应收账款的风险管理与防范

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1、应收账款的风险管理与防范　　(山东工商学院，山东烟台264005) 　　摘要：文章针对加强应收账款的管理这个亟待解决的重要问题，从企业的组织结构、内部控制制度和销售人员职业道德培训等几个方面探讨了对应收账款的风险管理和防范。 　　关键词：应收账款；风险成因；内部控制；防范措施 　　中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)03—0025—02 　　应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项。随着市场竞争的愈演愈烈，企业不得不采取赊销的方式扩大销售额，宽松的赊销政策必然加剧应收账款

2、无法收回的风险。而应收账款一般占流动资产的比例较大，也就在很大程度上加大了企业的经营风险。据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。在发达市场经济中，企业逾期应收账款占应收账款总额一般不高于10%，而在我国,这一比率高达60%以上。企业应收账款占用过多，逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。因此如何加强企业应收账款的风险防范和管理工作也就成为我们必须考虑的问题。 1应收账款风险成因 1.1企业缺少经营理财观念的制度性缺失 　　企业只注重生产经营活动，忽视对财务的有效管理。部分企业过分追求销售业绩

3、和账面利润，而忽视了对应收账款能否被收回的审核，增加了被占用资金的机会成本。这也是由于企业对管理者的绩效评价长期停留在“利润”的相关指标上，而忽视了企业的财务状况所导致的。 　　1.2企业组织结构不完善，各部门职责不明确 　　企业没有设置专门的信用管理部门，对应收账款的管理一般集中在财务部门和销售部门的职责上。因此，也缺乏对客户信用的有效管理。财务部门和销售部门对应收账款管理责任人不明确，对于应收账款形成后的日常管理缺乏行之有效的内部控制制度。据商务部研究院的一个报告统计,中国的涉外企业(从事进出口业务的企业)中只有11%建立了自己的信用监管体系,而这11%

4、中又有93%是跨国企业,或者是具有外资背景的企业。 　　1.3企业对应收账款的内部控制不力，导致大量呆账、坏账 　　1.3.1企业缺少健全的信用审核机制，没有对客户进行必要的信用调查。企业在日益激烈的市场竞争环境下，往往为了扩大销售而忽视了对客户的资信情况进行全面调查。当前的市场经济还没有形成诚信的经营理念，造成了安全有效的信用环境的缺失。企业自身没有制定有利于企业的信用政策、信用标准、信用条件和收账政策。因此，企业对客户的信用等级、资金状况及经济合同履行的基本情况也缺乏应有的了解。在这种信息不对称的环境下形成的销售，必然导致企业日后形成坏账、呆账的风险。

5、　　1.3.2企业未对应收账款进行辅助管理。企业没有对应收账款形成有效的管理机制，导致应收账款的规章制度形同虚设。由于货物销售与资金回收存在一定的时间差异，而有效票据的传递又不及时，导致企业无法定期对应收账款进行对账管理，销售与核算相脱节，使应收账款存在的问题不能及时暴露，造成大量账龄老化的应收装款长期挂账，无法收回。在财会工作中普遍存在债权、债务账务调整不及时问题，对债权资金未能及时清理、核对，许多款项的业务内容不详,加大了呆账的可能性。 1.4销售人员职业道德缺失，风险意识差 　　销售人员是签订赊销合同的最直接责任人。而企业为了调动销售人员的积极性，往往

6、将销售人员的工资报酬与销售任务挂钩。在这种政策的激励下，销售人员为了个人利益，只关注销售任务完成与否，在没有充分了解客户的情况下，盲目签订大量的赊销合同，使企业账面产生了大量应收账款，给企业经营背上了沉重的包袱。 1.5法制不健全，企业要账难 　　我国法制建设不健全，企业缺乏外部法律法规的保护。再加上企业法制观念淡薄，导致企业自己“要账难”，诉诸法律又“难执行”的状况，这种法制环境也纵容了欠款者的拖欠行为，使有些企业在资金紧缺，又借贷无门的情况下纷纷效仿，三角债越积越多，结算资金相互占用逐年上升，深陷“债务链”难以自拔。 2应收账款风险防范措施 　　2.1

7、企业领导必须树立风险意识，改善经营管理理念 　　企业生产经营的最终目标是为了追求利润，而扩大销售，增强竞争力都是为这一终极目标服务的。作为企业的管理人员，必须树立从战略的角度看待企业发展的目标，摒除因盲目追求账面利润而带来的无法收回资金的风险。把“没有现金流量的利润不是利润”作为企业应收账款管理的指导思想，在各部门树立风险意识，改善经营管理理念。 　　2.2建立独立的信用管理部门，明确各部门职责 　　企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，必须由专业人员进行大量的调查、分析、管理和控制。因此，财务部门已不能担当信用管理的主要角色，而应该设

8、立企业独立