增值税实务分析案例答案

增值税实务分析案例答案

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1、增值税实务分析案例华南股份有限公司为增值税一般纳税人,主要从事粮油加工、食品、饮料的生产与销售,适用增值税税率17%和13%,按月缴纳增值税。2009年6月份发生下列业务,请逐笔业务确定增值税的销项税额、进项税额,最后再进行汇总,计算6月份应纳的增值税额。(1)6月3日,从粮油贸易公司购进一批原材料--玉米,取得增值税专用发票注明的价款和税款分别为300000元和39000元,通过银行转账付款339000元。上述发票已通过税务机关认证。进项:39000元(2)6月4日,从农产品贸易公司购入原料--小麦,取得增值税专用发票注明的金额360000元

2、,税额46800元;支付给运输公司的运费金额5000元、装卸费500元,取得了运输业统一发票。上述款项通过银行转账付讫,上述发票已通过税务机关认证。(运输费用金额包括运费及建设基金,不含装卸费保险费)进项:46800+5000×7%=47150元(3)6月4日,从农业合作社购入食品原料--红果,取得普通发票注明金额为6000元,货款已取现付讫,货已入库。进项:6000×13%=780元(4)6月8日,收到百货商场送来的委托代销清单及代销款项,企业向百货商场开出增值税专用发票,食用植物油销售额5000元、饮料销售额7000元、面粉销售额2000元

3、。对方按5%收取手续费。视同销售:销项:(5000+2000)×13%+7000×17%=2100元进项:(5000+7000+2000)×5%×17%=119元(5)6月12日,销售罐装饮料2000箱,单价100元,销售额200000元;销售休闲食品2500箱,单价100元,销售额250000元。企业开出增值税专用发票,款已存入银行。销项:(200000+250000)×17%=76500元(6)6月13日,将食用植物油100瓶低价卖给职工,每瓶售价30元,同类产品对外不含税售价每瓶70元。特制面粉1000斤,每斤生产成本3元,全部分给职工作

4、福利。视同销售:销项:【70×100+3×(1+10%)×1000】×13%=1339元(7)6月14日,销售一批面粉给某院校,开出普通发票,注明销售额28250元,取得转账支票,款已存入银行。销项:28250÷(1+13%)×13%=3250元(8)6月19日,收到成品仓库开出的产品出库单1份,基建部门领用罐装饮料40瓶(每箱10瓶)招待有关人员。由(5)知罐装饮料单价为100元/箱,则做进项税额转出:4×100×17%=68元(9)6月20日,将自产食用植物油50瓶捐给老人福利院,每瓶单位成本30元,同类产品对外不含税售价每瓶70元。视同销

5、售:销项:70×50×13%=455元(10)6月21日,委托食品加工厂加工产品,材料上月已发出,本月支付加工费3000元,增值税510元,取得增值税专用发票。另支付往返运输费860元,其中装卸费80元,保险费20元,取得了运输业统一发票。上述费用以转账支票支付,上述发票均已通过税务机关认证。进项:510+(860-80-20)×7%≈563元(11)6月22日,从一小规模纳税人购入食品调味剂一批,取得普通发票,价款103000元,款已通过银行存款支付。未取得增值税专用发票,也不是农产品,故不得抵扣进项税(12)6月22日,购进轿车一辆,取得增

6、值税专用发票,注明的价款和税款分别为150000元和25500元。用转账支票支付。P52购进轿车不得抵扣销项税额(13)6月25日,销售自己使用过的摩托车4辆,原值25000元,已提折旧15000元,售价12480元,开出普通发票,款已存入银行。销项:12480÷(1+4%)×4%×½=240元(14)6月26日,销售自己使用过的旧机床2台(此机床为2009年以后购进,其进项税额已经抵扣),原值200000元,已提折旧50000元,售价140400元,开出普通发票,款已存入银行。销项:140400÷(1+17%)×17%=20400元(15)6

7、月27日,对外提供加工服务,加工玉米粉,开出普通发票,收取加工费1170元,取得转账支票1张,款已存入银行。销项:1170÷(1+17%)×17%=170元(16)6月30日,上月销售的食用植物油发生销货退回,价款10000元,增值税1300元,企业开出红字增值税专用发票,并以银行存款支付。在销项减除1300元(17)6月30日,月末盘存发现上月购进的玉米1000公斤被盗,成本3000元(其中含分摊的运输成本186元)。进项税额转出=[(3000-186)÷(1-7%)]×13%+186÷(1-7%)×7%≈407元(18)6月30日,以自产食

8、用植物油300瓶,抵偿原欠农产品贸易公司的货款18000元,公司开出增值税专用发票,注明的价款15000元,税额1950元,价税合计16950元。双方

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