浅述会计电算化环境下的内部控制

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1、浅述会计电算化环境下的内部控制 　　摘要：随着信息技术的飞速发展，计算机数据处理技术在会计领域得到了广泛应用，由于使用了电算化管理，会计数据处理的速度和会计核算的准确性、可靠性有了很大的提高，但也给企业的内部控制带来了诸多新的问题和挑战。因此，如何充分发挥会计电算化的便捷高效，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制就显得尤为重要了。 关键词：会计；电算化；内部控制 　　内部控制是指在企事业单位会计工作中，为了维护会计数据的准确性、可靠性，业务经营的有效性和财产的完整性而制定

2、的各种规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续以及其他为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称。企业实行会计信息系统的电算化后。电算化会计在数据处理的及时性和准确性方面具有比传统手工会计无可比拟的优势，但电算化信息系统对会计交易账务篡改不留痕迹，给控制带来一定难度，可能会造成电脑信息系统舞弊案件的发生，而且涉及的金额及造成的损失往往比手工系统更大更严重。因此，原有的内部控制已无法适应会计电算化信息系统的要求，应建立和加强电算化环境下的内部控制体系，适应电算化会计信息系统的特点，变人工控制为人和计算机共同控制。 一、电算化会计信息系统对内部

3、控制的影响 　　实行会计电算化之后，会计电算化使传统的会计系统、组织机构、会计核算及内部控制制度发生了很大的变化，其中对内部控制制度的影响尤为明显。具体如下： 电算化会计信息系统的控制形式发生了改变 　　原手工操作下一些内控制度措施在电算化后已没有存在的必要，如：编制科目汇总表、总账和明细账的核对等。原手工操作下一些内控制度措施在电算化后转移到计算机内通过会计软件也由手工条件下的单一人工控制转为人工、计算机共同控制。 内部控制的内容和范围发生了变化 　　由于计算机系统运行的复杂性，其内控制度既有传统手工系统的控制，也有传统手工系统所没

4、有的控制。在电算化系统下，业务处理全部以电算化系统为主，出现了计算机的安全及维护、系统管理及操作员的制度职责、计算机病毒防治等新内容。 存储介质、存储方式发生了变化 　　在电算化系统下，会计数据被直接记录在磁盘或光盘上，是肉眼看不见的，且很轻易被删除或篡改并做到不留痕迹。另外，电磁介质易受损坏，会计信息丢失或毁坏的危险更大。 内部控制的对象发生了变化 　　在电算化系统下，由于会计信息的核算及处理的主体发生了变化，控制的对象也发生了变化。控制对象原来为会计处理程序及会计工作的相容性等，会计资料由不同的责任人分别记录在凭证账簿上以备查验，是

5、以对人的控制为主。而在电算化系统下，会计数据一般集中由计算机数据处理部门进行处理，财务人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，内控对象转变为对人与计算机二者为主。 财务网络化带来了许多新问题 　　网络的广泛应用在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足，使电算化会计系统的内控制度更加完善。同时，也带来了新的问题。财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、网上支付、网上采购等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而产生了会计系统控制的新问题。 　　针对以上会计信息系统对内部控制的诸多影响，企业应

6、建立和完善适合会计电算化信息系统环境下的内部控制。 二、实行会计电算化之前必要的控制 　　企业实行电算化，要具备相应的基础和运行环境：硬件的配置、会计科目的设置、会计人员的素质、内控制度健全与否等，管理层要客观分析评价企业目前的会计工作现状，是否符合施行会计电算化的基础条件；其次，因为每个企业都有其自身特殊的管理要求，有些是会计制度本身既定的，有些是制度没有细化但是属于企业自身工作迫切需要的，企业要根据自身的特点和管理要求购买或委托软件开发商专门设计的满足企业管理要求的信息处理系统，所选择的信息系统还要考虑其前瞻性和成长性，以满足未来企业发

7、展和会计制度更新的要求，避免因更换信息系统而使企业增加额外的经济负担对会计工作的连续性造成不必要的影响；人员的培训、信息系统的售后服务质量等等，也是必须考虑的因素。 三、实行会计电算化之后的控制 会计电算化信息系统的一般控制 　　一般控制又称普通控制，包括组织控制、授权控制、职责分工控制、业务处理程序控制、系统安全控制等。 　　1、组织控制。即在会计电算化信息系统中，通过划分不同的职能部门实施内部控制；电算化实施后，必须对原有的结构作相应调整，会计岗位也将重新划分，其岗位包括电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查与数据分析等，

8、并且对其职权进行划分。 　　2、授权控制。即通过限制会计电算化信息系统有关人员业务处理的权限，实施内部控制。如系统应用部门只能应用系统软件进行日常业