浅谈企业往来款项管理存在的问题及对策

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1、浅谈企业往来款项管理存在的问题及对策屮图分类号：F230文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)11-000-01摘要一直以來，很多企业的往來款项居高不下，往來债权占用了企业大量的资金，存在较大的回收风险；往来债务影响了企业的资产负债率,存在较大的偿债风险。很多企业往来款项管理混乱，甚至把“挂账”视为解决棘手问题的灵丹妙药，违背了往来款项核算的原则。本文明确了往来款项的定义，阐述了往来款项管理存在的问题，以及加强往来款项管理可采取的对策。关键词往来款项往来债权往来债务主数据财务信息化随着市场经济的飞速发展，社会竞争的日益加剧，企业越来越多地利用往来债

2、权扩人销售，减少库存，利用往来债务推迟付款，缓解资金压力。很多企业把往来款项当成了“蓄水池”，以备不时Z需，导致往来款项管理混乱，会计信息严重失真。企业可以运用先进的管理理念和技术手段，借助财务一体化信息平台対往来款项进行管理，提升往来款项管理水平，规范往来款项的管理。一、往来款项的定义往来款项是指企业在生产经营过程中因发生购销产品、提供或接受劳务等经济活动而形成的债权、债务关系。往來款项包括往來债权和往來债务。往来债权主要包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、其他应收款、长期应收款等。往来债务主耍包括应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、其他应付款、长

3、期应付款等。二、往来款项管理存在的问题（-）职责分工不明晰很多企业上至领导，下到普通员工，对往来款项管理的意识淡薄，未将往來款项管理工作作为重要工作來抓，未建立健全往來款项管理制度。业务部门与财务部门、业务经办人员和财务人员职责分工的不明晰，导致互相推诿扯皮现象层出不穷，造成无法落实责任。（二）视往来款项为“蒂水池”很多企业将往来款项视为“蓄水池”，通过往来款项人为调整企业的收入或支出，调节企业的利润或净收益，应对考核指标；很多企业通过往来款项隐藏收入或虚增费用，偷逃税款；很多企业通过往来款项违规列支福利费、招待费等费用；很多企业通过往来款项套取现金，把往来科目

4、当成隐秘的“小金库”；很多企业通过往来款项违规收支专项资金等，造成企业会计信息严重失真，又极易导致企业国有资产的流失，滋生腐败。（三）不明往來款项长期挂账很多企业收到不明款项时，因未及时核实款项的性质、内容等信息，记账手续不完备，无法根据经济业务的实质进行账务处理，只能临时挂账往来款项。挂账后乂未及时清理，久而久之，必然造成往来款项管理混乱。（四）往来款项未及时对账清理很多企业疏于对往來款项的管理，未建立往來款项的对账制度，未能定期或不定期与对方单位核对往来明细数据，长此以往，极易导致业务交易双方财务数据不一致，会计信息不对称，造成无法及时收回往来债权或对往来债

5、务重复付款；对于已发生事实损失的往来债权，未及时收集资料予以核销，造成往来债权有名无实；对于确认无法支付的往来债务，未及时履行相应程序结转营业外收入，造成企业往来债务虚增。（五）客户、供应商主数据管理不规范客户、供应商主数据是往來款项管理的重要内容，其规范统一有利于往来业务的开展，提升往来管理的有效性。很多企业往来对象管理不规范,挂账一次性客户、一次性供应商、公共往来单位、公共往来个人、其他等虚拟往来対象，导致往来款项账目混乱。三、加强企业往来款项管理可采取的对策往來款项涉及到企业口常经营管理的各个方面，涉及面广，业务繁多,频繁发生，容易出错，企业必须加强往来款

6、项管理，以免造成不必要的损失。（一）制定完善往来款项的管理办法办法应明确往来款项的主数据管理、职责分工、管理要求、核算要求等。企业应建立往來款项责任制，采取“谁经办、谁批准、谁负责”的原则，经办部门应做好往来款项的登记备查工作，并定期与财务部门核对，做到应收回的资金及时收回，应支付的款项按程序合理支付；实行定期对账清理制度，并将对账清理结果形成书面记录，装订成册并及时归档，不明款项应及时查明，规范处理，避免长期挂账；建立往来款项的内部控制制度，严格实行不相容岗位相分离；制定往來款项管理的考核激励机制，尽可能扭转“新官不管旧账”的现象。（二）规范往来款项的主数据管

7、理客户、供应商主数据是往来款项核算和管理的基础，直接影响了往来款项管理工作的开展。企业应以财务信息化建设为支撑，搭建财务一体化信息平台,作为客户、供应商主数据管理的平台。所有客户、供应商主数据都需要在财务一体化信息平台进行新增或修改，并提供营业执照、组织机构代码证、税务登记证的扫描件，确保客户、供应商主数据管理规范，数据唯一，严禁使用虚拟往来对象，在一定程度上可以有效防范企业利用往来作为“蓄水池”进行违规操作，确保往来款项清晰、规范、安全。（三）规范往来款项的过程管理1、往来债权方

8、何。一是加强应收账款的管理。在发生赊销业务时，企业应针对客户的不同，制定适合的信

9、用政策，明确信用期间、信