浅谈如何做好原始凭证审核工作

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1、浅谈如何做好原始凭证审核工作 　　为了保证经济业务合法、合规，财务机构和财务人员的各单位、企业，在日常工作中均涉及原始凭证审核业务，这是财务管理的第一道把关口，也是非常重要的关键环节。 一、原始凭证类型审核 浅谈如何做好原始凭证审核工作 　　为了保证经济业务合法、合规，财务机构和财务人员的各单位、企业，在日常工作中均涉及原始凭证审核业务，这是财务管理的第一道把关口，也是非常重要的关键环节。 一、原始凭证类型审核 　　原始凭证是证明经济业务真实发生的主要依据，包括收据、发票等原始票据，目前我国普遍使用的票据主要分为两大类：一是商业票据，又称发票，由税务部门监制。二是国家行政事

2、业单位、机关团体为履行或代行政府职能，依据国家规定，向有关单位和个人收取的各种基金、规费或行政事业单位之间发生经济往来时开具的凭证，通常称其为非商业票据，又称财政票据。这类票据由省以上财政部门监制，同样具有法律效力，关键看收费单位是否具备行政事业收费许可证。实际工作中根据业务发生性质不同，可能涉及普通商业零售发票、增值税专用发票、增值税普通发票、其他服务行业发票、加工修理行业发票、运输专用发票、邮政专用发票、单位往来专用发票、农产品发票、餐饮发票、住宿发票等等，在审核时注意业务与发票应相符对应，如单位发生的接待费应使用餐饮发票而不是普通商业零售发票，汽车修理费用应附有加工修理行业发

3、票而不是住宿发票，租车费用一般应附有出租车票据或运输发票而不是农产品发票，购买文化办公用品一般应附有普通商业零售发票而不是单位往来专用发票等等。财务人员在审核原始票据时，注意原始票据所反映的内容应符合所涉及行业性质相关规定，原始票据经济业务所发生的事项内容是客观的、真实的，以防用其他途径取得的票据进行套取现金。 二、原始凭证合法性审核 　　原始凭证是编制会计凭证、登记账簿、进行会计核算的唯一合法依据。因此在审核过程中，应提高警惕注意识别原始凭证的真伪。会计人员本身不是签证凭证真伪的专家，但应关注凭证的纸张厚薄度、印刷质量、色则、光亮度、印章等方面是否异常，当发现明显不正常时，如

4、纸张特别薄或特别厚、印刷比较粗糙、着色太浓或太淡、印章模糊不清等情况，可能表明该票据有伪造的嫌疑，遇到这种情况时可用标准原始票据进行比对，出于谨慎原则考虑，可将其确认为伪造票据拒绝报销，以保证所报销经济业务是真实发生。在实际工作中，除了注意票据本身的合法性外，还需留意票据填制方式、内容的合法性。如空心发票，即原始支出凭证与收款方记账联的内容、金额并非同时且一次性填制，而是收款方将支付凭证方报销联撕下后单独填制，其余记账联和存根联再单独填制，这样将造成收款方少收款而付款方多报销支出，无论是收入或支出均未反映出经济业务的真实性。又如某些行业的某类发票出于税局定额征收的管理，限制发票的开

5、票最高限额，在审核时注意是否超过当地税务局对该类票据所规定的限额，如果超过则应拒绝审核报销。对于企业来说有时会遇到行政事业性收据，但并非所有的行政事业性收据都不能报销进入成本或费用，关键看其收据开具内容是否属财政收费许可范围的内容，收费单位是否具有《行政事业性收费许可证》，因为行政事业性收费，是国家机关以及法律、法规授权的组织行使其管理职能和事业单位提供不以盈利为目的的社会服务，经营性单位一般不得出具非经营性收据或行政事业单位往来结算票据，如果单位向某企业购买产品理应索取商品销售发票，而却获取了行政事业性收据，在其报销审核时应明确告知报销人向销售企业重新更换销售发票才能宜以报销；再

6、如通过邮政局邮寄的信件、物品等，不能用其出据的“购买邮票证实单”代替邮政业专用发票报销。 三、原始凭证完整性审核 　　原始凭证是载明经济业务内容，并据以进行会计核算的书面证明且具有法律效力，及时取得或填制原始凭证是会计核算工作得以正常进行的前提条件，由于原始凭证并非完全由会计人员填制，因而，该原始凭证有可能无法达到会计核算时会计凭证的严格要求，根据有关规定并结合会计工作的实际情况，进行会计审核时注意尽可能使取得的原始凭证具备其应有内容，一般应记载开票日期、客户单位名称、内容摘要、单位、数量、单价、小写金额、大写金额、开票人姓名、收款人姓名、联次、发票编号、税局监制章、出票单位印

7、章等内容。对外来的原始凭证如发票、收据等最好盖有填制单位的“财务专用章”或“发票专用章”，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的“专用章”以及填制人员的签名或盖章；从农副产品经营者个人手中取得的原始凭证，一般应有填制人员的手印、签名或者印章，同时，最好凭证中还应写明有关经济责任人住址或联系方式，必要时还须注明经济责任人的身份证号码，外来的收据、发票是否使用复写纸套写或是否为“报销联”；对本单位的自制原始凭证，如入库单、领料单等，一般应由单位自行设计并印制标准的样式由有