会计电算化环境下的内部控制

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1、会计电算化环境下的内部控制财税金融会计电算化环境下的内部控制郑浩沈阳市东陵区热力供暖公司辽宁沈阳110015摘要:会计电算化的广泛实施,使得财务工作的效率大为提高,工作质量得到了加强.但是由于内部控制制度的不相适应,使单位财务管理方面出现了前所未有的新问题.因此,在会计电算化广泛应用的今天,如何在会计电算化环境下建立行之有效的内部控制制度具有十分重要的意义.关键词:会计电算化内部控制《会计法》规定:"各单位应当建立,建全本单位内部会计监督制度."内部控制是指在企事业单位会计工作中,为了维护会计数据

2、的准确性,可靠性,业务经营的有效性和财产的完整性,而制定的各种规章制度,组织措施,管理方法,业务处理手续,以及其他为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称.会计电算化的迅速发展给会计工作带来了全新的变革,同时对企业内部控制而言也是一种新的挑战.因此,建立一整套适合会计电算化环境下的内部控制制度就显得尤为重要,使企业内部控制在新的环境下不落后于形势,确保企业财产的安全,为企业经营决策提供完整,可靠的信息,创造更高的效益.一,当前会计电算化环境下内部控制存在的问题1.财务人员整体素质有待提高会计电算

3、化系统是人机结合的系统.它要求财务人员不仅要精通财务知识及各种规章制度,又要熟悉计算机的操作和财务软件的应用.但目前财务人员的整体素质普遍不高,在岗人员虽然经过计算机等级培训,但与实际要求还有较大差距,其实际操作能力也难以适应电算化环境下对内控的要求.会计软件中的许多功能得不到充分利用,更谈不上根据实际工作需要进行二次开发,使会计软件中固有的内控措施得不到落实.2.会计电算化基础管理工作薄弱(1)认识不足有相当一部分单位并没有充分认识到实施会计电算化的重要意义,实施会计电算化的广度和深度不够.还只

4、是处于单项或几项会计核算和报表汇总工作.有关工资,固定资产,销售,成本的核算还没有实行电算化.从而为会计电算化内部控制制度的建立和完善增加了难度.(2)职责分离目前许多单位实施会计电算化后,会计工作人员职责分工仍与手工模式下相同,没有制定新的岗位责任制度,只是通过设定密码的方式实现了操作权限的控制.但由于职责不明确,从而使越权操作成为可能,如系统维护人员可以随时接触系统,甚至顶班操作.(3)缺乏系统维护,防病毒意识弱目前许多财务人员对会计业务十分熟练,但缺乏计算机相关知识,更谈不上对计算机系统进行

5、维护,使得在系统运行中发生的故障不能及时分析,排除.有些财务人员防范计算机病毒意识淡薄.在网络普及的今天,由于网络环境具有开放性,而大量的会计信息又是通过网上传输的,这样就有可能使会计信息系统受到"病毒"入侵或"黑客"攻击,同样可能导致会计信息被窃取或者被蓄意篡改.电子商务的普及,将给内部控制带来前所未有的挑战,应当引起我们足够的重视.(4)档案保管存在问题会计电算化要求单位应坚持每天备份,并分人分处保管.但在实际工作中,有的单位并没有认真落实,也没有及时打印并按规定保管凭证和账薄.致使电脑一旦出

6、现故障或磁性介质损坏时,部分会计资料就会丢失,造成无法挽回的后果.3电算化软件存在风险26www.spyzlzz.com商品与质量?学术刊目前,市场上开发出售的会计软件在设计,开发阶段,普遍存在重功能而轻安全的现象,使软件在实际运行后存在安全隐患.如数据库呈开放状态,易于打开,电脑的系统数据和会计信息被浏览,修改而不留痕迹,缺乏操作的记录功能,出现问题后不便于追究责任.会计人员可能利用特殊的授权文件或口令,获得某种权利或运行特定程序进行业务处理.例如:利用他人权限,虚构,修改,删除业务数据,达到个

7、人目的.4.电算化环境下内部稽查机制削弱在手工会计业务操作.中,每笔业务都要经过许多手续,遵守有关的监督机制.如业务经办与授权批准,收付款项与会计记录的分离等,都必须经过严格的审核复查机制.会计人员之间的联系是直接的,形成严密的内部牵制制度.但目前许多企业的经营内容复杂业务量大,若手工操作速度慢,已跟不上时代的要求.实行电算化后,大部分业务由计算机完成,简便迅速.但一些内部牵制措施无法执行,会计人员无法直接参与和控制,控制效率低,其审查稽核机制被削弱.二,电算化环境下内部控制的方法与措施1.提高会

8、计人员自身素质财务和计算机操作是两门不同专业,电算化是将其有机结合.这就要求会计人员应熟练操作计算机,完成"人机对话".无论何种工作,人的因素始终是第一位的.如果操作人的能力跟不上,即使拥有最先进的设备,最完善的程序,制度,也都形同虚设.因此加强对会计人员的培训,以提高其自身素质,仍是目前会计电算化内部控制的首要任务.不仅包括系统的操作培训,还应包括对运行流程,内部控制等多方面的培训,以提高这些人员对系统的认识和理解,减少系统运行出错的可能性.2.完善会计电算化基础管理工作(1)完