浅谈财政资金往来结算票据管理存在的问题及对策

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1、浅谈财政资金往来结算票据管理存在的问题及对策　　浅谈财政资金往来结算票据管理存在的问题及对策 　　近期，XX市审计局组织审计人员对市直部分行政事业单位资金往来结算票据使用管理情况进行了调研。通过采取面对面交流、实地查验和书面情况反馈，归纳出存在“四大问题”，形成于“四大原因”，认为可以采取“四种方法”加以规范管理。 一、存在的“四大问题” 　　一是财政部门监管难度大。资金往来结算票据相对于非税收入类票据使用的数量虽少，但监督管理的难度远远大于非税收入类票据。一方面是有些单位小，往来款项少，票据使

2、用周期长，致使形成的收入得不到及时监督，容易形成坐收坐支现象；另一方面是各类行政事业单位的往来事项多、情况复杂，有些甚至是其上级主管部门或地方政府交办事项，从而出现责任不清、推委扯皮现象，给财政监管造成困难。 　　二是往来票据仍作为报销凭证使用。按照规定，往来结算票据是收款单位向对方开具的具有暂收、代收性质的收款凭证，在会计处理上只能作为往来科目的原始记账凭证，不得作为收支科目的原始记账凭证。但在实际工作中，往来结算票据仍然被大量的用于收取学习材料费、课本费、服装费、伙食费、取暖费、水电费等，缴

3、款单位以此作为列支的原始凭证。 　　三不愿接受税务部门监管。部分行政事业单位征订书籍、报刊、资料收费；举办各类培训班、学习班收费；场地出租收费；印刷费、打印费等，这些收费属于经营服务性收费，应当依法使用税务发票，接受税务部门监管。但仍有部分行政事业单位违规使用往来结算票据进行收费。 　　四是旧观念根深蒂固。财政部《关于行政事业单位资金往来结算票据使用管理有关问题的补充通知》中明确指出，行政事业单位取得的各级拨款，形成本单位收入的，可凭银行结算凭证入账。可在实际工作中，财政部门给没有实行国库集中支

4、付的单位拨付专项资金、上级主管部门给下级单位的拨付专项经费、横向平行部门拨付项目资金，凡形成本单位收入的，本应该凭银行结算凭证入账，但实际操作中，仍然坚持不开票据不拨款的传统做法。 二、形成的“四大原因” 　　一是对规章宣传力度不够。实践证明，能否做好财政票据管理使用工作与单位负责人的重视程度密切相关。近年来我们对财政票据管理工作的宣传力度和范围不够宽广，大部分单位领导对财政票据的管理规定还不完全明晰，往往形成一些模糊认识，以致认为只要是从财政部门领购的财政票据就能收费，造成财政票据在使用过程中

5、时常出现违规违纪行为。 　　二是对违规处罚力度不够。在票据违规使用或保管不善造成不良后果的处理上，《财政违法行为处罚处分条例》、《财政票据管理办法》、《资金往来结算票据使用管理暂行办法》都有明确规定，只是由于各种原因执行力度不够。目前，我们的处罚方式一般是“责令改正”，责任追究很抽象，又缺乏有效性，不能引起用票单位和票据专管员的高度重视。 　　三是“重钱轻票”思想严重。由于资金收缴和票据的使用问题涉及到各部门的实际利益，个别单位使用资金往来结算票据收取应纳税收入，规避纳税义务，逃避税务部门监管；

6、有些单位故意混淆资金性质，使用资金往来结算票据收取非税收入，坐收坐支，逃避财政部门监管。 　　四是不规范的行政行为时有发生。比如，上级部门安排下级单位办培训班，收取培训费、资料费、征订部门系统内部刊物；个别管理部门巧立名目变项收取各类费用。这些费用由于无法使用非税收入票据，单位往往使用往来结算票据收取。 三、加强管理的“四大措施” 　　一是加大宣传力度。一方面，借助会计人员继续教育培训的机会，对单位财务人员、票据管理人员及收费人员进行专题培训，进一步明晰各类财政票据的正确使用规定，强调对违规行为

7、应承担的法律责任。另一方面，就是充分利用新闻媒体进行广泛宣传，提高社会公众对财政票据的认识，争取社会的监督和支持，增强缴费人的自我保护意识和抵制“三乱”的自觉性，让非税收入管理工作赢得社会的充分理解、关心和支持。 　　二是加大监督处罚力度。一方面，财政、审计、监察部门在日常检查中要加大对往来结算票据使用违规行为的查处力度，对于不按照规定使用往来结算票据的行为，特别是使用往来结算票据收取非税收入和经营收入的行为，要按照《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律法规进行严肃处理和处罚。另方面，欢迎社会各

8、界人士广泛参与监督，如设立举报电话和举报信箱，对举报情况要进行认真检查，一经查实，严格按照《财政违法行为处罚处分条例》严肃处理和处罚。必须严厉打击利用票据产生的违规违纪行为，才能彻底根治一切违规违纪现象，从而进一步净化收费环境。 　　三是细化票据使用范围。科学合理界定往来结算票据的使用范围和要求，进一步细化往来结算票据的内容，对暂收项和代收项，以及各类经费、补助收入不得使用结算票据进行标注。 　　四是采取切实手段强化管理。首先完善票据专管员制度，要求专管员必须持证《会计证》上岗，必须参加每年的会