浅议企业内部控制自我评价与内部审计的关系

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1、浅议企业内部控制自我评价与内部审计的关系 　　摘要：内部控制自我评价是近年来产生的一种新的内部控制评价方法，体现了内部控制评价的新观念。在内部控制自我评价过程中，企业内部审计人员发挥了重要作用，同时，内部控制自我评价又能够提高企业内部控制执行的有效性，并对企业内部审计工作起到推动作用。因此，在实践过程中，应该根据企业实际情况，遵循成本效益原则，制定符合企业实际的内部控制自我评价方法，推动企业内部控制制度的有效实施。 关键词：内部控制；自我评价；内部审计 　　内部控制自我评价是由企业董事会和管理层实施的，对企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论，

2、出具评价报告的过程。内部控制自我评价能够提供企业内部控制有效性的信息，使得管理者能够认识到企业管理的风险点，并使投资者得以对管理层内部控制行动和自身的投资风险做出判断。从内部控制的制度环境来看，截至XX年，我国对上市公司内部控制自我评价报告的披露仍是以鼓励为主，并不是强制性的要求。目前，披露内控自我评价报告公司的数量仍然很少。但是，管理层出具自我评价报告对改善内部控制质量有显著的作用，能够提高财务报告的可靠性、合规性，在一定程度上减少舞弊的可能性。内部控制自我评价的参与者不仅限于企业内部审计人员，但其与内部审计人员及内部审计工作具有密切的关系。 　　一

3、、内部控制自我评价过程中内部审计人员的角色 　　内部控制自我评价普遍使用的是引导会议法。引导会议法是指由内部审计人员与被评价单位管理人员组成评价工作小组，管理人员在内部审计人员的帮助下，对企业或本部门内部控制的恰当性和有效性进行评价，然后根据评价和集体讨论来提出改进建议出具评价报告，并由管理者实施。引导会议法与传统内部审计的一个重大区别在于它不再是由内部审计人员包办，而是由管理层、审计部门、业务部门全员参与。在这种方法下，内部控制自我评价是由董事会、监事会、董事会秘书办公室、财务部和审计部等部门在分工与协调基础上进行的。董事会总体负责内部控制的评价，监

4、事会对内部控制自我评价过程实施监督，董事会秘书办公室负责组织内部控制自我评价并进行评价中的协调工作，审计委员会按董事会要求落实内部控制自我评价，并就相应事宜与审计部沟通。审计部按规定的程序与方法进行内控评价，财务部协助审计部做好对本部及下属各单位的内控评价工作。在整个过程中，内部审计人员主要承担如下任务： 向公司成员进行内部控制方面的教育 　　作为非专业人士，公司的业务部门甚至是公司的管理层，对于内部控制的关键点及风险点并不一定很了解，这就需要内部审计部门帮助公司其他成员摆脱错误认识，树立正确的内部控制观念，调动他们参与内部控制执行和评价的积极性。

5、 帮助管理层确定评价范围 　　内部控制自我评价可以是对整个内部控制系统进行的评价，也可以是就内部控制系统中五个构成要素中的某个要素进行评价，还可以是对具体内部控制制度的评价。在开始工作时，内部审计部门应首先协助管理层确定本次评价的范围，评价范围不同，评价小组的成员和具体使用方法也会有所不同，如会计控制系统的评价主要采用内部审计方法，而内部控制环境的评价，召开研讨会能够收到更好的效果。 做好研讨会之前的准备工作 　　在召开研讨会之前，内部审计人员要配合会议组织者收集与评价内容相关的各种资料，并对这些初步资料加以整理，找出重要的评价关注点，并做好其他相

6、关准备工作。 出具内部控制自我评价报告 　　自我评价报告包括对内报告和对外报告，对外报告是为了满足外部监管的需求，对内报告是满足本公司经营管理需求。在经过不断收集整理资料和召开研讨会后，内部审计人员要把通过讨论获得的重要信息和讨论中得到的结论加以梳理和分析，对公司的内部控制状况做出恰当的评价。 监督整改方案的落实情况 　　落实整改措施是内部控制持续完善的关键一步，也是开展内部控制自我评价的最终落脚点。内部审计人员要将整改方案的落实情况及时反馈给管理层，由管理层推动整改方案的有效实施。 　　二、内部控制自我评价对企业内部审计工作的推动作用 　　

7、业务部门的参与能够为内部审计提供更加全面的与内部控制有关的信息 　　与单靠内部审计人员对企业内部控制进行的评价不同，通过内部控制自我评价，内部审计人员和经营人员合作对经营活动进行评价，能够对经营过程了解得更为彻底，这种合作提高了进行内部控制自我评价可获得信息的数量和质量。同时，内部控制自我评价的优越性还在于，它能够有效地对管理理念、员工素质等“软控制”进行评价。例如，实施内部控制自我评价，可以把管理人员和其他员工召集起来讨论职业道德并对其是否可以成功达到目标进行评估，引导小组的成员就可以了解现存信息沟通过程的成功之处与潜在障碍，并提出相应的改进建议。

8、 　　管理层参与内部控制自我评价能够更有效地解决内部控制存在的问题，有助于提高内