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《财务会计实务》习题与实训参考答案第一章认知财务会计一、单项选择题12345678910CBBADADABD11121314151617181920DCDBCBADCB二、多项选择题12345678910ABCABABCDABCABCABDABACACDAC111213141516ACABABCDABCACACD三、判断题12345678910√√√√××√√√×1112131415161718×××××××√四、不定项选择题（1）D（2）A（3）BD（4）B解析：（1）成立时的资产=100+60+40=200万（2）3月份应确认收入=3*8=24万元（3）本月产品实际成本=料+工+费=3*4.5+10+2=24.6万元每件成本=24.6/5=4.92元3月份应确认期间费用=2+4=6万元（4）利润总额=131
1《财务会计实务》习题与实训参考答案3月份主营业务收入=24万元3月份应确认计入产品成本=3*4.92=14.76万元3月份利润=24-14.76-6=4.24万元第二章货币资金一、单项选择题12345678910CABADCDBCB11121314151617181920BADADBDDCD2112345678BCABADCDB二、多项选择题12345678910ABCABDBCDABCDABCDABCBCDBCABCDABCD11121314151617181920ACDACBCABCABCDABBCBDCDABD2、收入的现金必须当天送存银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。C选项是错误的。三、判断题12345678910√√×√××√√×√11121314151617181920×××××√××××2122232425262728×××××√××四、业务实训题131
2《财务会计实务》习题与实训参考答案实训一1.开设库存现金日记账，并登记期初余额为3800元；2.根据经济业务编制会计分录：（1）1日，签发现金支票，从银行提取现金5000元备用。借：库存现金5000贷：银行存款5000（2）2日，以现金拨付总务科周转金2000元。借：其他应收款2000贷：库存现金2000（3）3日，接受某个人投资者投入现金80000元，填写“进账单”，将上述款项送存银行。借：库存现金80000贷：实收资本——某人80000借：银行存款80000贷：库存现金80000（4）7日，签发现金支票，从银行提现，发放职工工资30000元。借：库存现金30000贷：银行存款30000借：应付职工薪酬30000贷：库存现金30000（5）8日，以现金支付职工个人劳务报酬款项2700元。借：应付职工薪酬2700贷：库存现金2700（6）8日，以现金发放职工奖金3500元。借：应付职工薪酬3500贷：库存现金3500（7）8日，签发现金支票从银行提现6000元备用。借：库存现金6000贷：银行存款6000131
3《财务会计实务》习题与实训参考答案（8）15日，现金短缺200元。经查明属于出纳员的责任，应有其赔偿。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：库存现金200借：其他应收款——出纳员200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200（9）18日，销售商品货款4520元，其中增值税520元，收到款项当日存银行。借：库存现金4520贷：主营业务收入4000应交税费——应交增值税（销项税额）520借：银行存款4520贷：库存现金4520（10）18日，业务员李林预借差旅费3000元，以现金付讫。借：其他应收款——李林3000贷：库存现金3000（11）20日，以现金支付零星办公用品购置费380元。借：管理费用——办公费380贷：库存现金380（12）28日，业务员李林出差归来，实报差旅费2690元，余款交回现金。借：管理费用2690库存现金310贷：其他应收款——李林3000（13）30日，清查发现现金长款80元。转作企业营业外收入。借：库存现金80贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢80借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢80贷：营业外收入——现金长款80根据会计分录，登记库存现金日记账。库存现金日记账（简要）131
4《财务会计实务》习题与实训参考答案2017年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号31期初余额借3800.0011提现备用5000.00借8800.0022拨付总务科周转金2000.00借6800.00331/2接受投资者投80000.00借86800.00332/2送存银行80000.00借6800.00741/2提现30000.00借36800.00742/2发放职工工资30000.00借6800.0085支付个人劳务报酬2700.00借4100.0086发放职工奖金3500.00借600.0087提现备用6000.00借6600.001581/2现金短款200.00借6400.001891/2销售收入4520.00借10920.001892/2送存银行4520.00借6400.001810付李林预借差旅费3000.00借3400.002011购买零星办公用品380.00借3020.002812李林报销交回余款310借3330.003013现金长款80借3410.00131
5《财务会计实务》习题与实训参考答案实训二1.根据资料1开设银行存款日记账，并登记期初余额242000元2.根据资料2编制会计分录：（1）29日，签发“转账支票”（4867号），支付前欠甲单位货款46400元。借：应付账款——甲46400贷：银行存款46400（2）29日，签发“现金支票”（1801号），提取现金3800元备用。借：库存现金3800贷：银行存款3800（3）29日，签发“转账支票”（4868号），购买办公用品580元。借：管理费用580贷：银行存款580（4）29日，收到乙企业交来的“银行汇票”一张，偿还前欠货款23200元，填写“进账单”（2190），送存银行。借：银行存款23200贷：应收账款——乙企业23200（5）29日，收到银行转来的“电汇凭证”（2371）收账通知，系甲企业投资转入款项300000元。借：银行存款300000贷：实收资本——甲企业300000（6）30日，填写“银行汇票委托书”（6132），送交银行，银行签发银行汇票一张，面值50000元。借：其他货币资金——银行汇票50000贷：银行存款50000（7）30日，采购员丁凡出差借借差旅费3000元，签发“现金支票”（1802号）付讫。借：其他应收款——丁凡3000贷：银行存款3000（8）30日，购进材料一批，进价6000元，增值税额780元，以“转账支票”131
6《财务会计实务》习题与实训参考答案（4869号）付讫。借：原材料6000应交税费——应交增值税（进项税额）780贷：银行存款6780（9）30日，销售给乙企业商品一批，价款10000元，增值税1300元，收到乙企业签发的银行本票一张，填写“进账单”（2191）送存银行。借：银行存款11300贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300（10）30日，收到银行转来“委托收款”（3875）收账通知，为丁公司前欠货款4900元，已存入银行。借：银行存款4900贷：应收账款——丁公司4900（11）30日，签发“转账支票”（4870号），为购货方代垫运费500元。借：应收账款500贷：银行存款500（12）30日，销售给外地丁公司商品一批，价款200000元，增值税26000元，填写“托收承付”（7532）结算凭证，送交银行，办妥托收手续。借：应收账款—丁公司226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000（13）30日，签发“转账支票”（4871号），支付下半年报刊杂志费6000元。借：预付账款6000贷：银行存款6000登记的银行存款日记账：银行存款日记账（简要）2017年摘要结算凭证借方贷方借或贷余额月日种类号码131
7《财务会计实务》习题与实训参考答案328期初余额借24200029支付前欠甲单位货款转账支票486746400借19560029签发“现金支票”（号），提取现金现金支票18013800借19180029购买办公用品转账支票4868580借19122029收外单位偿还前欠货款进账单219023200借21442029收甲企业投资款项电汇凭证2371300000借51442030办理银行汇票银行汇票委托书613250000借46442030丁凡预借借差旅费现金支票18023000借46142030购进材料转账支票48696780借45464030销售产品进账单219111300借46594030收到货款委托收款38754900借47084030代垫运费转账支票4870500借47034030付下半年报刊杂志费转账支票”48716000借464340本月合计3394001170604643403.与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额461350银行存款日记账余额464340加：销售产品收入款11300加：托收回款托收回款54004890减：购买材料付款6780减：支付电费支付利息58002960调整后余额465870调整后余额465870银行存款余额调节表实训三1.2日，填写“电汇”结算凭证，委托银行将款项500131
8《财务会计实务》习题与实训参考答案000元，汇往广州，开立采购专户。借：其他货币资金——外埠存款500000贷：银行存款5000002.2日，填制“信用卡申请表”，连同价值30000转账支票和有关资料送存发卡银行，申请取得信用卡一张。借：其他货币资金——信用卡存款30000贷：银行存款300003.4日，填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行，取得面额90000元的银行汇票一张，交由采购员持票去上海采购。借：其他货币资金——银行汇票90000贷：银行存款900004.8日，收到银行转来“银行汇票”付款通知、多余款收账通知及有关发票账单，系上海采购材料价款75000元，增值税9750元，多余款项5250元已收回。借：原材料75000银行存款5250应交税费——应交增值税（进项税额）9750贷：其他货币资金——银行汇票900005.15日，收到广州采购员转来供应单位发票账单等凭证，注明采购材料价款420000元，增值税67200元。借：原材料420000应交税费——应交增值税（进项税额）54600贷：其他货币资金——外埠存款4746006.20日，广州采购完毕收回剩余款25400元，收到银行收账通知。借：银行存款25400贷：其他货币资金——外埠存款254007.20日，采用信用卡支付业务招待费7000元，收到有关发票账单。借：管理费用——业务招待费7000贷：其他货币资金——信用卡存款70008.25日，填写“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得“银行本票”131
9《财务会计实务》习题与实训参考答案一张，面额6780元。借：其他货币资金——银行本票6780贷：银行存款67809.25日，持“银行本票”到当地某企业购货，收到有关发票账单，注明采购材料价款6000元，增值税780元。借：原材料6000应交税费——应交增值税（进项税额）780贷：其他货币资金——银行本票678010.26日，向证券公司划出800000元资金，准备购买随时变现的短期债券。借：其他货币资金——存出投资款800000贷：银行存款800000五、不定项选择题（1）D其他货币资金账户余额=150000-113000-37000+15000=15000第二章货币资金——不定项选择题第（2）小题，选项B.426140改为424140（在线课程已经修改）（2）银行存款日记账的余额是（）元。A.422140B.424140C.443140D.441140答案相应修改为：B解析：银行存款账户余额=346800+5340+226000-150000-26000+37000-15000=424140（特别说明（1）上月开出转账支票支付甲单位欠款2000元，已经收银行付款通知。已经上月减少银行存款，不再减少。）（3）C（4）BC131
10《财务会计实务》习题与实训参考答案（5）C第三章应收及预付款项一．单项选择题12345678910BBAAACAADB11121314151617181920ADADDADBBB21222324252627282930ACADBBCADB31323334CDCA3.1000*(1-20%)*(1+13%)+200=92404.1000*100*(1-20%)*(1+13%)+1000=914005.尚未计提利息贷记财务费用1200，贴现利息借记财务费用900计入财务费用的金额=900-1200=-3008.400*0.5%+1.5=3.5万元9.60*（1+13%）+2=69.8万元11.600000*2%-1000=1100014.320000*0.5%+360=196020.60000-60000*6%*2*1/12=5940021.10000*(1+13%)-10000=130027.120000(1+13%)-120000(1+13%)*1%=13424429.10000-10000*1%=990030.10000*（1-20%）(1+13%)+300=1047032.500000*3‰-2000=50034.500000*4‰-1000=1000二．多项选择题12345678910131
11《财务会计实务》习题与实训参考答案ABCABDBCEBDABCDABCDACBDCDCD三、判断题12345678910××××××××××11121314151617181920√√×√××√××√21222324252627282930×√×√√√×四、业务实训题实训一1．2019年12月10日销售实现时：借：应收账款56500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）65002．2019年12月25日收款时：现金折扣=50000*1%=500借：银行存款56000财务费用500贷：应收账款 565003．2020年1月10日收到商业汇票时：借：应收票据56500贷：应收账款 56500实训二1．借：其他应收款——采购员20002．贷：库存现金30002．借：应收账款——A公司23100贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）2600银行存款500131
12《财务会计实务》习题与实训参考答案3．借：管理费用2800库存现金200贷：其他应收款30004．借：银行存款23100贷：应收账款——A公司231005．借：预付账款——B公司20000贷：银行存款200006．借：原材料16239应交税费—应交增值税（进项税额）2111.07银行存款1649.93贷：预付账款—B厂200007．借：应收账款—A厂11300贷：主营业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）13008．财务费用=11300*4%=452（元）借：银行存款10848财务费用452贷：应收账款—A公司113009．借：应收账款—B公司50850（50000*90%+50000*90%*13%=50850）贷：主营业务收入45000应交税费—应交增值税（销项税额）5850（50000*90%*13%）10．借：其他应收款—定额备用金1000贷：库存现金100011．借：银行存款1800贷：其他应付款-C公司180012．借：管理费用280贷：库存现金280实训三131
13《财务会计实务》习题与实训参考答案1．借：应收票据——B公司5650贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）6502．贴现息=20000＊6%*4/12=400借：银行存款19600财务费用400贷：应收票据200003．借：应收票据16800贷：应收账款—D公司168004．借：应收账款10000贷：应收票据100005．到期值=40000*6%*90/360+40000=40600贴现息=40600*10%*60/360=676.67实收金额=40600-676.67=39923.33借:银行存款39923.33财务费用76.67贷:应收票据40000实训四1.票据到期日：8月31日票据利息=11300×9％÷12×6=508.5（元）票据到期值=11300＋508.5=11808.5（元）2.①2月28收到票据时的会计分录借：应收票据11300贷：主营业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）1300②6月30日计提票据利息时计提4个月利息=11300*9%/12*4=339元借：应收票据339贷：财务费用339131
14《财务会计实务》习题与实训参考答案8月31日票据到期时会计处理：借：银行存款——甲企业11808.5贷：应收票据11639（11300+339）财务费用169.5（11300*9%/12*2）实训五1.借：预付账款─明达公司9000贷：银行存款90002.借：原材料10000应交税费─应交增值税（进项税额）1300贷：预付账款─明达公司113003.应补付给明达公司2300元。借：预付账款─明达公司2300贷：银行存款23004.借：银行存款2000贷：预付账款─金鸿公司20005.借：其他应收款─预付账款转入12000贷：预付账款─紫明公司12000实训六1.确认坏账损失。借：坏账准备 10000贷：应收账款 100002.收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。借：应收账款 8000贷：坏账准备 8000借：银行存款 8000贷：应收账款 8000或131
15《财务会计实务》习题与实训参考答案借：银行存款 8000贷：坏账准备 80003.“坏账准备”账户的余额坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备账户的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5％。=(3000000＋5000000＋650000－10000＋8000－8000－4000000)×5％=4640000×5％=232000(元)4.2019年末应计提的坏账准备数额，232000－(150000－10000＋8000)=84000元。借：信用减值损失 84000贷：坏账准备 84000实训七1．第一年末应计提=460000×5‰=2300借：信用减值损失2300贷：坏账准备23002．借：银行存款4800贷：应收账款—-甲公司4800借：坏账准备1200贷：应收账款-甲公司12003．第二年末应计提=780000×5‰-（2300-1200）=2800借：信用减值损失2800贷：坏账准备28004．第三年末应计提=560000×5‰-780000×5‰=-1100借：坏账准备1100131
16《财务会计实务》习题与实训参考答案贷：信用减值损失11005．第4年发生坏账借：坏账准备6400贷：应收账款64006．第四年末应计提=440000×5‰-（560000×5‰-6400）=5800借：信用减值损失5800贷：坏账准备58007．第5年确认坏账又收回4000借：应收账款4000贷：坏账准备4000借：银行存款4000贷：应收账款40008．第五年末应计提=670000×5‰-（440000×5‰+4000）=-2850借：坏账准备2850贷：信用减值损失2850实训八1．借：坏账准备12500贷：应收账款125002．借：信用减值损失24500贷：坏账准备245003．借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：银行存款3000贷：应收账款30004．借：坏账准备9000贷：信用减值损失9000五、不定项选择题不定项选择题一131
17《财务会计实务》习题与实训参考答案1.ABCD2.B3．BCE4.B第一年=（95000+5000）*3%=3000借：坏账准备6000贷：应收账款6000第二年=1200000*3%=36000-（3000-6000）=390005.AB借：应收账款5000贷：坏账准备5000同时借：银行存款5000贷：应收账款5000计提1300000*3%-（39000-5000）=5000借：坏账准备5000贷：信用减值损失5000不定项选择题二1.BC应收账款的入账价值=1000*（1-10%）+1000*（1-10%）*13%=1017万元应收账款的入账价值=100+100*13%=113万元2.CD3.B=（500+9000+9000*13%-40-500+113）*5%-（25-40+10）=54.5-（-5）=59.5万元第四章存货(新)一、单项选择题12345678910DBDABBADAB131
18《财务会计实务》习题与实训参考答案11121314151617181920BAABCBCCBD二、多项选择题12345678910BCACBCACDACDADABCABCBCDABC11ABCD三、判断题12345678910√××××√×√×√1112131415×√×√×四、业务实训题实训一甲材料明细账2019年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初存货40020.0080005购货30021.00630040030020.0021.008000630010发货40010020.0021.008000210020021.00420014购货40023.00920020040021.0023.004200920020发货2005021.0023.004200110035023.00805028购货20024.00480035020023.0024.008050480031合计900203007501545055012850实训二131
19《财务会计实务》习题与实训参考答案乙材料加权平均单价==1270（元）本月发出乙材料成本=（800+800）×1270=2032000（元）月末库存乙材料成本=（300+1700-1600）×1270=508000（元）实训三乙材料明细账2019年凭证编号摘 要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51略月初结存 3001000300000 10 购入90012001080000 12001150 1380000 12 发出 8001150 920000 4001150 460000 15 购入6001400840000 10001300 1300000 20 发出 8001300 1040000 2001300 260000 24 购入2001600320000 4001450 580000 31 本期发生额及月末结存1700 2240000160019600004001450580000实训四1．借：原材料—B材料30000应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：其他货币资金——银行本票339002．借：应付账款—暂估应付款70000贷：原材料700003．5日，向甲企业购入A材料，买价共计100000元，增值税13000元，甲企业代垫运费1500元，增值税135元。企业签发并承兑一张票面金额为114135元，两个月的商业汇票结算材料款项。材料已验收入库。3．借：原材料—A材料101500应交税费—应交增值税（进项税额）13135贷：应付票据114135131
20《财务会计实务》习题与实训参考答案4．借：预付账款80000贷：银行存款800005．借：原材料—A材料50000贷：在途物资500006．借：在途物资—A材料122000应交税费—应交增值税（进项税额）15780贷：银行存款1377807．借：原材料—A材料115900（950*120+950*2）待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6889价款（50*120+）+税（50*120)*13%+运杂费50*2+税(50*2)*9%=6889贷：在途物资—A材料122000应交税费—应交增值税（进项税额转出）789税（50*120)*13%+运杂费税(50*2)*9%=780+9=7898．借：原材料—B材料70000应交税费—应交增值税（进项税额）9100银行存款900贷：预付账款——乙企业800009．借：应付账款——丁企业6889（购进过程中应收的款项，不用应收账款）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢688910．借：生产成本——基本生产成本425000制造费用80500管理费用87600销售费用52800贷：原材料—A材料64590011．借：原材料—A材料60000贷：应付账款——暂估应付账款60000实训五1.材料成本差异率=（20000-30000）/(1000000+220000)=-0.8%131
21《财务会计实务》习题与实训参考答案2．（1）借：材料采购220000应交税费—应交增值税（进项税额）27800（26000+1800）贷：银行存款247800（2）借：原材料250000贷：材料采购220000材料成本差异30000（2）借：原材料70000贷：应付账款—暂估应付账款70000（3）借：生产成本500000制造费用80000管理费用20000在建工程200000贷：原材料800000借：材料成本差异6400贷:生产成本4000制造费用640管理费用160在建工程1600实训六1.借：材料采购—A材料111600（110000+1600）应交税费—应交增值税（进项税额）14444（14300+144）贷：银行存款126044借：原材料—A材料110000材料成本差异1600贷：材料采购—A材料1116002.借：材料采购—A材料152000（150000+2000）应交税费—应交增值税（进项税额）19680（19500+180）贷：应付票据171680131
22《财务会计实务》习题与实训参考答案借：原材料—A材料160000贷：材料采购—A材料152000材料成本差异80003.借：材料采购—B材料152400（150000+2400）应交税费—应交增值税（进项税额）19716（19500+216）贷：银行存款1721164.单位成本=（150000+2400）/4000=38.1借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2151.45贷：材料采购—B材料1905（50*38.1）应交税费—应交增值税（进项税额转出）246.45(150000/4000*50*13%)+2400/4000*50*9%=243.75+2.7=246.45借：原材料—B材料149340(3930*38)材料成本差异1155贷：材料采购—B材料150495（152400-1905）5.借：材料采购—B材料101800（1000000+1800）应交税费—应交增值税（进项税额）13162（13000+162）贷：其他货币资金——银行汇票1149626.借:原材料-A材料60000贷：应付账款—暂估应付款600007.借：其他应收款2209.80贷：待处理财产损溢2209.808.借：生产成本396000制造费用45000管理费用67000销售费用30000贷：原材料5380007月份材料成本差异率=（12174.25+1600-8000+1155）/(135000+110000+160000+149340)=6929.25/554340=1.25%注意：暂估入账的不计算分摊材料成本差异。131
23《财务会计实务》习题与实训参考答案借：生产成本4950制造费用562.50管理费用837.50销售费用375贷：原材料6725实训七1．借：生产成本36000贷：周转材料—包装物360002．借：银行存款904贷：其他业务收入800应交税费—应交增值税（销项税额）104借：其他业务成本720贷：周转材料—包装物7203．借：其他应付款1010贷：其他业务收入585/(1+13%)库存现金425应交税费—应交增值税（销项税额）585/(1+13%)*13%4．借：周转材料-包装物（出借）5000贷：周转材料-包装物5000借：银行存款7500贷：其他应付款7500借：销售费用5000贷：周转材料-包装物（出借）5000实训八1.借：周转材料—低值易耗品（在库）3120131
24《财务会计实务》习题与实训参考答案应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款35102．借：周转材料—低值易耗品—在用2400贷：周转材料—低值易耗品—在库2400借：制造费用1200贷：周转材料—低值易耗品—摊销12003．借：周转材料—低值易耗品—在用1600贷：周转材料—低值易耗品—在库1600借：管理费用160贷：周转材料—低值易耗品—摊销1604．借：制造费用1000贷：周转材料—低值易耗品—摊销1000借：周转材料—低值易耗品—摊销2000贷：周转材料—低值易耗品—在用2000借：原材料40贷：制造费用40实训九1．借：委托加工物资—某加工厂12000贷：原材料120002．借：委托加工物资300贷：库存现金300普通发票不能抵扣增值税3．借：委托加工物资1000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130借：委托加工物资500应交税费—应交增值税（进项税额）45贷：银行存款5454．12000+300+1000+500-420=13380131
25《财务会计实务》习题与实训参考答案借：原材料420（余料）原材料-A材料13380（新加工完成的）贷：委托加工物资13800实训十B公司账务处理为:应缴纳增值税额=7000*13%=910(元)应交消费税计税价格=(51950+7000)/(1-10%)=65500(元)代扣代缴的消费税=65500*10%=6550(元)借:应收账款14460贷:主营业务收入7000应交税费—应交增值税（销项税额）910—应交消费税6550A公司账务处理为:1.借：委托加工物资51950贷：原材料519502.借：委托加工物资7000应交税费—应交增值税（进项税额）910—应交消费税6550贷：应付账款144603.借：委托加工物资150贷：银行存款150普通发票不能抵扣4.借：原材料59100贷：委托加工物资591005.借：生产成本59100贷：原材料591006.借：生产成本40900贷：应付职工薪酬22800制造费用18100131
26《财务会计实务》习题与实训参考答案7.借：库存商品100000贷：生产成本1000008.借：应收账款226000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）260009.借：税金及附加20000贷：应交税费—应交消费税20000A公司缴纳消费税的会计分录：应交消费税=20000-6550=13450借：应交税费—应交消费税13450贷：银行存款13450实训十一1．甲企业甲类商品2019年第一季度的实际毛利率＝(1600－1200)÷1600×100％＝25%2．2019年4月份的商品销售成本＝600×(1－25%)＝450(万元)2019年5月份的商品销售成本＝1000×(1－25%)＝750(万元)2019年6月份的商品销售成本＝800＋1760－450－750－840＝520(万元)实训十二1.商品的进销差价率＝[（40－30）＋（360－270）]/（40＋360）＝25%2.已销日用百货的实际成本＝340×（1－25%）＝255（万元）3.期末库存日用百货的实际成本＝30＋270－255＝45（万元）实训十三1．存货跌价准备期末余额=成本250000-可变现净值235000=15000借：资产减值损失15000贷：存货跌价准备150002．存货跌价准备期末余额=成本300000-可变现净值260000=40000存货跌价准备提取额=40000-15000=25000131
27《财务会计实务》习题与实训参考答案借：资产减值损失25000贷：存货跌价准备250003．存货跌价准备期末余额=成本320000-可变现净值310000=10000存货跌价准备提取额=10000-25000=-15000借：存货跌价准备15000贷：资产减值损失15000实训十四甲材料：借：原材料—甲材料1000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000贷：管理费用1000乙材料：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1200贷：原材料—乙材料1200保险赔款60%，其余自担。借：其他应收款720营业外支出480贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1200丙材料：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢150贷：原材料—丙材料150借：管理费用169.50贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢150应交税费——应交增值税（进项税额转出）19.50丁材料：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200贷：原材料—丁材料200借：其他应收款226131
28《财务会计实务》习题与实训参考答案贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200应交税费——应交增值税（进项税额转出）26实训十五1．借：周转材料-低值易耗品1500贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢15002．借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢45304贷：原材料40000应交税费—应交增值税（进项税额转出）5304借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢800贷：材料成本差异800进项税额转出=40000*（1+2%）*13%=5304（元）3．借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢30750贷：库存商品28000应交税费-应交增值税（进项税额转出）2750（本题中是产成品毁损，进项税额是指产成品中包含的原材料等负担的进项税额）4．借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1500贷：管理费用1500借：管理费用45304贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢45304借：营业外支出11800原材料500其他应收款18450贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢30750五、不定项选择题不定项选择一（1）［答案］ABD［解析］6日发出存货实际成本=160*100=16000元131
29《财务会计实务》习题与实训参考答案13日发出存货实际成本=40*100+100*105+120*98=26260元26日发出存货成本=20*98+40*110=6360元（2）［答案］C［解析］4月份结存存货存货实际成本=120*110=13200元不定项选择二（1）［答案］B［解析］第一季度实际毛利率=（600-510）/600=15%（2）［答案］A［解析］甲类商4月份商品实际成本=300*（1-15%）=255万元（3）［答案］A［解析］甲类商5月份商品实际成本=500*（1-15%）=425万元（4）［答案］C［解析］甲类商6月份商品实际成本==400+880-(255+425)-420=180万元不定项选择三1.［答案］ABCD［解析］“材料成本差异”账户反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。期末如为借方余额，反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异（即超支差异）；如为贷方余额，反映企业库存材料的实际成本小于计划成本的差异（即节约差异）。2.［答案］A［解析］A材料的采购成本反映采购的实际成本，包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及按规定应计入成本的税费和其他费用。A材料的采购成本＝28＋0.6＝28.6（万元）。3.［答案］AC［解析］材料成本差异率＝（期初材料成本差异＋当月入库成本差异）÷（期初原材料计划成本＋当月入库材料计划成本）×100%。A材料成本差异率＝[0.2+(28.6-30)+(42-40）]÷（10＋30＋40）×100%＝1%；131
30《财务会计实务》习题与实训参考答案B材料成本差异率＝[(－0.3)＋(32.3-30）÷（20＋30）×100%＝4%。4.［答案］B［解析］货款尚未支付，材料已经验收入库，月末应按计划成本暂估入账。借记“原材料”贷记“应付账款—暂估应付账款”账户。5.［答案］AD［解析］计划成本法下，发出材料的实际成本为发出材料计划成本与发出材料应负担成本差异的合计数。生产领用原材料的实际成本＝3000×100＋3000×100×1%＋800×300＋800×300×4%＝552600（元）；行政管理部门领用原材料的实际成本＝100×100＋100×100×1%=10100（元）。6.［答案］C［解析］材料采购的期末余额＝42－42＝0（万元）。第五章金融资产一、单项选择题12345678910BADABCABD有问题删除1112BA4.3000-（2500+300）=200万元，应为A5.200*4-200*0.5+12=712万应为B7.-15+2000*4%*1/2=-15+40=25万8.(60*7.5)-(60*6.5)=60万买入时借：交易性金融资产——成本360万贷：其他货币资金360万借：交易性金融资产——公允价值变动30万贷：公允价值变动损益30万借：其他货币资金450万131
31《财务会计实务》习题与实训参考答案贷：交易性金融资产——成本360万交易性金融资产——公允价值变动30万投资收益6011.债权投资——成本600债权投资——利息调整40560*5%=28万600-40+28=588万12.320000-30000*10+6000=14000万元二、多项选择题12345678910ABCDABCDCDAD有问题删除ACD三、判断题12345678910√×有问题删除√××××√√×11121314××√×有问题四、业务实训题习题一1.2019年1月4日，购入债券借：交易性金融资产——成本600000应收利息10000投资收益10000131
32《财务会计实务》习题与实训参考答案应交税费——应交增值税（进项税额）600贷：其他货币资金——存出投资款6206002019年1月5日，收到该债券2018年下半年利息10000元贷：其他货币资金——存出投资款10000贷：应收利息100002.2019年6月30日，确认该债券公允价值变动及投资收益借：交易性金融资产——公允价值变动50000贷：公允价值变动损益50000借：应收利息12000贷：投资收益12000习题二1.借：其他货币资金——存出投资款 10000000 贷：其他货币资金——存出投资款100000002.借：交易性金融资产——成本 8000000 投资收益 20000应交税费——应交增值税（进项税额）1200 贷：其他货币资金——存出投资款 80212003.借：公允价值变动损益 300000（800万－100×7.7万） 贷：交易性金融资产——公允价值变动 3000004.借：交易性金融资产——公允价值变动 400000（8.1×100万－7.7×100万） 贷：公允价值变动损益 405.转让金融商品应交增值税（825-800）/(1+6%)*6%=1.415万元投资收益=825-800-10-1.415=13.585万元借：其他货币资金——存出投资款 825 贷：交易性金融资产——成本 800000 ——公允价值变动 100000 投资收益 135850应交税费——转让金融商品应交增值税14150131
33《财务会计实务》习题与实训参考答案习题三1．2018年9月1日借：交易性金融资产——成本1000000投资收益10000应交税费——应交增值税（进项税额）600应收股利50000贷：其他货币资金——存出投资款10606002．2018年9月16日 借：其他货币资金——存出投资款50000 贷：应收股利 500003．2018年12月31日股票的公允价值为112万元 借：交易性金融资产——公允价值变动120000贷：公允价值变动损益 1200004．2019年3月6日乙公司宣告发放现金股利 借：应收股利30000贷：投资收益 300005．2019年3月16日收到发放现金股利借：其他货币资金——存出投资款30000贷：应收股利 300006．2019年6月8日，将该股票处置，收到120万元.转让金融商品应交增值税（1210000-1050000）/(1+6%)*6%=9056.60元投资收益=1210000-1000000-120000-9056.60=80943.4元 借：其他货币资金——存出投资款1210000贷：交易性金融资产——成本1000000交易性金融资产——公允价值变动120000投资收益 80943.40应交税费——转让金融商品应交增值税9056.60借：投资收益10000应交税费——应交增值税（进项税额）600131
34《财务会计实务》习题与实训参考答案贷：其他货币资金——存出投资款10600习题四1.甲公司2018年1月5日取得乙公司债券的会计分录借：债权投资——成本40000万 ——利息调整1730.8万应交税费——应交增值税（进项税额）1.848万贷：其他货币资金——存出投资款41732.648万2.甲公司2018年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借：应收利息（40000*6%）2400万 贷：投资收益[（40000＋1730.8）×5％]2086.54万 债权投资——利息调整（2400－2086.54）313.46万3.甲公司2019年1月5日与支付公司债券利息相关的会计分录（以后各年收取利息的会计处理相同，略）借：其他货币资金——存出投资款2400万 贷：应收利息2400万4.甲公司2019年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借：应收利息2400万 贷：投资收益[（41730.8－313.46）×5％]2070.87万 债权投资——利息调整（2400－2070.87）329.13万5.甲公司2020年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借：应收利息2400万 贷：投资收益[（41417.34－329.13）×5％]2054.41万 债权投资——利息调整（2400－2054.41）345.59万131
35《财务会计实务》习题与实训参考答案6.甲公司2021年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借：应收利息2400万 贷：投资收益[（41088.21－345.59）×5％]2037.13万 债权投资——利息调整（2400－2037.13）362.87万7.甲公司2022年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借：应收利息2400万 贷：投资收益（2400－379.75）2020.25万 债权投资——利息调整379.75万1730.8-313.46-329.13-345.59-362.87=379.758.甲公司2023年1月5日与偿还公司债券本金及利息相关的会计分录借：其他货币资金——存出投资款42400万 贷：债权投资——成本40000万 应收利息2400万习题五1．2018年1月1日购入时 借：债权投资——成本12500万贷：其他货币资金—存出投资款10000万债权投资——利息调整2500万2．2018年12月31日实际利息收入=10000×10％=1000万元应收利息=12500×4.72％=590万元摊销利息调整=1000－590=410万元借：应收利息590万债权投资——利息调整410万 贷：投资收益 1000万3．2019年12月31日： 实际利息收入=（10000＋410）×10％=1041万元应收利息=12500×4.72％=590万元131
36《财务会计实务》习题与实训参考答案摊销利息调整=1041－590=451万元借：应收利息590万债权投资——利息调整451万 贷：投资收益 1041万4．2020年12月31日：实际利息收入=（10000＋410＋451）×10％=1086万元应收利息=12500×4.72％=590万元摊销利息调整=1086－590=496万元借：应收利息590万债权投资——利息调整496万 贷：投资收益 1086万5．2021年12月31日：实际利息收入=（10000＋410＋451＋496）×10％=1036万元应收利息=12500×4.72％=590万元摊销利息调整=1136－590=546万元借：应收利息590万债权投资——利息调整546万 贷：投资收益 1136万6．2022年12月31日：应收利息=12500×4.72％=590万元债券折价摊销=2500－410－451－496－546=597万元借：应收利息590万债权投资——利息调整597万 贷：投资收益 1187万到期收回：借：其他货币资金——存出投资款12500万贷：债权投资——成本12500万习题六1.2018年12月3日131
37《财务会计实务》习题与实训参考答案借：其他权益工具投资——成本2000000贷：其他货币资金——存出投资款20000002.2018年12月31日借：其他权益工具投资——公允价值变动60000贷：其他综合收益600003.2019年6月30日借：其他综合收益140000贷：其他权益工具投资——公允价值变动1400004.2019年12月31日160万-192万=-32万借：其他综合收益320000贷：其他权益工具投资——公允价值变动3200005.2020年3月26日（1900000-1600000）=300000借：其他货币资金——存出投资款1900000其他权益工具投资——公允价值变动400000贷：交易性金融资产——成本2000000盈余公积300000*10%利润分配—未分配利润300000*10%借：盈余公积400000*10%利润分配—未分配利润400000*90%贷：其他综合收益400000计算换让金融商品应交增值税（190-200）/(1+6%)*6%=-5660借：投资收益5660贷：应交税费——转让金融商品应交增值税5660五、不定项选择题不定项选择一（1）A （2）BCD131
38《财务会计实务》习题与实训参考答案收到B公司发放的现金股利40万元时借：其他货币资金——存出投资款40万元贷：应收股利40万元所以A不正确。2018年期末应确认的公允价值变动损益=1480-1560=-80万元借：公允价值变动损益80万元贷：交易性金融资产——公允价值变动损益80万元所以B正确。2018年期末该项交易性金融资产的账面价值1480万元所以C正确。该项投资对2018年损益的影响金额=交易费用4万元（投资收益借方）+公允价变动损失80万元=-84万元。所以D答案正确。(3)ABD甲公司将B公司确认投资收借：应收股利50万元贷：投资收益50万元2019年应确认的投资收益为=1640-1480+50=80万元+50=130万元2019年出售公司股票获得的投资收益为=1640-1480=160万元该项投资总计赚取了=1640-1564+50=126万元不定项选择二（1）A（2）AC收到现金股利时借：其他货币资金——存出投资款贷：应收股利（3）A应确认的公允价值变动损益=1520-1500=20万元（4）C131
39《财务会计实务》习题与实训参考答案甲公司处置时应确认的投资收益借：其他货币资金——存出投资款1600万元贷：交易性金融资产——成本1500万元交易性金融资产——公允价值变动20万元投资收益80万元不定项选择题三（1）根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（ ）。 A.购买丙公司债券应冲减投资收益的金额为4万元 B.购买丙公司债券应冲减投资收益的金额为44万元 C.债权投资账面价值为666万元 D.交易性金融资产账面价值为444万元『正确答案』AC『答案解析』相关的分录： 购入乙公司的债权投资： 借：债权投资—成本 600 —利息调整 66 贷：其他货币资金 666 购入丙公司的交易性金融资产： 借：交易性金融资产 440 投资收益 4 贷：其他货币资金——存出投资款 444（2）根据资料（1）至（3），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（ ）。 A.7月10日贷记“投资收益”账户30万元 B.7月10日贷记“交易性金融资产—成本”账户220万元 C.6月30日借记“交易性金融资产—公允价值变动”账户40万元 D.6月30日贷记“公允价值变动损益”账户40万元『正确答案』BCD『答案解析』 资料（2）6月30日131
40《财务会计实务》习题与实训参考答案 借：交易性金融资产—公允价值变动（480-440）40 贷：公允价值变动损益 40 资料（3）7月10日出售 借：其他货币资金——存出投资款 250 贷：交易性金融资产—成本 220 —公允价值变动 20 投资收益 10注意：公允价值变动损益不再转到投资收益账户。而是期末单独转入利润。（3）根据资料（4），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（ ）。 A.投资收益增加25.11万元 B.应收利息增加36万元 C.债权投资减少10.89万元 D.债权投资增加10.89万元『正确答案』ABC『答案解析』 借：应收利息 36 贷：投资收益 25.11 债权投资—利息调整10.89（4）根据资料（5），下列各项中，说法正确的是（ ）。 A.未计提减值前，债权投资的摊余成本为655.11万元 B.债权投资需要计提减值准备 C.债权投资不需计提减产准备 D.债权投资确认的资产减值损失为55.11万元『正确答案』ABD『答案解析』债权投资—利息调整=66 （资料（1）确认的利息调整）-10.89（资料（2）确认的利息调整）=55.11（万元）；摊余成本=600（购入时确认的债权投资—成本）+55.11=655.11（万元）；131
41《财务会计实务》习题与实训参考答案债权投资确认的资产减值损失=655.11-600（12月31日预计未来现金流量）=55.11（万元）。（5）根据资料（1）—（5），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（ ）。 A.债权投资计提的减值准备以后年度可以转回 B.债权投资计提的减值准备以后年度不得转回 C.本年确认投资收益为55.11万元 D.本年确认投资收益为51.11万元『正确答案』A『答案解析』投资收益=-4+10+25.11=31.11（万元）第六章长期股权投资一、单项选择题12345678910ACDADADABC11D部分解析5.成本法下，投资成本一直保持不变。10.投资成本=2000+20=2020万元，应享有的份额=12000*30%=3600万元计入营业外收入=3600-2020=1580万元11.成本法下，投资成本一直保持不变。1205万元二、多项选择题12345678910ACBCBDADBCDABABDACABCD三、判断题12345678910××××√√√×××131
42《财务会计实务》习题与实训参考答案四、业务实训题实训一2018年5月10日，甲公司购入时应作如下会计处理：初始投资成本：股票成交金额（5000000×6）30000000扣除应收股利（5000000×0.2）1000000加：相关税费500029005000编制购入股票的会计分录：借：长期股权投资29005000应收股利1000000应交税费——应交增值税（进项税额）300贷：其他货币资金——存出投资款300053002018年5月16日，收到现金股利借：其他货币资金——存出投资款1000000贷：应收股利10000002019年3月20日长信股份宣告发放现金股利借：应收股利1600000贷：投资收益1600000实训二（1）2018.1.20甲公司购入股票：应作如下会计处理：计算初始投资成本：股票成交金额（5000000×6）30000000加：相关税费500000增值税3000030530000借：长期股权投资—成本30500000应交税费——应交增值税（进项税额）30000贷：其他货币资金——存出投资款30530000131
43《财务会计实务》习题与实训参考答案（2）2018.12.31确认东方股份有限公司实现的投资收益时：借：长期股权投资——损益调整3000000贷：投资收益3000000（3）2019.5.15东方股份有限公司宣告发放现金股利时：借：应收股利1500000贷：长期股权投资—损益调整1500000（4）2019.6.15收到东方股份有限公司宣告发放现金股利时：借：银行存款1500000贷：应收股利150000实训三（1）借：长期股权投资——投资成本12000万应交税费——应交增值税（进项税额）7.2万 贷：其他货币资金——存出投资款10127.2万 营业外收入1880万（2）借：交易性金融资产——成本1560万 应收股利 40万 投资收益 4万应交税费——应交增值税（进项税额）0.24 贷：其他货币资金——存出投资款 1604.24万（3）借：其他货币资金——存出投资款 40万131
44《财务会计实务》习题与实训参考答案 贷：应收股利 40万（4）借：公允价值变动损益 80万 贷：交易性金融资产——公允价值变动 80万（5）借：其他货币资金——存出投资款 1640万 交易性金融资产——公允价值变动 80万 贷：交易性金融资产——成本 1560万 收资收益 160万（6）借：长期股权投资——损益调整 2000万（5000*40%） 贷：投资收益 2000万（7）借：长期股权投资——其他权益变动 280万（700*40%） 贷：其他综合收益 280万五、不定项选择题（1）C初始投资成本=100*10-100*0.3+2=972万元（2）A2019年应确认的投资收益=1500*60%=900万元（3）BC借：其他货币资金（银行存款）998.04万元应交税费——应交增值税（进项税额）0.06万元贷：长期股权投资——成本972万元投资收益27万元不定项选择题二（1）根据资料（1），下列各项中，关于股权投资的处理表述正确的是（ ）。 A.确认长期股权投资的初始投资成本19630万元 B.确认长期股权投资到初始投资成本20000万元 C.应确认营业外收入400万元 D.应确认营业外收入370万元131
45《财务会计实务》习题与实训参考答案『正确答案』AD『答案解析』初始投资成本等于投资对价的公允价值，所以是2000×9.8+30=19630（万元），初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额20000万元（80000×25%），应确认营业外收入=20000-19630=370（万元）。（2）根据资料（2）至（5），下列各项处理正确的是（ ）。 A.2018年度乙公司实现净利润时： 借：长期股权投资——损益调整 1000 贷：投资收益 1000 B.2018年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利时： 借：其他货币资金——存出投资款 60 贷：应收股利 60 C.2018年3月20日，乙公司宣告发放现金股利时：（选项改为2018年） 借：应收股利 60 贷：投资收益 60 D.2019年3月31日，乙公司其他权益工具投资公允价值下降时： 借：其他综合收益 50 贷：长期股权投资——其他综合收益 50『正确答案』ABD『答案解析』权益法核算下，被投资单位宣告分配现金股利的，投资单位应冲减长期股权投资的账面价值。（3）根据资料（4），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的有（ ）。 A.“长期股权投资——其他综合收益”账户贷方登记50万元 B.“其他综合收益”账户借方登记50万元 C.“长期股权投资——其他权益变动”账户贷方登记50万元 D.“资本公积——其他资本公积”账户借方登记50万元『正确答案』AB『答案解析』权益法核算下，被投资单位其他权益工具投资公允价值发生变动的，投资单位应确认“长期股权投资——其他综合收益”和“其他综合收益”131
46《财务会计实务》习题与实训参考答案；如果是被投资单位发生除净损益、分配现金股利和其他综合收益之外的其他所有者权益变动，则投资单位要确认“长期股权投资——其他权益变动”和“资本公积——其他资本公积”。（4）根据资料（1）至（4），2019年3月31日甲公司长期股权投资的账面价值是（ ）万元。 A.21000 B.20000 C.20950 D.20890『正确答案』D『答案解析』长期股权投资的账面价值=19630+370+4000×25%-60-200×25%=20890（万元）（5）根据资料（1）至（5），下列各项中，甲公司出售长期股权投资的处理结果正确的是（ ）。 A.投资收益增加3060万元 B.长期股权投资减少20000万元 C.其他综合收益增加50万元 D.资本公积增加50万元『正确答案』AC『答案解析』出售的分录是： 借：银行存款 24000（2000×12） 长期股权投资——其他综合收益 50 贷：长期股权投资——投资成本 20000 ——损益调整 940（1000-60） 投资收益 3110 借：投资收益 50 贷：其他综合收益 50投资收益的金额=3110-50=3060万元不定项选择题三131
47《财务会计实务》习题与实训参考答案（1）根据资料1和资料2，以下说法正确的是（ ）。 A.对乙公司投资按照权益法核算 B.对丙公司投资按照权益法核算 C.对乙公司投资按照成本法核算 D.对丙公司投资按照成本法核算『正确答案』BC『答案解析』甲公司对乙公司能实施控制，所以乙公司是甲公司的子公司，应采用成本法核算；甲公司对丙公司具有重大影响，应采用权益法核算。 （2）根据资料（1）和（2），以下账务处理正确的是（ ）。 A.借：长期股权投资——乙公司 11000 贷：其他货币资金 11000 B.借：长期股权投资——乙公司 12000 贷：其他货币资金 11000 营业务收入 1000 C.借：长期股权投资——丙公司 9000 贷：其他货币资金 9000 D.借：长期股权投资——丙公司 7500 投资收益 1500 贷：其他货币资金 9000『正确答案』AC『答案解析』对乙公司的投资：非同一控制下合并取得的子公司，应以投资对价的公允价值确认长期股权投资；对丙公司的投资，首先，以投资成本的对价9000万元作为长期股权投资的初始投资成本，其次，该初始投资成本大于享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额7500万元（25000×30%），因此不调整长期股权投资的账面价值。 （3）根据资料（3）、（4）和（5），判断以下账务处理正确的是（ ）。 A.借：应收股利 200 贷：投资收益——乙公司 200 B.借：长期股权投资——丙公司——损益调整 900 贷：投资收益 900131
48《财务会计实务》习题与实训参考答案 C.借：应收股利 100 贷：长期股权投资——丙公司——损益调整 100 D.借：长期股权投资——丙公司——其他权益变动 300 贷：其他综合收益 300『正确答案』ABC『答案解析』选项D，应确认“资本公积——其他资本公积”。（4）根据资料（6），甲公司销售丙公司股票产生的投资收益为（ ）万元。 A.900 B.1200 C.1000 D.1400『正确答案』B『答案解析』出售时的分录： 借：其他货币资金 11000 贷：长期股权投资——投资成本 9000 ——损益调整 800 ——其他权益变动 300 投资收益 900 借：资本公积——其他资本公积 300 贷：投资收益 300 应确认投资收益=900+300=1200（万元）第七章固定资产及投资性房地产一、单项选择题12345678910DACBCCBDCB11121314151617181920BDAADBAADA2122232425CCDBD其中部分解析2.领用材料计入在建工程成本=100000，增值税可以抵扣，计入应交税费——131
49《财务会计实务》习题与实训参考答案应交增值税（进项税额）3.（900-15）*3/15=177万元4.第一年应计提折旧=1000*2/5=400万元第二年应计提折旧=（1000-400）*2/5=240万元6.1600-（3600-2000-150）=1600-1450=150万元7.2020年应计提4——12月份的共9个月折旧=（100+2+28+2）/10/12*9=9.9万元9.2019年改良前已经计提3年折旧额=3600/5*3=21601—3月应计折旧额=3600/5/12*3=180万元改良后固定资产原值=3600-2160+96=1536万元改良后固定资产月折旧额=1536/4/12=32元2019年应计折旧额=1—3月应计折旧额+9—12月份的折旧额=180+4*32=180+128=308万元10.入账价值=2500+25+100+33=2658万元11.第一年应计折旧额=（63-3）*4/10=24万第二年应计折旧额=（63-3）*3/10=18万第三年应计折旧额=（63-3）*2/10=12万2019年应计折旧额=第二年的1个月折旧+第三年的11个月的折旧=18/12+12/12*11=1.5+11=12.5万元12.采用双倍余额递减法。2018年11月1日购入，应从12月份开始计提折旧。所以，2019年的折旧应是第一年的11个月折旧+第二年1个月的折旧第一年应计提折旧=498*2/5=199.2万，每月=199.2/12=16.6万元第二年应计折旧额=（498-199,2）*2/5=119.52万，每月折旧=119.52/12=9.96万元2019年的折旧=第一年的11个月折旧+第二年1个月的折旧=16.6*11+9.96=192.56万元答案应该是D13.计入工程成本=20000=2000014,2015年开始计提折旧,年折旧额：960*（1-4%）/8=115.2万元2018年已经计提=115.2*4=460.08万元131
50《财务会计实务》习题与实训参考答案账面价值960-460.8-124.2=375万元2019年应计折旧额=(375-15)/4*1/2=90万*1/2=45万出售净损益=340-（375-45）-20=-10万元15.计提折旧=25*2/5=10万元16.2019年应计折旧=360*5/15=120万元17.原值800万，公允价值830万，增加公允价值变动损益30万元租金收入75万计入其他业务收入因此，2019年影响损益的金额=30万+75万=105万元。18.2019年应计折旧额=（200-20）/10=18万元2019年固定资产账面价值=原值-累计折旧=200-18=182万可收回金额低于账面价值，减记至可收回金额20.1500-(2000-1100)=600万元二、多项选择题12345678910ADBCBCABCDACBCDBCDBDABCDABCD11121314151617181920ABCDABCABCDACACDABDBCBCABCD2122BDACD2018年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2018年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2018年度，该固定资产应计提的折旧为（ ）万元。2018年度，该固定资产应计提的折旧，应该是从4月到12月共计9个月的折旧（当月增加的当月不计提，从此月开始计提）改造前月应计提折旧额=3600/5/12=60万元2018年1—3月份应计提折旧=180万元。2018年3月31日，已经提取折旧=60*12*3=2160万元，账面净值=3600-2160=1440万元。2018年8月31日，改良后固定资产价值=1440+96=1536万元改良后重新计提折旧，月折旧额=1536/4/12=32万元2018年从9月—12月份应计提折旧，则2018年应计提折旧=1536/4/12*4=1282018年度，该固定资产应计提的折旧=2018年1—3月份应计提折旧+2018年从9月—12月份应计提折旧131
51《财务会计实务》习题与实训参考答案三、判断题12345678910××√√××√××√11121314151617181920√√√√√√√×√×2122232425×√√××四、业务实训题实训一1.借：在建工程—设备安装工程41000应交税费—应交增值税（进项税额）5290贷：银行存款462902.借：在建工程—设备安装工程1000贷：库存商品1000（注：领用本企业产品用于在建工程按成本结转，税额可以抵扣，进项税额无需转出，也不能作销售处理）借：在建工程—设备安装工程1200应交税费—应交增值税（进项税额）108贷：银行存款13083.工程成本=41000+1000+1200=43200借：固定资产43200贷：在建工程—设备安装工程43200实训二1.借：工程物资200000应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款2260002.借：在建工程——仓库工程196000131
52《财务会计实务》习题与实训参考答案贷：工程物资1960003.借：在建工程——仓库工程30000贷：原材料300004.借：在建工程——仓库工程50000贷：应付职工薪酬500005.借：固定资产276000贷：在建工程——仓库工程2760006.在建工程余料转作企业存货借：原材料4000贷：工程物资4000实训三1.借：固定资产5545000（550＋4.5）应交税费—应交增值税（进项税额）719050（715000+4050）贷：银行存款62640502.2月份开始提取折旧，2月份折旧额=554.5×2/10/12＝9.2417（万元）借：管理费用92417贷：累计折旧924173.借：在建工程6080000（600＋8）应交税费—应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款68600004.借：在建工程30000应交税费—应交增值税（进项税额）2700贷：银行存款32700固定资产=608+3=611万元借：固定资产6110000贷：在建工程61100005.9月份开始计提折旧9月份折旧额=（611－35.65）×720/50000＝8.285（万元）131
53《财务会计实务》习题与实训参考答案借：制造费用82850 贷：累计折旧82850实训三（万元表示）1.借：固定资产554.5（550＋4.5）应交税费—应交增值税（进项税额）71.905（71.5+0.405）贷：银行存款626.4052.2月份开始提取折旧，2月份折旧额=554.5×2/10/12＝9.2417（万元）借：管理费用9.2417贷：累计折旧9.24173.借：在建工程608（600＋8）应交税费—应交增值税（进项税额）78贷：银行存款6864.借：在建工程3应交税费—应交增值税（进项税额）0.27贷：银行存款3.27固定资产=608+3=611万元借：固定资产611贷：在建工程6115.9月份开始计提折旧9月份折旧额=720*（611－35.65）/50000＝8.285（万元）借：制造费用8.285 贷：累计折旧8.285实训四1.月折旧率=（1—2%）÷20÷12=0.41%月折旧额=500000×0.41%=2050(元)2.本月折旧额=60000×（1-5%）×4000÷500000=456(元)3.第一年应提的折旧额=10000×40%=4000(元)第二年应提折旧=(10000-4000)×40%=2400(元)131
54《财务会计实务》习题与实训参考答案第三年应提折旧=(6000-2400)×40%=1440(元)从第四年起该按直线法计提折旧。第四、五年应提折旧=（10000-4000-2400-1440-400）÷2=10804.实训五1.计算该仓库的入账价值。 该仓库的入账价值＝20＋2＋1＋2＋0.92＝25.92（万元）2.计算2020年度该仓库应计提的折旧额。自4月份开始计提折旧。 2020年度该仓库应计提的折旧额＝（25.92－2）/20×9/12＝0.897（万元）3.编制甲企业2020年度与上述业务相关的会计分录。（1）借：工程物资200000应交税费—应交增值税（进项税额）26000 贷：银行存款226000（注意：自2019年4月1日起，购入固定资产不动产增值税允许购进时全额抵扣）（2）借：在建工程200000 贷：工程物资200000（3）借：在建工程20000 贷：库存商品20000（4）借：在建工程10000 贷：原材料10000（5）借：在建工程20000 贷：应付职工薪酬20000借：在建工程9200 贷：银行存款9200或：借：在建工程29200 贷：应付职工薪酬20000 银行存款9200131
55《财务会计实务》习题与实训参考答案（6）借：固定资产259200 贷：在建工程259200借：管理费用8970 贷：累计折旧89704.该题是假定2025年发生火灾。应该在实际发生时才能这样处理。编制甲企业2025年12月31日清理该仓库的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）已提折旧5年零9个月，也就是2021—2025年5年折旧再加2020年9个月折旧。（25.92－2）/20*5+0.897=6.877万元（1）借：固定资产清理190430 累计折旧68770 贷：固定资产259200（2）借：原材料50000 贷：固定资产清理50000（3）借：固定资产清理20000 贷：银行存款20000（4）借：其他应收款70000 贷：固定资产清理70000（5）清理净损失=-190430+50000-20000+70000=-90430万元借：营业外支出90430 贷：固定资产清理90430实训六1.4月15日，转入改扩建工程借：投资性房地产—厂房（在建）1400万投资性房地产累计折旧600万贷：投资性房地产—厂房2000万2.4月15日——10月20日借：投资性房地产—厂房（在建）200万贷：银行存款等200万3.改扩建完工131
56《财务会计实务》习题与实训参考答案借：投资性房地产—厂房1600万贷：投资性房地产—厂房（在建）1600万实训七1.1月25日进入改扩建借：投资性房地产——在建54240贷：原材料10000生产成本——辅助生产成本14660应付职工薪酬——职工工资26000应付职工薪酬——职工福利费36402.12月26日，达到预定使用状态时：借：投资性房地产54300贷：投资性房地产――在建543003.摊销期限为12年，每年摊销额=54300/12=4525（元）借：其他业务成本4525贷：投资性房地产累计折旧4525实训八1.借：投资性房地产—成本480万元累计折旧400万元固定资产减值准备100万元公允价值变动损益520万元贷：固定资产1500万元2.借：投资性房地产—成本1030累计折旧400固定资产减值准备100贷：固定资产1500其他综合收益30实训九1.借：工程物资1400应交税费——应交增值税（进项税额）182贷：银行存款1582借：在建工程1400贷：工程物资1400131
57《财务会计实务》习题与实训参考答案借：在建工程522贷：库存商品160应付职工薪酬362借：固定资产1922贷：在建工程19222.月应计折旧额=(1922-90)/20/12=7.63万元2020年9月份开始计提折旧=7.63*4=30.52万元（2020年折旧）按4个月一次计提借：管理费用30.52贷：累计折旧30.523.转换日为2021年12月31日2021年计提折旧=7.63*12=91.56万元（2021年折旧）转换前已经计提折旧=2020年4个月+2021年全年=30.52+91.56=122.08万元（共计提取16个月的折旧）（转换时固定资产账面价值=1922-122.08=1799.92）借：投资性房地产——成本2200（转换时的公允价值）累计折旧122.08贷：固定资产1922其他综合收益400.084.2021年借：投资性房地产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益2005.借：银行存款240贷：其他业务收入240应交税费——应交增值税（销项税额）6.借：银行存款2500贷：其他业务收入2500应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本2400131
58《财务会计实务》习题与实训参考答案贷：投资性房地产——成本2200投资性房地产——公允价值变动200五、不定项选择题：不定项选择题一1.B『答案解析』购入工程物资时借：在建工程40万元应交税费——应交增值税（进项税额）5.2万元贷：银行存款45.2万元领用本企业生产的水泥。借：在建工程10万元贷：库存商品10万元2.BD自建厂房预计净残值=（40+10+7+9）*5%=66*5%=3.3万元自建厂房应计折旧总额=（40+10+7+9）-（40+10+7+9）*5%=66-3.3=62.7万元2019年自建厂房应计折旧总额=62.7/20*4=1.045万元3.ABC2018年应计折旧额=（33-33*5%）*5/15=10.45万元2019年应计折旧额=（33-33*5%）*4/15=8.36万元2020年应计折旧额=（33-33*5%）*3/15=6.27万元2021年应计折旧额=（33-33*5%）*2/15=4.18万元2022年应计折旧额=（33-33*5%）*1/15=2.09万元4.ABD企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记“管理费用”账户。5.ABC出售固定资产净损益=-0.5+0.8=0.3万元6.BCD131
59《财务会计实务》习题与实训参考答案不定项选择题二1.BD2.BCDA设备入账价值=（4000+30）*2000/5000+18=1630万元B设备入账价值=（4000+30）*1800/5000=1450.8万元C设备入账价值=（4000+30）*1200/5000=967.2万元A设备分配购进固定资产总价款的比例2000/5000=40%3.B应交税费——应交增值税（进项税额）（520+2.7+1.62=624.32）4.ABCDA设备前三年折旧率=2/5=40%A设备2019年应计折旧额=1630*2/5=652万元B设备2019年应计折旧额=1450.8*2/5=580.32万元双倍余额递减法下，不考虑固定资产净残值情况下，直线法折旧率2倍作为折旧率，计算固定资产折旧额。最后2年改用直线法5.B6.ABCD不定项选择题三1.AB2.ACDA设备的预计净残值为（100+5+2+3）*5%=5.5万元A设备应计折旧总额为（100+5+2+3）-（100+5+2+3）*5%=110-5.5=104.5万元运输卡车出租，因而折旧应计入其他业务成本2019年7月运输卡车应计折旧额=（60-60*5%）/80*8000=5700元3.ABCA设备第一年应计折旧额=（100+5+2+3）*2/10=22万元A设备第二年应计折旧额=[（100+5+2+3）-22]*2/10=17.6万元131
60《财务会计实务》习题与实训参考答案A设备第三年应计折旧额=[（100+5+2+3）-22-17.6]*2/10=14.08万元A设备第四、五年应计折旧额=[（100+5+2+3）-22-17.6-14.08]*2/10=11.264万元11.264]*2/10=9.0112万元4.C借：固定资产清理200累计折旧300贷：固定资产500借：银行存款327贷：固定资产清理300应交税费——应交增值税（销项税额）275.AC处置固定资产净损益=-5+0.8-0.3=-4.5万元6.AC盘盈时借：固定资产4.5万元贷：以前年度损益调整4.5万元借：以前年度损益调整4.5万元贷：利润分配——未分配利润4.05万元贷：盈余公积0.45万元不定项选择题四（1）根据期初资料，资料（1），该企业发出甲材料的实际成本单位成本每千克为（ ）元。 A.310 B.304 C.320 D.300『正确答案』B『答案解析』加材料月末一次加权平均单价＝（2000×300＋500×320）/（2000＋500）＝304（元/千克）（2）根据资料（1），下列各项中，领用甲材料的会计处理结果正确的是（ ）。 A.计入管理费用243200元131
61《财务会计实务》习题与实训参考答案 B.计入生产成本304000元 C.计入财务费用91200元 D.计入在建工程152000元『正确答案』AB『答案解析』仓库日常维修和财务部日常维修支出都计入管理费用，所以计入管理费用的金额＝（500＋300）×304＝243200（元），计入生产成本的金额＝（1800－500－300）×304＝304000（元），选项A、B正确。（3）根据资料（2），下列各项中，该企业计提固定资产折旧的会计处理正确的是（ ）。 A.制造费用增加100000元 B.管理费用增加950000元 C.销售费用增加700000元 D.管理费用增加850000元『正确答案』ACD『答案解析』车间管理用设备折旧计入制造费用，金额为100000元；办公楼折旧和行政管理部门折旧计入管理费用，金额为800000＋50000＝850000（元）；销售机构折旧计入销售费用，金额为700000元。（4）根据资料（3），下列各项中，关于生产车间发生固定资产日常维修费的处理正确的是（ ）。 A.借：在建工程 42120 贷：银行存款 42120B.借：管理费用 42120 贷：银行存款 42120 C.借：生产成本 42120 应交税费——应交增值税（进项税额）6739.2 贷：银行存款 48859.20 D.借：管理费用 42120 应交税费——应交增值税（进项税额）6739.2 贷：银行存款 48859.20131
62《财务会计实务》习题与实训参考答案『正确答案』D『答案解析』生产车间的日常修理费应计入管理费用，进项税额可以抵扣，选项D正确。（5）根据资料（4），下列各项中正确的有（ ）。 A.原材料盘盈记入贷方“管理费用”账户 B.固定资产盘亏净损失记入借方“管理费用”账户 C.现金短缺记入借方“管理费用”账户 D.固定资产盘亏净损失记入借方“营业外支出”账户『正确答案』ACD『答案解析』固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。第八章无形资产及其他资产特别说明：涉及增值税的题目,如无特别说明,题中所给价款均按不含税收入处理.一、单项选择题12345678910DBCACACBCD1112131415ABADB部分解析：1.出售无形资产时计入当期损益=400-（420-70-20）=400-330=70万元3.转让无形资产损益=28-（50-20-5）=3万7.已经摊销额=50000/5=10000元账面价值50000-10000=40000转让利润=70000-40000=300008.出售无形资产时计入当期损益=40-（40-40/10*3）=40-28=12万元10.上有摊销年限5年，2019年应摊销额180/5=36万2019年账面价值=180-36-144万11.2020年摊销额=90/3=30万15.账面价值=1600-1600/10*5=800应计提减值准备=760-800=-40万二、多项选择题131
63《财务会计实务》习题与实训参考答案12345678910ABDBDABCDACDCDABABDABABCDABC三、判断题1234567891011×√×√√×√×××√四、业务实训题实训一1．借：无形资产—商标权300000应交税费——应交增值税（进项税额）18000贷：实收资本318000月末摊销时：月摊销额=300000/5/12=5000借：管理费用5000贷：累计摊销50002．购入时：借：无形资产600000应交税费——应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款603600月末摊销时：月摊销额=600000/10/12=5000借：管理费用5000贷：累计摊销50003．借：银行存款12000贷：其他业务收入12000（12000/(1+6%)*6%=）应交税费——应交增值税（销项税额）3600实训二改题目研究开发阶段分不清楚的，研究开发费用按费用化处理。借：研发支出—费用化支出60000131
64《财务会计实务》习题与实训参考答案贷：银行存款60000借：管理费用60000贷：研发支出—费用化支出60000借：研发支出—资本化支出50000贷：银行存款50000借：无形资产50000贷：研发支出—资本化支出50000实训三1．借：无形资产—商标权60000应交税费——应交增值税（进项税额）3300贷：银行存款600002．每月摊销额=60000/8/12=625(元）借：管理费用625贷：累计摊销6253．2017年和2018年的累计摊销额：(60000/8)*2=15000(元)无形资产的账面余额=60000—15000=45000（元）应交增值税=50000*0.06=3000（元）借：银行存款53000累计摊销15000贷：无形资产60000应交税费—应交增值税（销项税额）3000资产处置损益5000实训四131
65《财务会计实务》习题与实训参考答案1．借：无形资产—专利权22500贷：银行存款225002．每月摊销额=22500/15/12=125(元)借：管理费用125贷：累计摊销1253．五年累计摊销额=22500/15*5=7500(元）账面余额=22500-7500=15000（元）应交增值税=16000*0.06=960（元）借：银行存款16960累计摊销7500贷：无形资产22500资产处置损益1000应交税费——应交增值税（销项税额）960实训五1．购入时：借：无形资产——专利权480000贷：银行存款4800002．年摊销时：借：管理费用96000贷：累计摊销960003．出售时：应交增值税=20*6%=1.2万元累计摊销=48/5/12*27=21.6万借：银行存款212000累计摊销216000资产处置损益64000贷：无形资产480000应交税费——应交增值税（销项税额）12000实训六131
66《财务会计实务》习题与实训参考答案1．借：无形资产——专利权150000应交税费——应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款1590002．借：银行存款42400贷：其他业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）2400出租后每月摊销每月摊销额=150000/10/12=1250借：其他业务成本1250贷：累计摊销12503．3年摊销额=1250*12*3=45000借：银行存款127200累计摊销45000贷：无形资产150000应交税费——应交增值税（销项税额）7200资产处置损益15000实训七1.借：长期待摊费用──开办费 28000 贷：银行存款 280002．借：管理费用 28000 贷：长期待摊费用──开办费 280003．借：长期待摊费用──大修理支出 24000 贷：银行存款240004．借：制造费用 500 贷：长期待摊费用──大修理支出 500五、不定项选择题131
67《财务会计实务》习题与实训参考答案不定项选择一（1）B（2）AB按10年期限摊销，年摊销额=300/10=30万元（按法律规定10年摊销）2018年12月31日，无形资产账面价值=300-60=240万元2018年12月31日，应计提无形资产减值准备=240-150=90万元计提减值准备后无形资产账面价值=300-60-90=150万元2019年1—4月份应计提摊销额=150/8/12*4=6.25万元2019年处置该项无形资产时=120-（150-6.25）=-23.75万元借：银行存款127.2累计摊销66.25无形资产减值准备90资产处置损益23.75贷：无形资产300应交税费——应交增值税（销项税额）7.2（120*6%）不定项选择二（1）ABD无形资产研发成功时的成本=165000+5000+10000=180000元。答案C错误（2）B解析：月摊销额=180000/5/12=30002018年12月成功，所以摊销1个月。（3）解析：借：银行存款52470（49500*（1+6%））累计摊销36000资产处置损益94500贷：无形资产180000应交税费——应交增值税（销项税额）2970（49500*6%）（4）D．计提11个月摊销额。无形资产出售当月不再摊销131
68《财务会计实务》习题与实训参考答案3000*11=33000元增值税税率13%第九章流动负债一．单项选择题12345678910CDCABADDAC11121314151617181920DDBAADBADB21222324252627282930CDABCCACBD313233343536373839DBADAACCC部分解析：3、到期值=40000+40000*10%/12*3=4100007.应付账款入账价值=100000+13000+3000+2700=1162708.小规模纳税人应计入=20000+1300+600+54=232549.销项税额=28928/(1+13%)*13%=332822.=20000+20000*13%-800-11600=10200二．多项选择题12345678910ABABABDABCABABABDACDBCDABCD11121314151617181920ABCABDABDADABCDACDBDACDABCDCD212223ABCDACDBC三、判断题131
69《财务会计实务》习题与实训参考答案12345678910××××√××××√11121314151617181920××××××√××√212223×××四、业务实训题实训一1.取得借款时：借：银行存款2000000贷：短期借款20000002.7月末计提利息时：200*5.76%/12=0.96(万元）借：财务费用9600贷：应付利息96008月末计提利息时：借：财务费用9600贷：应付利息96003.9月末支付此借款本季应付利息时：借：财务费用9600（未计提的9月份利息）应付利息19200（已计提的7、8月份利息）贷：银行存款288004.10月末计提借款利息时：借：财务费用9600贷：应付利息960011月末计提借款利息时：借：财务费用9600贷：应付利息96005.12月末归还借款本金、支付本季借款利息时：131
70《财务会计实务》习题与实训参考答案借：短期借款2000000财务费用9600应付利息19200贷：银行存款2028800实训二1.借：生产成本500000制造费用200000管理费用160000贷：应付职工薪酬860000借：应付职工薪酬860000贷：银行存款8600002.借：生产成本60000制造费用20000管理费用20000贷：应付职工薪酬-社会保险费（医疗保险费）30000-社会保险费（工伤保险费）5000-社会保险费（生育保险费）5000-设定提存计划600003.借：生产成本20000制造费用10000管理费用2000贷：应付职工薪酬-住房公积金320004.借：生产成本10000制造费用4000管理费用3200贷：应付职工薪酬-工会经费172005.借：生产成本2320000管理费用464000贷：应付职工薪酬-职工福利2784000131
71《财务会计实务》习题与实训参考答案借：应付职工薪酬-职工福利2784000贷：主营业务收入2400000应交税费-应交增值税（销项税额）384000借：主营业务成本2160000贷：库存商品21600006.借：管理费用20000贷：应付职工薪酬20000借：应付职工薪酬20000贷：累计折旧200007.借：管理费用120000贷：应付职工薪酬120000借：应付职工薪酬120000贷：银行存款120000实训三1.决定发放非货币性福利借：生产成本1921000管理费用339000贷：应付职工薪酬——非货币性福利2260000计入生产成本的金额为：170×10000×（1＋13％）＝1921000（元）计入管理费用的金额为：30×10000×（1＋13％）＝339000（元）2.实际发放非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利2260000贷：原材料2000000应交税费——应交增值税（进项税额转出）260000需要转出的增值税进项税额＝200×10000×13％＝260000（元）实训四1．借：在途物资850000应交税费—应交增值税（进项税额）110500贷：银行存款960500131
72《财务会计实务》习题与实训参考答案2．借：原材料50000应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：应付票据565003．借：应收账款1422500贷：主营业务收入1250000应交税费—应交增值税（销项税额）162500借：税金及附加125000（1250000×10%）贷：应交税费—应交消费税125000借：主营业务成本750000贷：库存商品7500004．借：应付票据58500贷：银行存款585005．借：在建工程900000应交税费—应交增值税（进项税额）117000贷：银行存款1017000借：在建工程3000应交税费—应交增值税（进项税额）270贷：银行存款3270借：固定资产903000贷：在建工程9030006．借：原材料145600应交税费—应交增值税（进项税额）14400贷：应付票据1600007．应交消费税的计税价格=（130000+50000）÷（1-10%）=200000（元）应交消费税=200000×10%=20000借：委托加工物资130000贷：原材料130000借：委托加工材料70000（加工费+缴纳的消费税）应交税费—应交增值税（进项税额）6500131
73《财务会计实务》习题与实训参考答案贷：银行存款76500借：原材料200000贷：委托加工物资200000出售时：借：银行存款282500贷：其他业务收入250000应交税费—应交增值税（销项税额）32500借：其他业务成本200000贷：原材料2000008．应交增值税=9550000×9%=859500借：固定资产清理4000000累计折旧11000000贷：固定资产15000000借：银行存款10409500（9550000+859500）贷：固定资产清理9550000应交税费—应交增值税（销项税额）859500借：固定资产清理60000贷:银行存款60000借：固定资产清理5490000（9550000-4000000-60000）贷：资产处置损益5490000实训五1.借：委托加工物资700000贷：原材料700000借：委托加工物资200000应交税费——应交消费税100000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：应付账款326000借：原材料900000贷：委托加工物资900000应交消费税=(70+20)/(1-10%)*10%=10万元131
74《财务会计实务》习题与实训参考答案2.借：长期股权投资11300000贷：主营业务收入10000000应交税费——应交增值税（销项税额）1300000借：税金及附加1000000贷：应交税费——应交消费税1000000借：主营业务成本6600000存货跌价准备400000贷：库存商品70000003.借：固定资产清理9000000累计折旧5000000固定资产减值准备1000000贷：固定资产15000000借：银行存款10500000贷：固定资产清理10000000应交税费——应交增值税（销项税额）500000（10000000*5%）借：固定资产清理50000贷：银行存款50000借：固定资产清理950000贷：营业外收入9500004.借：银行存款250000累计摊销60000营业外支出5000贷：无形资产300000应交税费——应交增值税（销项税额）150005.借：银行存款106000贷：其他业务收入100000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）6000（100000×6％）借：其他业务成本50000（3000000÷5÷12）贷：累计摊销50000131
75《财务会计实务》习题与实训参考答案五、不定项选择题不定项选择题一（1）A（2）AD（3）B不定项选择题二（1）根据资料（1），下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是（ ）。A.“制造费用”科目增加70万元B.“生产成本”科目增加350万元C.“销售费用”科目增加30万元D.“管理费用”科目增加50万元『正确答案』ABCD『答案解析』车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理人员工资则应计入制造费用。（2）根据资料（2），下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是（ ）。 A.代扣个人所得税时： 借：应付职工薪酬 15 贷：其他应付款 15 B.扣回代垫的家属医疗费时： 借：应付职工薪酬 6 贷：其他应收款——代垫医疗费 6 C.通过银行发放工资时： 借：应付职工薪酬 479 贷：银行存款 479 D.代扣个人所得税时： 借：应付职工薪酬 15 贷：应交税费——应交个人所得税 15『正确答案』BCD『答案解析』代扣代缴个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”核算。131
76《财务会计实务》习题与实训参考答案（3）根据资料（3），下列关于企业计提基本养老保险的会计处理表述正确的是（ ）。 A.企业计提的基本养老保险费属于短期薪酬 B.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利 C.应贷记“应付职工薪酬——社会保险——基本养老保险”科目60万元 D.应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险”科目60万元『正确答案』BD『答案解析』基本养老保险，属于离职后福利，所以不属于短期薪酬，选项A不正确；基本养老保险是根据国家规定的计提基础和标准计提的，所以属于设定提存计划，所以选项C错误，D正确。（4）根据资料（4），下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（ ）。 A.主营业务收入增加30万元 B.主营业务成本增加20万元 C.生产成本增加20万元 D.应付职工薪酬增加34.8万元『正确答案』ABD『答案解析』生产成本增加的金额＝应付职工薪酬增加的金额＝500×600×（1＋13%）＝339000（元）。借：生产成本33.9贷：应付职工薪酬33.9借：应付职工薪酬33.9贷：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9借：主营业务成本20贷：库存商品20（5）根据资料（1）至（4），下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目发生额是（ ）万元。 A.700 B.734.8C.679 D.724.8『正确答案』B131
77《财务会计实务》习题与实训参考答案『答案解析』资料（1）中确认应付职工薪酬＝500万元 资料（2）中是对资料（1）中确认的工资的发放 资料（3）中确认应付职工薪酬＝60＋50＋40＋50＝200（万元） 资料（4）中确认应付职工薪酬＝500×600×（1＋13%）＝348000（元）＝33.9（万元） 所以该企业“应付职工薪酬”科目发生额＝500＋200＋33.9＝733.9（万元）不定项选择题三（1）根据资料（1），对轿车计提折旧以下账务处理正确的是（ ）。 A.借：管理费用 10000 贷：累计折旧 10000 B.借：销售费用 10000 贷：应付职工薪酬 10000 C.借：销售费用 10000 贷：累计折旧 10000 D.借：管理费用 10000 贷：应付职工薪酬 10000『正确答案』B『答案解析』会计分录应该是： 借：销售费用 10000 贷：应付职工薪酬 10000 借：应付职工薪酬 10000 贷：累计折旧 10000（2）根据资料（2），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的处理正确的是（ ）。 A.主营业务收入增加80000元 B.生产成本增加92800元 C.主营业务成本增加55000元131
78《财务会计实务》习题与实训参考答案 D.库存商品减少80000元 『正确答案』ABC『答案解析』库存商品减少55000元，选项D不正确。借：生产成本92800贷：应付职工薪酬92800借：应付职工薪酬90400贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400借：主营业务成本55000贷：库存商品55000（3）根据资料3，带薪缺勤应计入（ ）。 A.设定的短期提存计划资金 B.设定的长期的提存分享资金 C.短期薪酬 D.离职后福利 『正确答案』A（4）根据资料（2）至（4），下列各项中，该企业关于“应付职工薪酬”处理结果正确的是（ ）。 A.确认“应付职工薪酬——非货币性福利”92800元 B.确认“应付职工薪酬——社会保险费”313500元 C.确认“应付职工薪酬——设定提存计划”171000元 D.确认“应付职工薪酬——带薪缺勤”15000元 『正确答案』ACD『答案解析』“应付职工薪酬——非货币性福利”＝80000＋80000×13%＝90400（元），选项A正确；“应付职工薪酬——社会保险费”＝（750000＋400000＋125000＋150000）×10%＝142500（元），选项B不正确；“应付职工薪酬——设定提存计划”＝（750000＋400000＋125000＋150000）×12%＝171000（元），选项C正确；131
79《财务会计实务》习题与实训参考答案根据资料（3）可知“应付职工薪酬——带薪缺勤”＝15000元，选项D正确。（5）根据资料（4），判断下列正确的是（ ）。 A.生产成本确认金额165000元 B.制造费用确认金额488000元 C.管理费用确认金额152500元 D.销售费用确认金额183000元 『正确答案』BCD『答案解析』生产成本＝750000×（1＋10%＋12%）＝915000（元） 制造费用＝400000×（1＋10%＋12%）＝488000（元） 管理费用＝125000×（1＋10%＋12%）＝152500（元） 销售费用＝150000×（1＋10%＋12%）＝183000（元）第十章非流动负债一．单项选择题12345678910BABBCCCDCC11121314151617181920BADDABBACA212223A二．多项选择题12345678910ABCABABDABDABCDABCBCBCABCBD1112131415ABCABABCDABCAB16.账面余额=面值+计提的利息=200+200*6%*1/2=206万元18.计提利息=500*8%*1/2=20万元131
80《财务会计实务》习题与实训参考答案三、判断题12345678910√××√××√×√√111213141516√√×××√四、业务实训题实训一取得借款时：借：银行存款 800000贷：长期借款—本金800000支付工程款时：借：在建工程 800000 贷：银行存款 800000应付工程完工前计提利息：借：在建工程 17000 贷：长期借款—应计利息17000固定资产完工：借：固定资产 817000 贷：在建工程 817000工程完工后计提利息：借：财务费用 23000 贷：长期借款—应计利息23000归还长期借款：借：长期借款—本金800000—应计利息40000 贷：银行存款840000131
81《财务会计实务》习题与实训参考答案实训二1.借：银行存款 8000000 贷：长期借款80000002.借：在建工程5000000应交税费——应交增值税（进项税额）80000贷：银行存款5800000借：在建工程3000000应交税费——应交增值税（进项税额）180000贷：银行存款31800003.利息=8000000×6％=480000借：在建工程400000贷：应付利息480000（800×6％）（1）计算仓库完工交付使用时的入账价值。500+300+48＝848（万元）（2）编制转仓库成本的会计分录。借：固定资产8480000贷：在建工程84800004.①计算仓库2020年应计提的折旧额。 （848－8）/20＝42（万元）②编制计提仓库2020年折旧额的会计分录。 借：管理费用420000 贷：累计折旧4200005.编制2020年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：财务费用480000贷：应付利息480000实训三1.甲公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用，见下表利息费用一览表 单位：元付息日期131
82《财务会计实务》习题与实训参考答案支付利息（1）＝面值×6%利息费用（2）＝期初（4）×5%摊销的利息调整（3）＝（1）－（2）应付债券摊余成本（4）＝期初（4）－本期（2）2017年12月31日 104327002018年12月31日60000052163578365103543352019年12月31日600000517716.7582283.2510272051.752020年12月31日600000513602.5986397.4110185654.342021年12月31日600000509282.7290717.2810094937.062022年12月31日600000505062.94*94937.0610000000*尾数调整，600000－94937.06（利息调整余额）＝505062.942.根据资料，甲公司的账务处理如下：①2017年12月31日发行债券 借：银行存款 l0432700 贷：应付债券——面值 l0000000 ——利息调整 432700②2018年l2月31日计算利息费用 借：财务费用 521635 应付债券——利息调整 78365 贷：应付利息 6000002019年同上，金额变化③2020年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用借：财务费用 505062.94 应付债券——面值 l0000000 ——利息调整 94937.06 贷：银行存款 l0600000五、不定项选择题：1.AD2.C131
83《财务会计实务》习题与实训参考答案该生产线的入账价值7000+100+利息8000*4.5%=74603.AD第十一章所有者权益一、单项选择题12345678910BACCAADDDC1112DB5.（100000*1.2-1000008*1-1000008*1.2*3%）=120000-100000-3600=1640010.500000+300000-100000=70000011.应交所得税=（54-4）*25%=12.5净利润=54-12.5=41.50提取法定盈余公积=（41.5-4）*10%=3.75未分配利润=-4+41.5-（3.75+10.5）=23.2512.可供投资者分配的利润=4+12-1.2=14.8（注意：这里是可供投资者分配的净利润，如果是可供分配的利润=4+12=16）二、多项选择题12345678910ABCBCDABADABCABDABBDABAB111213ABCABCDBD三、判断题12345678910××××√×××××1112131415√√√×√131
84《财务会计实务》习题与实训参考答案四、业务实训题实训一1.收到投资者C投资借：银行存款180000贷：实收资本—C100000 资本公积—资本溢价 800002.收到投资者D投资借：原材料159000 应交税费—应交增值税（进项税额）20670 贷：实收资本—D100000 资本公积—资本溢价79670实训二1.借：银行存款 200000000 贷：股本 40000000 资本公积 1600000002.借：资本公积 40000000 贷：股本 400000003.借：库存股 3000000 贷：银行存款 30000004.借：股本 1000000 资本公积 2000000 贷：库存股 3000000131
85《财务会计实务》习题与实训参考答案实训三1.应提法定盈余公积=200*10%=20（万元）借：本年利润200万贷：利润分配—未分配利润200万借：利润分配—提取法定盈余公积20万 贷：盈余公积—法定盈余公积20万借：利润分配—应付股利150万贷：应付股利150万借：利润分配—未分配利润170万131
86《财务会计实务》习题与实训参考答案 贷：利润分配—提取法定盈余公积20万 —应付现金股利150万2.借：利润分配—未分配利润200万 贷：本年利润200万3.2019年末未弥补的亏损为：200-（100+200-170）=70（万元）2019年应交所得税＝(600-200)×25％＝100（万元）（因为当年度内亏损用以后5内税前利润弥补，交税时应以400万为基数计算）4.2019年的净利润=600-100=500（万元）2019年应提取的法定盈余公积=（500-70）*10%=43（万元）5.2019年的可供分配利润＝年初未分配利润+当年净利润=-70+500＝430（万元）如果是2019年的可供投资者分配利润＝年初未分配利润+当年净利润-提取法定盈余公积=-70+500-43＝387（万元）6.2019年末结转本年利润=利润总额600-所得税费用100=500万元利润分配——未分配利润借方贷方2017年期初100万元2017年提取盈余公积20万元2017年分配利润150万元2017年末转入净利润200万元2017年末未分配利润130万元2018年转入亏损额200万2018年年末未分配利润70万元2019年提取盈余公积（500-70）*10%=43万2019年转入净利润500万元2019年末未分配利润387万元借：本年利润500万元 贷：利润分配—未分配利润500万元借：利润分配—提取法定盈余公积43万元 贷：盈余公积—法定盈余公积43万元借：利润分配----未分配利润43万元贷：利润分配----提取法定盈余公积43万元131
87《财务会计实务》习题与实训参考答案年末未分配利润=500-43=387万五、不定向选择题不定向选择题一（1）AB（2）D计入资本公积的金额=500万*4-500万*1-500万*4*5%=2000-500-100=1400（3）C可供分配利润=期初100万+本年净利润（200-200*25%）=100+150=250万注意：该题是可供分配的利润，不是可供投资分配的利润。如果是可供投资者分配的利润=250-150*10%=235万（4）C未分配利润=期初100万+本年净利润（200-200*25%）-提取的法定盈余公积（150*10%）-分配现金股利（5000000*0.1）=100+150-15-50=185万元（5）ABC131
88《财务会计实务》习题与实训参考答案不定项选择题二1.AD[解析]计入股本的金额应为面值乘以股数40000*1=40000万元。支付的手续费按照发行总收入的3%收取，即为40000×4×3%=4800(万元)。2.B[解析]甲公司增发普通股的会计处理为：借：银行存款155200贷：股本40000资本公积——股本溢价1152003.ACD[解析]资本公积转增资本，会使资本公积减少，同时股本增加；同样，盈余公积转增资本，也会使盈余公积减少，同时股本增加。4.A[解析]回购股票，需以银行存款支付；同时，将回购的股票按照回购金额计入“库存股”，5.D[解析]注销库存股，差额记在资本公积。借：股本2000000资本公积6000000贷：库存股8000000第十二章收入、费用和利润一、单项选择题12345678910DBABDABBCB11121314151617181920CBDBBDBBCC21222324252627282930CCBBBABABB313233343536373839131
89《财务会计实务》习题与实训参考答案BBCAABBBC部分题目解析：15.2000-1500-80-60-70-30+100-40+45=36524.70000+（500000-500000*15%）=49500025.830000-(830000-30000)*25%=630000二、多项选择题12345678910ACDADBCDABCDABBDACABCDABCDBCD11121314151617181920ABCDABCDABCDABCDBCBCBCABCDAbDBC21222324252627282930ABCABCDABCDCDABCBCDBCDABCDABCCD3132333435ABDBDACDABCABCD三、判断题12345678910×√√√××××√×11121314151617181920××√×√√××√√21222324252627282930√××√√×××√×3132333435√××√√四、业务实训题实训一1.（1）借：银行存款169500贷：主营业务收入150000131
90《财务会计实务》习题与实训参考答案应交税费--应交增值税（销项税额）195000（2）借：主营业务成本110000贷：库存商品1100001.（1）借：应收账款—丙公司274200贷：主营业务收入240000应交税费--应交增值税（销项税额）31200银行存款3000（2）借：主营业务成本208000贷：库存商品2080003.借：主营业务收入12400应交税费--应交增值税（销项税额）1612贷：应收账款——乙公司14012200*620*（1+13%）-140124.借：银行存款126108贷：应收账款1261085.（1）借：库存现金3390贷：其他业务收入3000应交税费--应交增值税（销项税额）390借：银行存款3390贷：库存现金3390（2）借：其他业务成本2450贷：原材料24506.（1）借：应收票据46782贷：主营业务收入41400131
91《财务会计实务》习题与实训参考答案应交税费——应交增值税（销项税额）5382（2）借：主营业务成本33120贷：库存商品331207.（1）借：银行存款457650贷：主营业务收入405000应交税费--应交增值税（销项税额）52650（2）借：主营业务成本360000贷：库存商品3600008.（1）借：应收账款—乙公司747800贷：主营业务收入660000应交税费--应交增值税（销项税额）85800银行存款2000（2）借：主营业务成本484000贷：库存商品484000（2）若17日收款660000*2%=13200借：银行存款734600财务费用13200贷：应收账款—乙公司747800（3）若25日收款660000*1%=6600借：银行存款741200财务费用6600贷：应收账款—乙公司747800（4）若31日收款借：银行存款747800贷：应收账款—乙公司7478009.(1)借：主营业务收入30000应交税费--应交增值税（销项税额）3900贷：银行存款33900(2)借：库存商品22000131
92《财务会计实务》习题与实训参考答案贷：主营业务成本2200010.(1)借：应收账款—丙公司176958贷：主营业务收入--C商品48600--B商品108000应交税费--应交增值税（销项税额）20358(2)借：主营业务成本--C商品43200--B商品104000贷：库存商品--C商品43200--B商品104000(3)28日收款时借：银行存款173826财务费用3132贷：应收账款—丙公司176958实训二1.（1）借：应收账款—甲公司5424000贷：主营业务收入4800000应交税费——应交增值税（销项税额）624000借：主营业务成本3400000贷：库存商品—A商品3400000（2）借：主营业务收入960000 应交税费—应交增值税（销项税额）124800 贷：应收账款—乙公司1084800131
93《财务会计实务》习题与实训参考答案 借：库存商品—A商品680000贷：主营业务成本680000（3）借：生产成本542400（100×0.48×1.13） 管理费用108480（20×0.48×1.13） 销售费用216960（40×0.48×1.13） 贷：应付职工薪酬867840 借：应付职工薪酬867840 贷：主营业务收入768000〔（100+20+40）×0.48〕 应交税费——应交增值税（销项税额）99840 借：主营业务成本 544000〔（100+20+40）×0.34〕 贷：库存商品544000（4）借：主营业务收入400000 应交税费——应交增值税（销项税额）52000 贷：银行存款 4520002.主营业务收入的总额＝480－96＋76.8－40＝420.8（万元）实训三1.委托方的会计处理（1）借：委托代销商品—E商品108000贷：库存商品—E商品108000（2）借：应收账款—丙公司50850贷：主营业务收入45000应交税费--应交增值税（销项税额）5850借：主营业务成本36000贷：委托代销商品—E商品36000131
94《财务会计实务》习题与实训参考答案（1）借：银行存款50850贷：应收账款—丙公司50850受托方的会计处理（1）借：受托代销商品—E商品135000贷：受托代销商品款—红星公司135000（2）借：银行存款56500贷：主营业务收入50000应交税费－应交增值税（销项税额）6500借：主营业务成本45000贷：受托代销商品—E商品45000借：受托代销商品款—红星公司45000应交税费－应交增值税（进项税额）5850贷：应付账款—红星公司50850（3）借：应付账款—红星公司50850贷：银行存款508502.委托方的会计处理（1）借：委托代销商品—E商品14400贷：库存商品—E商品14400（2）借：应收账款—甲公司20340贷：主营业务收入18000应交税费--应交增值税（销项税额）2340借：主营业务成本14400贷：委托代销商品14400借：销售费用1800贷：应收账款—甲公司1800（3）借：银行存款18540贷：应收账款—甲公司18540受托方的会计处理（1）借：受托代销商品—E商品18000131
95《财务会计实务》习题与实训参考答案贷：受托代销商品款—红星公司18000（1）借：银行存款20340贷：受托代销商品—E商品18000应交税费--应交增值税（销项税额）2340借：应交税费--应交增值税（进项税额）2340贷：应付账款—红星公司2340借：受托代销商品款——红星公司18000贷：应付账款—红星公司18000（2）借：应付账款—红星公司20340贷：银行存款18540其他业务收入1800实训四【答案】1.（1）借：合同履约成本600应交税费——应交增值税（进项税额）78贷：银行存款678（2）借：合同履约成本60000贷：应付职工薪酬60000借：应付职工薪酬60000贷：银行存款60000（3）借：应收账款87200贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）7200借：主营业务成本60600贷：合同履约成本60600（4）借：银行存款87200贷：应收账款87200131
96《财务会计实务》习题与实训参考答案2.(1)借：银行存款360000贷：合同负债360000（2）借：合同履约成本135000贷：应付职工薪酬80000银行存款55000借：应付职工薪酬80000贷：银行存款80000（3）借：合同履约成本75000贷：应付职工薪酬60000银行存款15000借：应付职工薪酬60000贷：银行存款6000020×5年发生的成本=135000+75000=210000（元）完工百分比=210000/300000*100%=70%借：合同负债305200贷：主营业务收入280000应交税费——应交增值税（销项税额）25200借：主营业务成本210000贷：合同履约成本210000实训五1.（1）借：销售费用—展览费32000应交税费——应交增值税（进项税额）1920贷：银行存款33920（2）借：财务费用—借款利息9400在建工程3000贷：应付利息2900长期借款--应计利息9500131
97《财务会计实务》习题与实训参考答案（3）借：营业外支出—公益性捐赠支出50000贷：银行存款50000（4）借：税金及附加——印花税1200贷：银行存款1200（5）借：库存现金9100贷：银行存款9100借：管理费用9100贷：库存现金9100（6）借：预付账款—报刊杂志费4800贷：银行存款4800（7）借：应付职工薪酬3000贷：库存现金3000（8）借：管理费用—办公费800应交税费——应交增值税（进项税额）104贷：库存现金904（9）借：营业外支出—罚款支出4600贷：银行存款4600（10）借：财务费用—银行手续费300贷：银行存款300（11）借：制造费用——劳动保护费1100贷：银行存款1100（12）借：管理费用6000贷：应付职工薪酬6000借：应付职工薪酬6000贷：库存现金6000（13）借：预付账款9900贷：银行存款9900（14）借：应交税费--应交增值税（已交税金）6000--未交增值税8000131
98《财务会计实务》习题与实训参考答案贷：银行存款14000（7）借：长期待摊费用20000贷：银行存款20000（8）借：制造费用——折旧费6900管理费用——折旧费2000贷：累计折旧8900（9）借：信用减值损失300贷：坏账准备300借：资产减值损失10000贷：存货跌价准备4000固定资产减值准备6000（10）借：营业外支出—罚款支出2000贷：银行存款2000（11）借：管理费用—固定资产修理费1900贷：长期待摊费用1900（12）借：销售费用—工资15000贷：应付职工薪酬15000借：应付职工薪酬15000贷：银行存款150002.管理费用=9100+800+2000+1900=13800销售费用=32000+15000=47000财务费用=9400+300=9700实训六1.（1）借：银行存款135600贷：主营业务收入120000应交税费--应交增值税（销项税额）15600借：主营业务成本104000131
99《财务会计实务》习题与实训参考答案贷：库存商品104000（2）借：税金及附加5000贷：应交税费—应交城市维护建设税3500—应交教育费附加1500（3）借：营业外支出—固定资产盘亏1800贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢1800（4）借：管理费用—无形资产摊销4000贷：累计摊销4000（5）借：库存现金200贷：营业外收入—罚款收入200（6）借：营业外支出—非常损失15000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢15000(7)借：营业外支出—违约支出2000贷：银行存款2000(8)借：营业外支出—公益性捐赠支出20600贷：库存商品18000应交税费--应交增值税（销项税额）2600(9）借：资产处置损益6000贷：固定资产清理60002.营业收入=3850000+186000+120000=4156000营业成本=2240000+127000+104000=2471000营业利润=4156000-2471000-(1000+5000)-230000-(150000+4000)-63400+35000-6000=1260600利润总额=1260600+(4890+200)-(300+1800+15000+2000+20600)=12259903.借：主营业务收入3970000其他业务收入186000投资收益35000营业外收入5090贷：本年利润4196090131
100《财务会计实务》习题与实训参考答案借：本年利润2970100贷：主营业务成本2344000其他业务成本127000税金及附加6000销售费用230000管理费用154000财务费用63400资产处置损益6000营业外支出39700实训七1.借：主营业务收入6890000其他业务收入215000投资收益58000营业外收入13600贷：本年利润7176600借：本年利润5857700贷：主营业务成本4710000税金及附加8900销售费用430000其他业务成本175000管理费用380000财务费用124500营业外支出293002.利润总额=7176600-5857700=1318900应纳税所得额=1318900-5000+（30000-150000*14%）+（12000-150000*2%）+（9000-150000*2.5%）+20000+5000=1362150应纳所得税=1362150*25%=340538131
101《财务会计实务》习题与实训参考答案借：所得税费用340538贷：应交税费--应交所得税340538借：本年利润340538贷：所得税费用3405383.净利润=1318900-340538=978362按新规定职工教育经费比例改为8%应纳税所得额=1318900-5000+（30000-150000*14%）+（12000-150000*2%）+20000+5000=1356900应纳所得税=1356900*25%=339225借：所得税费用339225贷：应交税费--应交所得税339225借：本年利润339225贷：所得税费用3392253.净利润=1318900-339225=979675实训八【答案】（1）甲公司2019年度应交所得税额＝2000×25%＝500(万元)（2）甲公司2019年递延所得税费用=（300-100）-(300-200)=100(万元)（3）甲公司2019年度所得税费用=500+200-100=600（万元）（4）借：所得税费用600递延所得税资产100 贷：应交税费——应交所得税500递延所得税负债200（5）甲公司2019年度实现的净利润＝1900-600=1300（万元）（6）借：本年利润600贷：所得税费用600131
102《财务会计实务》习题与实训参考答案实训九1.（1）应纳税所得额=1000-600/10=940（万元）应纳所得税=940*25%=235（万元）借：所得税费用250万贷：应交税费--应交所得税235万递延所得税负债15万（2）应纳税所得额=300-20+10-30+50+60=370（万元）应交所得税=92.5（万元）递延所得税负债=30*25%=7.5（万元）递延所得税资产=（50+60）*25%=27.5（万元）借：所得税费用72.5万递延所得税资产27.5万贷：应交税费--应交所得税92.5万递延所得税负债7.5万2.（1）2015年，会计上计提折旧256000，税务上计提折旧76800，固定资产的账面价值544000，计税基础723200，形成递延所得税资产。借：所得税费用1000000递延所得税资产44800贷：应交税费--应交所得税1044800（2）2016年，会计上计提折旧204800，税务上计提折旧76800，固定资产的账面价值339200，计税基础646400。本期递延所得税资产余额=（646400-339200）*25%=76800本期应确认递延所得税资产=76800-44800=32000借：所得税费用1000000递延所得税资产32000贷：应交税费--应交所得税1032000（3）2017年，会计上计提折旧153600，税务上计提折旧76800，固定资产的账面价值185600，计税基础569600。本期递延所得税资产余额=（569600-185600）*25%=96000131
103《财务会计实务》习题与实训参考答案本期应确认递延所得税资产=96000-76800=19200借：所得税费用1000000递延所得税资产19200贷：应交税费--应交所得税1019200（4）2018年，会计上计提折旧102400，税务上计提折旧76800，固定资产的账面价值83200，计税基础492800。本期递延所得税资产余额=（492800-83200）*25%=102400本期应确认递延所得税资产=102400-96000=6400借：所得税费用1000000递延所得税资产6400贷：应交税费--应交所得税1006400（5）2019年，会计上计提折旧51200，税务上计提折旧76800，固定资产的账面价值32000，计税基础416000。本期递延所得税资产余额=（416000-32000）*25%=96000本期应确认递延所得税资产=96000-102400=-6400借：所得税费用1000000贷：应交税费--应交所得税993600递延所得税资产6400（6）2020年，会计上计提折旧为0，税务上计提折旧76800，固定资产的账面价值32000，计税基础339200。本期递延所得税资产余额=（339200-32000）*25%=76800本期应确认递延所得税资产=76800-96000=-19200借：所得税费用1000000贷：应交税费--应交所得税980800递延所得税资产19200（7）2021年--2024年，会计分录同2020年。实训十（1）借：本年利润600000131
104《财务会计实务》习题与实训参考答案贷：利润分配——未分配利润600000借：利润分配--提取法定盈余公积60000--提取任意盈余公积30000--应付现金股利350000--应付普通股股利46000贷：盈余公积--法定盈余公积60000--任意盈余公积30000应付股利350000股本46000借：利润分配--未分配利润486000贷：利润分配--提取法定盈余公积60000--提取任意盈余公积30000--应付现金股利350000--应付普通股股利46000（2）借：本年利润200000贷：利润分配——未分配利润200000借：利润分配--提取法定盈余公积18800[（200000-12000）*10%]--提取任意盈余公积9400--应付现金股利50000贷：盈余公积--法定盈余公积18800--任意盈余公积9400应付股利50000借：利润分配--未分配利润78200贷：利润分配--未分配利润782003.借：本年利润200000贷：利润分配——未分配利润200000借：盈余公积--法定盈余公积130000贷：利润分配--盈余公积补亏130000借：利润分配--盈余公积补亏130000131
105《财务会计实务》习题与实训参考答案贷：利润分配--未分配利润1300002.甲公司年末未分配利润=160000+600000-486000=274000乙公司年末未分配利润=-12000+200000-78200=133800丙公司年末未分配利润=-600000+200000+130000=-270000实训十一1.第（4）笔经济业务的会计分录为：借：库存现金15000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢15000借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢15000 贷：营业外收入—现金长款150002.结转损益类账户借：主营业务收入800000 其他业务收入200000 投资收益30000 营业外收入72000（57000＋15000） 贷：本年利润1102000借：本年利润923000 贷：主营业务成本500000 其他业务成本150000 税金及附加36000 销售费用40000 管理费用100000 财务费用32000 营业外支出650003.经过上述结转后，“本年利润”账户余额＝1102000－923000＝179000（元）。即本年利润总额为179000元。计算本年应纳税所得额：应纳税所得额=利润总额―国债利息收入＋税收滞纳金＋超支的职工福利费=179000―6000＋10000＋5000＝188000（元）131
106《财务会计实务》习题与实训参考答案应交所得税＝188000×25％＝47000（元）借：所得税费用47000 贷：应交税费——应交所得税47000借：本年利润47000 贷：所得税费用470004.当年净利润＝（1102000－923000）－47000＝132000（元）实训十二1.借：管理费用—工资300000贷：应付职工薪酬3000002.借：销售费用—广告费200000应交税费——应交增值税（进项税额）12000贷：银行存款2120003.借：销售费用—运杂费30000应交税费——应交增值税（进项税额）2700贷：银行存款32700（4）借：银行存款339000贷：其他业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000借：其他业务成本150000贷：周转材料——包装物150000（5）借：管理费用——业务招待费70000——咨询费50000应交税费——应交增值税（进项税额）300贷：银行存款120300（6）借：管理费用—工资105000制造费用—工资100000应交税费——应交增值税（进项税额）7800贷：应付职工薪酬100000131
107《财务会计实务》习题与实训参考答案累计折旧35000库存现金10000银行存款67800（7）城市维护建设税=（500000+320000）×7%=57400（元）教育费附加=（500000+320000）×3%=24600（元）借：税金及附加82000贷：应交税费——应交城建税57400——应交教育费附加24600实训十三1.①借：应收账款 2034000 贷：主营业务收入 1800000 应交税费——应交增值税（销项税额）234000借：主营业务成本 1500000贷：库存商品1500000 ②借：应付职工薪酬169500 贷：主营业务收入150000 应交税费——应交增值税（销项税额）19500借：主营业务成本80000贷：库存商品 80000借：管理费用169500 贷：应付职工薪酬169500③借：银行存款200000 贷：其他业务收入200000④借：银行存款904000 贷：其他业务收入800000 应交税费——应交增值税（销项税额）104000借：其他业务成本590000131
108《财务会计实务》习题与实训参考答案 贷：原材料590000⑤借：递延收益3000000 贷：营业外收入3000000⑥借：合同负债100000 贷：其他业务收入或主营业务收入100000（100×60％－50）借：其他业务成本或主营业务成本70000（70×60％－35） 贷：合同履约成本70000⑦借：管理费用 200000 财务费用 100000 营业外支出50000 贷：银行存款3500002.营业收入：180＋150＋20＋80＋10＝440（万元） 营业成本：150＋8＋59＋7＝224（万元）营业利润：440－224－16.95－20－10＝169.05（万元）利润总额：169.05＋300－5＝464.05（万元）实训十四 (1)借：银行存款 67860000 贷：主营业务收入 6000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 780000 借：主营业务成本 5350000 存货跌价准备 50000 贷：库存商品 5400000 (2)借：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 260000 贷：银行存款2260000 借：库存商品 1200000 贷：主营业务成本 1200000 (3)借：合同履约成本 500000 贷：应付职工薪酬 500000131
109《财务会计实务》习题与实训参考答案 完工程度=50/(50+150)=25％ 借：合同资产 1090000 贷：主营业务收入 1000000应交税费——应交增值税（销项税额）90000 借：主营业务成本 500000 贷：合同履约成本 500000 (4)借：生产成本 928000 贷：应付职工薪酬 928000 借：应付职工薪酬 904000 贷：主营业务收入 800000 应交税费——应交增值税(销项税额) 104000 借：主营业务成本 500000贷：库存商品 500000实训十五1.(1)借：固定资产 3500万 应交税费——应交增值税(进项税额) 455万 贷：实收资本 2000万 资本公积——资本溢价 1955万 (2)借：银行存款 25万 累计摊销 38万 贷：无形资产 50万 资产处置损益 13万 (3)借：长期股权投资——丙公司(其他权益变动) 90(300×30％) 贷：资本公积——其他资本公积 90万 (4)借：固定资产清理 50万 贷：资产处置损益 50万 (5)借：递延收益 31万 贷：营业外收入 31万 (6)借：无形资产 200万131
110《财务会计实务》习题与实训参考答案 贷：研发支出——资本化支出 200万 2.2019年度利润总额=营业利润5000+(13+50+31)=5094(万元) 全年应交所得税=[5094+(150-120)]×25％=1281(万元) [注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加。] 3. 业务(8)： 借：所得税费用 1281万 贷：应交税费——应交所得税 1281万 借：本年利润 1281万 贷：所得税费用 1281万 业务(9)： 借：本年利润 3813万 贷：利润分配——未分配利润 3813万 业务(10)： 借：利润分配——提取法定盈余公积 381.3万 ——提取任意盈余公积 360万 贷：盈余公积——法定盈余公积 381.3万 ——任意盈余公积 360万 业务(11)： 借：利润分配——未分配利润 741.3万 贷：利润分配——提取法定盈余公积 381.3万 ——提取任意盈余公积360万4.2019年12月31日资产负债表中“实收资本”项目=期初4000+(1)2000=6000(万元) 2019年12月31日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+(1)2060+(3)90=2550(万元) 2019年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(万元)131
111《财务会计实务》习题与实训参考答案2019年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目=期初200+3813-741.3=3271.7(万元)五、不定项选择题不定项选择题一（1）ABD[解析]①借：应收账款 768.4贷：主营业务收入 680应交税费——应交增值税（销项税额）88.4借：主营业务成本480贷：库存商品480②借：主营业务收入340应交税费——应交增值税（销项税额）44.2贷：应收账款384.2借：库存商品240贷：主营业务成本 240（2）BD③[答案解析]业务（3）、（4）会计分录为：借：生产成本 226（500×0.4×1.13）管理费用 18.08（40×0.4×1.13）销售费用 27.12（60×0.4×1.13）贷：应付职工薪酬 271.2借：应付职工薪酬 271.2贷：主营业务收入 240[（500＋40＋60）×0.4]应交税费——应交增值税（销项税额）31.2借：主营业务成本180[（500＋40＋60）×0.3]贷：库存商品 180④借：主营业务收入 60应交税费——应交增值税（销项税额）7.8131
112《财务会计实务》习题与实训参考答案贷：银行存款 67.8（3）C[解析]甲公司6月份主营业务收入总额＝680－340＋240－60＝520（万元）。不定项选择题二AD[解析]借：应收账款203.4 贷：主营业务收入180 应交税费—应交增值税（销项税额）23.4借：主营业务成本150贷：库存商品150借：银行存款203.4财务费用1.8 贷：应收账款201.62.ABCD3.C[解析]营业收入=180-30+15+75+10=250（万元）。4.D[解析]营业成本=150+10+50+8=218（万元）5.BD[解析]期间费用=1.8（业务1）+11.3（业务5）+5.5（业务6）=18.6（万元）。营业利润=250-218-18.6+59（业务6）=72.4（万元）。6.AB[解析]所得税费用=应纳税所得额×25%=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少=（72.4-2）+2-59=13.4（万元）×25%=3.35（万元）。净利润=利润总额-所得税费用=70.4-3.35=67.05（万元）。不定项选择题三131
113《财务会计实务》习题与实训参考答案（1）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司2019年10月1日的会计处理，正确的有（ ）。 A.“应收账款”科目增加116万元 B.“应收账款”科目增加104.4万元 C.“主营业务收入”科目增加90万元 D.“主营业务收入”科目增加100万元『正确答案』BC『答案解析』应收账款、主营业务收入都应以扣除商业折扣后的金额计算，所以甲公司应确认收入=100×（1-10%）=90（万元），应确认应收账款=90+90×13%=101.7（万元）。（2）根据资料（1），甲公司2019年10月6日应确认的现金折扣为（ ）万元。 A.1 D.2『正确答案』C『答案解析』应确认现金折扣=90×2%=1.8（万元）。（3）根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（ ）。 A.收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入80万元 B.2019年10月5日应确认主营业务收入40万元 C.收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入40万元 D.2019年10月5日应确认预收账款40万元『正确答案』AD『答案解析』采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时全额确认收入，预收的款项应确认为“预收账款”。（4）根据资料（3），下列各项中，甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的有（ ）。 A.销售费用科目增加5万元 B.主营业务成本科目增加40万元 C.主营业务成本科目增加50万元131
114《财务会计实务》习题与实训参考答案 D.应交税费——应交增值税（销项税额）科目增加6.5万元『正确答案』ABD『答案解析』选项C，应确认主营业务成本=50×0.8=40（万元）。（5）根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司2019年10月份利润表营业利润项目本期金额是（ ）万元。 A.25 B.28.2 C.23.2 D.30『正确答案』C『答案解析』营业利润=（90-80-1.8）+（50-40-5）+（40-30）=23.2（万元）。不定项选择题四（1）根据资料（1），该企业下列各项会计处理中，正确的是（ ）。 A.主营业务成本增加60万元 B.应交税费增加12.75万元 C.管理费用增加84.75万元 D.确认应付职工薪酬60万元『正确答案』AC『答案解析』借：应付职工薪酬84.75[50×1.5×（1+13%）]贷：主营业务收入75万元应交税费——应交增值税（销项税额）9.75万元[50×1.5×13%]借：管理费用84.75万元贷：应付职工薪酬84.75万元借：主营业务成本60万元贷：库存商品60万元选项AC正确。（2）根据资料（2），该企业12月31日对所属销售机构设备计提折旧费的会计处理结果正确的是（ ）。 A.计入管理费用11.7万元 B.计入管理费用10万元 C.计入销售费用10万元131
115《财务会计实务》习题与实训参考答案 D.计入销售费用11.7万元『正确答案』C『答案解析』该设备是销售机构使用的，所以应计入销售费用；折旧额=360×5/15×1/12=10（万元），所以选项C正确。（3）根据资料（3），12月31日该企业确认发行债券利息费用的会计处理正确的是（ ）。 A.借：财务费用 320 贷：应付债券——应计利息 320 B.借：财务费用 160 贷：应付利息 160 C.借：财务费用 320 贷：应付利息 320 D.借：财务费用 160 贷：应付债券——应计利息 160『正确答案』D『答案解析』该债券是到期一次付息的，所以计提的利息应记入“应付债券——应计利息”账户；因为该债券是7月1日发行的，所以本年末应计提半年的利息，即8000×4%×6/12=160（万元）。（4）根据资料（4），该企业的会计处理的结果正确的是（ ）。 A.应交税费增加35万元 B.财务费用增加12万元 C.管理费用增加3万元 D.税金及附加增加43万元『正确答案』BD『答案解析』应交城市维护建设税35万元： 借：税金及附加 35 贷：应交税费——应交城市维护建设税 35 应交车船税5万元： 借：税金及附加 5131
116《财务会计实务》习题与实训参考答案 贷：应交税费——应交车船税 5 支付印花税3万元： 借：税金及附加 3 贷：银行存款 3 确认短期借款利息15万元： 借：财务费用 15 贷：应付利息 15 取得银行存款利息收入3万元： 借：银行存款 3 贷：财务费用 3 应交税费=35+5+3=43（万元），财务费用=15-3=12（万元），管理费用=5+3=8（万元），税金及附加=43万元，所以只有选项BD正确第十三章财务报告一、单项选择题12345678910CBABCDDCCB11121314151617181920ADCCDBACDB2122CC二、多项选择题12345678910BCDADACDABCDABDBCDABCDBCDABDBCD11121314151617181920ABCDABCDABBCDACDACADABABCABC21222324252627282930BCDABDABCDABCABCBDABCACDABCDABD131
117《财务会计实务》习题与实训参考答案2132333435363738ACDACDACACABCABDACDABCD三、判断题12345678910√√√√××√√××11121314151617181920√×√×√××√×√21222324√√√√四、业务实训题习题一1．应收账款=192000+264000+4000-1160=4588402．预付账款=208000+58000=2660003．固定资产净值=1144000-68000=10760004．短期借款=76005．应付账款=84000+106000+13000+34000=2370006．预收账款=12000+6000+82000=1000007．未分配利润=96000+42000=138000实训二资产负债表编制单位：红星公司2019年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金312600短期借款650000131
118《财务会计实务》习题与实训参考答案交易性金融资产118000交易性金融负债应收票据345000应付票据320000应收账款364750应付账款540000预付款项140000预收款项78000其他应收款85000应付职工薪酬76000存货2426050应交税费87000持有待售资产其他应付款150000+38000一年内到期的非流动资产0持有待售负债其他流动资产0一年内到期的非流动负债300000流动资产合计3691400其他流动负债流动负债合计2581000非流动资产：非流动负债：债权投资0长期借款1300000其他债权投资0应付债券长期应收款0长期应付款长期股权投资509600预计负债其他权益工具投资递延所得税负债投资性房地产0其他非流动负债固定资产9040000非流动负债合计1300000在建工程620000+30000负债合计3881000生产性生物资产00所有者权益（或股东权益）：油气资产0实收资本(或股本)9000000无形资产1200000资本公积560000开发支出0减：库存股商誉0其他综合收益长期待摊费用0盈余公积750000递延所得税资产0未分配利润900000其他非流动资产0所有者权益（股东权益）合计11210000非流动资产合计11399600资产总计15091000负债和所有者权益（股东权益）合计15091000131
119《财务会计实务》习题与实训参考答案实训三利润表编制单位：红星公司2019年12月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入13280000减：营业成本9990000税金及附加210000销售费用940000管理费用760000研发支出财务费用118000资产减值损失20000信用减值损失10000加：其他收益投资收益（损失以“-“号填列）180000公允价值变动收益（损失以“-“号填列）20000资产处置收益（损失以“-“号填列）二、营业利润（亏损以“-“号填列）1432000加：营业外收入46000减：营业外支出81000三、利润总额（亏损总额以“-“号填列）1397000减：所得税费用352625四、净利润（净亏损以“-“号填列）1044375五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额1044375七、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益应纳税所得额=1397000+20000-6500=1410500元应纳所得税=1410500*25%=352625元净利润=1397000-352625=1044375元131
120《财务会计实务》习题与实训参考答案实训四1.根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录①12月1日： 借：发出商品（或委托代销商品）200万（100×2） 贷：库存商品200万12月31日： 借：应收账款203.4万 贷：主营业务收入180万 应交税费——应交增值税（销项税额）23.4万 借：主营业务成本120万（60×2） 贷：发出商品120万 借：银行存款201.6万 销售费用1.8万 贷：应收账款203.4万②12月5日 借：主营业务收入100万 应交税费——应交增值税（销项税额）13万 贷：应收账款113万 借：库存商品70万 贷：主营业务成本70万③12月10日 借：银行存款20万 贷：预收账款20万 12月31日借：劳务成本40万 贷：应付职工薪酬40万 借：预收账款63.6万 贷：其他业务收入60万（200×30％）应交税费——应交增值税（销项税额）60*6%=3.6万131
121《财务会计实务》习题与实训参考答案 借：其他业务成本39万[（40＋90）×30％] 贷：劳务成本39万④12月15日 借：银行存款3000万 贷：交易性金融资产——成本2600万（3900×1000/1500） ——公允价值变动300万（450×1000/1500） 投资收益100万注意：公允价值变动损益不再结转到投资收益。出售金融商品应交增值税=（3000-2600）/(1+6%)*6%=22.64万元借：投资收益22.64万元 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税22.64万元12月31日： 借：交易性金融资产——公允价值变动200万[500×3.3－（4350－2600－300）] 贷：公允价值变动损益200万⑤12月31日： 借：生产成本232万 管理费用116万 贷：应付职工薪酬348万 借：应付职工薪酬348万 贷：主营业务收入300万（200＋100） 应交税费——应交增值税（销项税额）48万 借：主营业务成本240万（160＋80） 贷：库存商品240万⑥12月31日： 借：长期应收款3000万 贷：主营业务收入2500万 未实现融资收益500万 借：主营业务成本2000万131
122《财务会计实务》习题与实训参考答案 贷：库存商品2000万2.项 目 金 额调整后金额 一、营业收入 50007940（5000＋180－100＋60＋300＋2500） 减：营业成本 40006329（4000＋120－70＋39＋240＋2000）税金及附加 5050销售费用 200201.8（200＋1.8）管理费用 300416（300＋116）研发支出00财务费用 3030资产减值损失 00信用减值损失00加：其他收益 00投资收益 100177.36（100-22.64）公允价值变动收益 0200资产处置损益00二、营业利润 5201190.56加：营业外收入 7070减：营业外支出 2020三、利润总额 5701240.56实训五1.（1）借：应收票据 678000 贷：主营业务收入 600000 应交税费——应交增值税（销项税额） 78000借：主营业务成本450000贷：库存商品 450000（2）借：银行存款 56500 贷：其他业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额）6500借：其他业务成本40000贷：原材料——A材料40000131
123《财务会计实务》习题与实训参考答案（3）借：固定资产清理 80000 贷：资产处置损益 80000（4）借：管理费用 130000贷：累计折旧 50000 累计摊销 80000（5）借：税金及附加 30000贷：应交税费——应交城市维护建设税 20000 ——应交教育费附加 10000（6）借：所得税费用 750000 贷：应交税费——应交所得税 7500002利润表（简表）编制单位：甲公司2019年12月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入18750000 减：营业成本14540000 税金及附加290000 销售费用420000 管理费用510000 研发支出0财务费用190000 资产减值损失0 加：其他收益投资收益（损失以“-“号填列）公允价值变动收益（损失以“-“号填列）资产处置收益（损失以“-“号填列）80000 二、营业利润（亏损以“-“号填列）2720000 加：营业外收入980000 减：营业外支出700000 三、利润总额（亏损总额以“-“号填列）3000000 减：所得税费用750000 四、净利润（净亏损以“-“号填列）2250000 五、其他综合收益的税后净额131
124《财务会计实务》习题与实训参考答案六、综合收益总额2250000七、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 实训六1．销售商品、提供劳务收到的现金=1000+200+100-80-60=1160(万元)2．购买商品、接受劳务支付的现金=700+80+70-40=810(万元)3．支付给职工以及为职工支付的现金=200+（20-10）=210(万元)4．支付的各项税费=50+（4-2）=52(万元)实训七编制的分配利润及转增资本的会计分录为：借：利润分配—提取法定盈余公积200000贷：盈余公积——法定盈余公积200000借：利润分配—分配现金股利400000贷：应付股利400000借：资本公积1000000贷：股本1000000借：本年利润2000000贷：利润分配——未分配利润2000000借：利润分配——未分配利润600000贷：利润分配—提取法定盈余公积200000利润分配—分配现金股利400000131
125《财务会计实务》习题与实训参考答案表13-5所有者权益变动表企会04表编制单位：雄发公司___2019__年度单位：元项目本年金额上年金额实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额1600000080000004000000600000034000000加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额1600000080000004000000600000034000000三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）综合收益总额20000002000000（二）所有者投入和减少资本1.所有者投入的普通股2.其他权益工具持有者投入资本131
126《财务会计实务》习题与实训参考答案3.股份支付计入所有者权益的金额4.其他（三）利润分配1.提取盈余公积200000-2000002.对所有者（或股东）的分配200000-400000-2000003.其他（四）所有者权益内部结转1.资本公积转增资本（或股本）1000000-100000002.盈余公积转增资本（或股本）3.盈余公积弥补亏损4.其他四、本年年末余额1720000070000004200000740000035800000131
127《财务会计实务》全书习题与实训参考答案五、不定项选择题不定项选择题一（1）AD[解析]应收账款明细账户的借方余额表示企业应收的款项，预收账款明细账户的借方余额表示应收的款项。（2）A[解析]应收账款-乙、预收账款-丁（20000+15000=35000）（3）BD[解析]应付账款明细账户的贷方余额表示企业应付的款项，预付账款明细账户的贷方余额表示应付的款项。（4）C[解析]应付账款明细账户贷方3000+预付账款明细账户贷方20000=50000（5）B[解析]预收款项=预收账款明细账户贷方余额+应收账款明细账户贷方余额=15000+0=15000（6）【答案】C[解析]持有至到期投资中包含有一年内到期的部分，应从中扣除。一年内到期的部分应填列到流动资产项下的“一年内到期的非流动资产”项目下。不定项选择题二（1）AD[解析]营业收入包含主营业务收入和其他业务收入。（2）D[解析]1500+400=1900（万元）（3）AC[解析]营业成本包含主营业务成本和其他业务成本。（4）C[解析]1180+299=1479（万元）（5）C[解析]1900-1479-30-111=280（万元）（6）B（此题无选项，可把B改成257）131
128《财务会计实务》全书习题与实训参考答案[解析]利润总额=280+80-18=342（万元）应交所得税=(342-12+10)×25%=85（万元）净利润=342-85=257（万元）不定项选择题三1.根据资料（1）至资料（2），下列各项中，会计分录正确的是（ ）。 A.主营业务收入增加30万 B.原材料增加102万 C.管理费用增加33.9万 D.应付职工薪酬增加为20万『正确答案』ABC『答案解析』应付职工薪酬增加＝30×（1＋16%）＝33.9（万元）。 资料（1）： 借：原材料 102 应交税费——应交增值税（进项税额）13 贷：应付账款 115 资料（2）： 借：应付职工薪酬 33.9 贷：主营业务收入 30 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.9 借：管理费用 33.9 贷：应付职工薪酬 33.92.根据资料（3）至资料（4），下列各项中，会计分录正确的是（ ）。A.发出商品并收到剩余款项时 借：预收账款 80 银行存款 268 贷：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税（销项税额）39B.发出商品并收到剩余款项时 借：银行存款 339131
129《财务会计实务》全书习题与实训参考答案 贷：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税（销项税额）39C.确认暂时无力支付款项时 借：应收账款 50 贷：应收票据 50D.确认暂时无力支付款项时 借：坏账准备 50 贷：应收票据 50『正确答案』AC3.根据资料（5），该企业在2019年度资产负债表中，“长期借款”项目应为（ ）万元。 A.860 B.946 C.0 D.774『正确答案』C『答案解析』2019年度资产负债表反映的是2019年12月31日这个时点的内容，长期借款到期日为2020年6月30日，所以2019年资产负债表日该借款期限已经不满一年，不应在长期借款中列示。 4.根据相关的资料，下列资产负债表各项目中，正确的是（ ）万元。 A.固定资产800 B.应收账款234 C.应收票据为0 D.货币资金791『正确答案』ABCD『答案解析』资料（3）固定资产项目金额=1800-累计折旧50=1500万元。应收票据转为应收账款，应收票据为0，资产负债表中不再单设“应收票据”项目，“应收账款”项=234+50=284。货币资金＝520＋（300＋48－80）＝788（万元）。5.根据相关的资料，下列资产负债表各项目中，正确的是（ ）万元。 A.盈余公积649 B.利润分配－未分配利润231131
130《财务会计实务》全书习题与实训参考答案 C.盈余公积652 D.利润分配－未分配利润258『正确答案』AB『答案解析』净利润＝120－30＝90（万元），盈余公积＝90×10%＝9（万元），因为年初盈余公积贷方余额为640万元，所以盈余公积＝640＋9＝649（万元）。利润分配－未分配利润＝90－9＝81（万元），因为年初利润分配－未分配利润贷方余额为150万元，所以利润分配－未分配利润＝150＋81＝231（万元）。131
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