金及附加25200000(4）结转其他业务收入时:借:其他业务收入1350000贷：本年利润1350000（5）结转其他业务成本时：借：本年利润1080000贷：其他业务成本1080000（6)结转期间费用时:借：本年利润23445000贷：管理费用17100000财务费用6345000（7）结转投资净收益时:借:投资收益387000贷：本年利润387000（8）结转营业外收入时：借：营业外收入3420000贷：本年利润3420000（9)结转营业外支出时：借：本年利润4185000贷：营业外支出4185000（10)结转所得税费用时：借：本年利润1731510贷：所得税费用1731510（11）结转本年净利润时:借:本年利润3515490贷：利润分配--未分配利润35154906。（1)当年的净利润=（9000+1500+900+90）—（3600+600+300+420+480+180+120+1800）=3990(万元)借：本年利润39900000贷：利润分配-—未分配利润39900000（2）应提取的法定盈余公积=3990×10%=399（万元）应提取的任意盈余公积=3990×5％=199。5（万元）①提取法定盈余公积和任意盈余公积时:借:利润分配--提取法定盈余公积3990000—-提取任意盈余公积1995000贷：盈余公积-—法定盈余公积3990000—-任意盈余公积1995000②年终，结转“利润分配”各明细账户余额时：借：利润分配——未分配利润5985000贷：利润分配—-提取法定盈余公积3990000——提取任意盈余公积1995000第十三章财务报告现金流量表（简)会企03表19

17编制单位:××施工企业2×12年度单位:元项目本期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1506000收到的税费返还0收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计1506000购买商品、接受劳务支付的现金733000支付给职工以及为职工支付的现金330000支付的各项税费204000支付其他与经营活动有关的现金79000经营活动现金流出小计1346000经营活动产生的现金流量净额160000二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金36000取得投资收益收到的现金—处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额116000处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计152000购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金634000投资支付的现金46000取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔支付其他与投资活动有关的现金20000投资活动现金流出小计700000投资活动产生的现金流量净额—548000三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金500000取得借款收到的现金630000收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计1130000偿还债务支付的现金200000分配股利、利润或偿付利息支付的现金120000支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计320000筹资活动产生的现金流量净额810000四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额422000加：期初现金及现金等价物余额161000六、期末现金及现金等价物余额58300019

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