审计规范讲义(powerpoint 49页)

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1、第二章审计(shěnjì)规范第一页，共五十一页。通过本章的学习，使同学们掌握审计主体的规范体系，尤其是注册会计师的职业规范体系，包括鉴证准则、审计质量控制准则、职业道德准则。1.鉴证准则的基本内容；2.质量控制准则的基本内容；3.职业道德规范的要求1.回顾上节课的教学重点,导入本节课的内容；2.分析、讲解本节课的主要内容；3.总结概括本节所学内容,布置案例或习题。1.多媒体教学为主；2.讲授为主,辅以案例分析、课堂练习、课堂讨论3学时教学重点与难点教学目的教学步骤教学时间教学方式第二页，共五十一页。注册(zhùcè)会计师职业规范注册会计师职业规范体系执业准

2、则职业道德规范鉴证业务准则职业道德准则职业道德规范指导意见2022/2/20《审计(shěnjì)》3质量控制准则第三页，共五十一页。第一节执业(zhíyè)准则执业准则是注册会计师执行业务所必须遵循的规则或者标准。审计（鉴证）准则是用来规范注册会计师执行审计（鉴证）业务、出具审计（鉴证）报告的专业标准。只要注册会计师执行审计业务，是以发表(fābiǎo)审计报告为目的，均应遵照执行。第四页，共五十一页。鉴证业务基本准则鉴证对象：鉴证对象信息（历史财务信息和其他信息)保证程度：提供一定程度的保证(合理(hélǐ)保证和有限保证)注册(zhùcè)会计师业务准则

3、2、历史财务信息审阅准则出具意见的内容：对鉴证信息不存在(cúnzài)重大错报保证方式和程度：以消极方式提供有限保证4、相关服务业务准则服务的信息由责任方认定对服务信息不提供任何程度的保证1、历史财务信息审计准则出具意见的内容：对鉴证信息不存在重大错报保证方式和程度：以积极方式提供合理保证3、其他鉴证业务准则出具意见的内容：根据约定和业务性质确定保证方式和程度：提供有限保证或合理保证第五页，共五十一页。准则类别准则大类小类及编号1审计准则（对历史财务信息不存在重大错报提供合理保证）1一般准则与责任01财务报表审计目标和一般原则11审计业务约定书21历史财务信

4、息审计的质量控制31审计工作底稿41财务报表审计中对舞弊的考虑42财务报表审计中对法律法规的考虑51与治理层的沟通52前后任注册会计师的沟通具体(jùtǐ)的业务准则第六页，共五十一页。准则类别准则大类小类及编号1审计准则（对历史财务信息不存在重大错报提供合理保证）2风险评估与应对01计划审计工作11了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险12对被审计单位使用服务机构的考虑21重要性31针对评估的重大错报风险实施的程序3审计证据01审计证据11存货监盘12函证13分析程序14审计抽样和其他选取测试项目的方法21会计估计的审计22公允价值计量与披露的审计23关联

5、方24持续经营31首次接受委托时对期初余额的审计第七页，共五十一页。准则类别准则大类小类及编号1审计准则（对历史财务信息不存在重大错报提供合理保证）3审计证据32期后事项41管理当局声明4利用其他主体工作01利用其他注册会计师的工作11考虑内部审计工作21利用专家的工作5审计结论与报告01审计报告02非标准审计报告11比较数据21含有已审财务报表的文件中的其他信息6特殊领域审计01对特殊目的的审计业务出具审计报告02验资11商业银行财务报表审计12银行间函证程序13与银行监管机构的关系21对小型被审计单位审计的特殊考虑31财务报表审计中对环境事项的考虑第八页，

6、共五十一页。审计意见(yìjiàn)判断财务报表整体合法公允(gōngyǔn)无保留意见审计范围未受限制财务报表项目不合法、审计范围受到限制不公允，虽然影响重大，保留意见虽然影响重大，但不足以影响但不足以影响财务报表整体财务报表的公允性整体的公允性财务报表整体否定无法表示审计范围受到限制，以至影响不合法，不公允意见意见对财务报表整体公允性的判断第九页，共五十一页。审计(shěnjì)意见判断存在100万元的损失(sǔnshī)，如果被审计单位的年度利润为500万元或者10000万元,出具什么意见？存在1000万元存货未盘点，如果未盘点部分占存货的80％，整个资

7、产的10％，出具什么意见？存在1000万元存货未盘点，如果未盘点部分占存货的80％，整个资产的35％，出具什么意见？从公司审计(shěnjì)失败看业务准则第十页，共五十一页。第十一页，共五十一页。2022/2/20《审计(shěnjì)》12第二节质量控制(kòngzhì)准则第十二页，共五十一页。审计(shěnjì)质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计(shěnjì)质量符合审计(shěnjì)准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。1、主体是整个会计师事务所；2、根本目的是保证审计质量符合审计准则的要求；3、审计质量的标准是独立审计准则；4、质

8、量控制(kòngzhì)是由控制(kò