广西烟草商业企业 预算管理的现状及改进方式

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1、广西烟草商业企业预算管理的现状及改进方式广西烟草商业企业预算管理的现状及改进方式广西烟草商业企业预算管理的现状及改进方式广西烟草商业企业预算管理的现状及改进方式广西烟草商业企业预算管理的现状及改进方式广西烟草商业企业预算管理的现状及改进方式广西烟草商业企业预算管理的现状及改进方式广西烟草商业企业预算管理的现状及改进方式　　一、广西烟草商业企业预算管理的现状烟草企业预算在广西烟草系统已实行了两年，在这两年时间里，既有成功的地方，也存在着不足。投资项目缺乏预算说明亟需加强预算管理。在美国，90%以上的企业都要求实施预算管理，欧洲一些国家甚至要求100%的企业都做预算。实行预算管理是企业管理的迫切需

2、要，搞好企业预算管理并在管理中产生效益，是检验现代企业管理科学化的重要标志之一。实际中，各级烟草局普遍编制了生产销售和费用预算，而有关资本支出的预算及资产负债表、损益表、现金流量预算的编制并没有引起企业应有的重视，对于象投资这样的重大项目也缺乏预算，这一方面说明企业事前对全部资金的投向和期限结构的安排并没有进行合理预测和准备；另一方面也说明企业投资活动尚未形成规范的行为准则，既没结合企业的生产经营主营业务的安排，也缺乏事前的充分规划。这几年来，烟草行业在清产核资中上报的损失大部分是由于以前不审慎的投资造成的。可见，投资活动的预算是我区烟草行业目前的薄弱环节，也是我区烟草行业预算管理亟需加强的领

3、域。预算编制时间短，较为粗糙，没有细分XX年，我区烟草行业是在上年12月才确定下生产经营任务和利税指标，各单位在1月编制企业预算，2月上旬就开始审核企业预算。各单位真正用于编制全面预算的时间不到半个月，所以各单位编制的企业预算很难做到科学、合理。由于编制预算的时间短，单位领导对经营决策、重大项目投资没有充分的时间进行思考和决策，预算管理办公室没有时间对日常收支进行细分，一些主要指标更没有时间落实到个人，这样情况下编制预算的准确性和可靠性就没有充分的保证，也无法发挥预算管理对企业管理应有的作用和约束力。企业预算目标未能与企业目标有效地联系起来烟草企业预算是一个由各种具体预算有机联系起来的预算体系

4、，各企业根据业务特点和自己编制预算的能力选择具体的编制对象和重点。目前我区烟草系统主要编制销售和费用预算。可见，在市场竞争机制的作用下，企业对于节约费用提高效益和对销售做出事前预测与安排都相当重视。但是，销售和费用预算未能恰当协调预算目标与企业目标的关系。这是企业预算管理中常见的一种不良倾向，即常说的目标置换。在这种情况下，各职能部门只是热衷于使本部门的活动严格按预算的规定进行，但却忘记了其首要的职责是要千方百计地去实现企业的目标。仅仅将预算作为一种事后反映、控制和考核的手段，未能切实发挥事前规划、事中控制，事后分析的动态管理作用编制企业预算，一方面是要对企业的经济活动和资源进行事前的安排，以

5、规范企业活动，另一方面是要对企业的经济活动和资源运用情况进行事中和事后的控制，以避免或减少不必要的偏差。目前企业编制预算质量并不尽如人意，一来在预算编制的内容与方法上前瞻性不足，与市场结合得也不够，同时，不少企业认为，预算是财务部门的事，主要由财务部门进行编制，其他职能部门没有积极参加，在编制预算时也没有提出本部门的预算方案，没有参与企业预算方案的编制与研究。这样不仅不能体现员工的主人翁地位，也不利于提高员工的工作积极性，从而使预算管理失去意义，更谈不上各部门进行事中控制。目前企业预算体系存在编制不够科学合理，执行不严的现象编制前未能进行充分的调查分析；使预算基数的核定缺乏充分的科学依据，大多

6、靠经验核定，预算基数脱离了实际；预算编制过程中不够严谨、科学合理，日后随意调整预算；对预算的跟踪执行过程、差异分析和预算的调整在企业未能得到真正的贯彻落实，出现了架空预算控制职能、预算执行不严的现象。从2003年各市、县局报送给资金管理中心的现金预算可以看出，有的单位对本月资金收支预算心中无底，随意编报，追加预算数占月度预算的比例较大；有的单位对开支项目心中无数，做预算时未考虑，到需开支时只好作为追加预算；有的单位对预算开支额不予控制，编了预算却不按预算控制开支，等等。出现上述情况的主要因素是预算的约束性不强。目前，各单位还没有制定相应的预算执行的检查措施和办法。企业预算编制方法不尽科学，存在

7、着因循守旧现象目前，预算编制基本上采用“基数+增长”法，各市局的既得利益，不论合理与否均触及不得，造成支出的刚性增长和各公司间的苦乐不均，导致企业不能对资源进行合理配置，资金使用效益低下。一些单位的预算不是根据实际情况而进行预测，而是套着全年计划而制定，与实际情况有些脱节。有些单位是财务部门根据上级下达的全年计划任务，闭门造车而造出来的，根本不是将任务落实到各单位，各部门，采用先自上而下，再自下而