煤炭行业内部会计控制体系的构建研究

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1、煤炭行业内部会计控制体系的构建研究　　摘要：煤炭行业是我国的基础产业之一，在国民经济的发展中处于举足轻重的地位。煤炭行业需建立一个有效的内部会计控制体系来加强和完善其内部控制，增强煤炭行业的竞争力。文章主要针对煤炭行业内部会计控制体系的构建进行初步研究。 　　关键词：煤炭行业；内部会计控制体；控制体系 一、引言 　　内部会计控制是单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是衡量

2、现代企业管理的重要标志。随着我国加入WTO，来自外界的激烈竞争，我国煤炭行业面临的竞争压力越来越大。煤炭行业如何提高自身的竞争力，如何在激烈的竞争中立于不败之地，是我国煤炭行业面临的主要问题。面对亟待解决的问题，煤炭行业迫切需要建立健全内部控制，提高自身内部控制的效率和效果，这是提高煤炭行业竞争力的一种有效方法。针对目前我国煤炭行业内部会计控制存在的种种问题，建立一个有效的内部会计控制体系来加强和完善煤炭行业的内部控制，增强煤炭行业的竞争力，是一个非常值得研究的课题。 二、煤炭行业会计信息和沟通 　　内部会计控制

3、与会计信息具有密切关联关系。煤炭行业中的数据只是交易记录，它通常保存在纸质介质或者电脑系统中。虽然任何商业行为都离不开数据，但它只是最低层次的内容；而更高层次的信息则是由发送者将一条信息传递给接受者。企业内部各个部门、各个管理层次都需要准确可靠的信息，用以指导其进行经营决策，实现预计的目标。按照控制论理论，整个内部会计控制过程就是一个信息流通的过程，控制是通过信息的传输、加工和处理来实现的。 信息及作用 　　信息和沟通是指相关信息以某种形式并在某个时段被识别、获得和沟通，以促使员工采取一定的措施或行动履行自己的职

4、责。信息与沟通连接了内部控制体系整体框架的其他要素，是有效实施内部控制的保障，直接影响着企业内部控制的贯彻执行、企业经营目标及整体战略目标的实现。会计信息是现代会计理论中的一个基本范围，是人们在经济活动过程中运用会计理论和方法，通过会计实践获得反映会计主体价值运动状况的经济信息，其重要作用表现在以下方面：帮助投资者和债权人进行合理决策；评估和预测未来的现金流动；有助于政府部门进行宏观调控；有利于加强和改善企业经营管理。 控制会计信息的措施 　　1、信息的获取与传递：获取外部信息；获取内部信息；信息传达。 　　2

5、、信息提供的及时性：管理者及时收到分析信息；不同程度的信息传达给不同层级的管理人员；筛选信息并及时传达。 　　3、基于信息系统战略计划改进或修订信息系统：信息技术指导委员会或信息部；会计系统的控制。 　　4、管理层对必要信息系统开发支持的承诺：董事或审计委员的监督；责任的明确和落实。 　　5、管理层与员工的沟通渠道：充足的沟通渠道；向员工传达其职责的有效性；沟通渠道应开放有效。 三、内部会计控制制度设计 　　内部会计控制制度是一个复杂的系统，它涉及煤炭行业内的各个部门、各个层次、各个环节，涉及人财物的流动及

6、权责利的分配与安排。因此，运用系统论能够帮助煤炭行业建立内部控制制度。 内部会计控制的方法 　　《会计法》明确提出各单位应当建立、健全本单位的内部会计监督制度的要求，并提出了会计工作中职务分离、重大事项决策与执行程序、财产清查和定期内部审计等规定。这些要求和规定从其实质内容来讲，就是要加强各单位的内部会计控制。要实现控制目标，就需要采用各种切实有效的内部会计控制方法。 　　1、不相容职务相分离。不相容职务相互分离的核心是“内部牵制”。不相容职务相互分离控制要求企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工

7、作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。 　　2、授权批准控制制度。授权批准控制要求企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层，这里指在某项会计活动发生之前，按照既定的程序其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。 　　3、会计反馈控制。反馈控制是通过对经济活动过程及其结果进行计量，找出经济活动过程的实际情况与实施标准的差距，把差异情况及时反馈有关部门，或通过自身的职

8、能有效地对经济活动过程进行调整，使其符合原定标准，正常运作。 内部会计控制制度的建立 　　在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中，煤炭行业在遵守会计准则的基础上，应从本企业会计工作的实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。对这些会计政策和会计控制制度，应做出书面的文字规定。这样，不仅有利于有关人员了解处理日常会计事