2015中级会计实务-金融资产专题总结

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1、第九章金融资产专题总结QQ：364226425考试交流与资料分享项目交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款与应收款项可供出售金融资产——成本（面值或公允价值和交易费用）持有至到期投资——成本可供出售金融资产——利息调整交易性金融资产——成本持有至到期投资——利息调整（差额）应收款项、商业银行发放的贷款科目设置交易性金融资产——公允价值变持有至到期投资——应计利息（一次可供出售金融资产——应计利息等动还本付息）（一次还本付息）持有至到期投资——减值准备可供出售金融资产——公允价值变动可供出售金额资产——减值准备1、股票投资交易费用计入成本，买价中包含的金融企业按当

2、前市场条件发放的尚未发放的股利，不计入成本，作贷款，应按发放贷款的本金和相交易费用不计入成本，作为投资交易费用计入成本；买价中包含的尚为应收股利；关交易费用之和作为初始确认金初始入账收益；买价中包含的尚未发放的未支付的债券利息，不计入成本，作2、债券投资额。一般企业对外销售商品或提价值股利，不计入成本，作为应收股为应收利息交易费用也计入成本，在二级科目供劳务形成的应收债权，通常应利利息调整中反映；买价中包含的尚按从购货方应收的合同或协议价未支付的债券利息，不计入成本，款作为初始确认金额。作为应收利息未到期的商业汇票办理贴现的账1、股票投资务处理借：可供出售金融资产——成本

3、1.不附追索权时（符合终止确认（公允价值与交易费用之和）借：交易性金融资产——成本条件）：应收股利（已宣告但尚未发放（公允价值）借：持有至到期投资——成本（面借：银行存款的现金股利）投资收益（发生的交易费值）财务费用贷：银行存款等用）应收利息（实际支付的款项贷：应收票据取得时账2、债券投资应收股利（已宣告但尚未发中包含的利息）2.附追索权时（不符合终止确认务处理借：可供出售金融资产——成本放的现金股利）持有至到期投资——利息调条件）：（面值）应收利息（已到付息期但尚整（差额，也可能在贷方）借：银行存款应收利息（已到付息期但尚未未领取的利息）贷：银行存款等贷：短期借款领取的

4、利息）贷：银行存款等注：银行承兑汇票的贴现通常属可供出售金融资产——利息调于不附追索权的贴现，商业承兑整（也可能在贷方）汇票的贴现一般属于附有追索权贷：银行存款等的票据贴现。1、可供出售金融资产持有期间取得的现金股利或利息①可供出售权益工具投资取得的现金股利应当在被投资单位宣告发放股利时计入投资收益。借：应收股利贷：投资收益②可供出售债务工具投资a.本期应计利息=面值×票面利率1、持有期间的股利或利息b.本期利息收入=期初摊余成本×借：应收股利（被投资单位宣告实际利率发放的现金股利×投资持股比借：应收利息（分期付息）1、资产负债表日计算利息例）可供出售金融资产——应计利借

5、：应收利息（分期付息债券按票面应收利息（资产负债表日计息利率计算的利息）算的应收利息）贷：投资收益（期初摊余成本和持有至到期投资——应计利息贷：投资收益实际利率计算）后续持有（到期时一次还本付息债券按票面利2、资产负债表日公允价值变动可供出售金融资产——利息期间账务率计算的利息）略a.公允价值上升调整（可能在借方）处理贷：投资收益（持有至到期投资期借：交易性金融资产——公允价2、期末公允价值变动初摊余成本和实际利率计算确定的利值变动期末可供出售金融资产公允价值有息收入）贷：公允价值变动损益变动，所形成的利得或损失，除减持有至到期投资——利息调整b.公允价值下降值损失和外币

6、货币性金融资产形成（差额，也可能在借方）借：公允价值变动损益的汇兑差额外，应当直接记入“其贷：交易性金融资产——公允他综合收益——公允价值变动”；价值变动在该金融资产终止确认时转出，转入“投资收益”①公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益——公允价值变动②公允价值下降借：其他综合收益——公允价值变动这四类金融资产中，只有持有至到期投资与可供出售金融资产是有条件的可以重分类贷：可供出售金融资产——公允，其他均不能重分类持有至到期投资重分类为可供出售金融资产会计分录：借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）重分类持有至到期投资—减值准备贷：持有至到期

7、投资其他综合收益-公允价值变动（差额，也可能在借方）第九章金融资产专题总结QQ：364226425考试交流与资料分享项目交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款与应收款项1、股票投资a、计提减值减值损失=账面价值-公允价值，以及原直接计入其他综合收益因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益。借：资产减值损失贷：其他综合收益-公允价值变动（从原计入其他综合收益的累计损失金额）可供出售金融资产——减值预计未来现金流量现值与摊余成本比准备较，减值损失=资产的期末账面价值-b、减值转回预计未来现金流量现值已确